Un dels tipus més coneguts de garanties de l’ordre social és l’assignació per part de l’empresa de l’anomenada assistència material a l’empleat. Molt sovint forma part del “paquet social” proposat per l’empresari. Però, a la pràctica, la seva recepció ve gairebé sempre acompanyada de moltes preguntes confuses sobre el procediment de pagament en si i les taxes relacionades.
Definim els termes
Arreu dels temes d’incentius, bonificacions als treballadors, així com diverses ajudes econòmiques, de vegades no són gens senzills. El Codi del Treball ajudarà a afrontar-los.
El concepte de "remuneració del treball" (article 129 del Codi del treball) inclou no només el salari, sinó també la indemnització, els incentius, les bonificacions i altres tipus d’incentius. El sistema de liquidació està regulat per un contracte de treball, d’acord amb la llei, i el tipus de retribució que practica l’empresari.
Mides de salari (tarifes tarifàries), les prestacions d’indemnització i incentius, el procediment de bonificacions es troben al conveni col·lectiu i altres documents locals.
A més, l'empresari té l'oportunitat de premiar els treballadors conscients emetent una bonificació no programada, declarant gratitud, premiant amb una carta o un regal.
Què són bonificacions i incentius
S'inclouen alguns copagaments, bonificacions i altres tipus d'incentius materials. Aquests, a diferència dels de compensació, no es produeixen per a la mà d’obra en condicions especials (per exemple, amb substàncies nocives) i no tenen una mida legal limitada.
Si el contracte de treball diu la meritació de bonificacions amb una certa periodicitat i no hi ha altres condicions per a la seva emissió, per tant, es consideraran com a part de la renda laboral i estan subjectes al pagament obligatori.
Suposem que, quan contracteu un contracte, es proporciona una clàusula sobre l’emissió d’assistència material per a vacances amb indicació de l’import. Aleshores, sense documents addicionals, l’empresari ha de realitzar aquest pagament. Si no s’especifica la seva mida, necessitarà un enllaç a l’acte local (prestació de bonificació), amb el qual s’introdueix l’empleat a la signatura.
Per a bonificacions puntuals, l’ordre del cap amb la base i l’import del pagament és suficient.
Ajuda al treballador: quins són els seus matisos?
El concepte d '"assistència material a un empleat" es distingeix una mica en el sistema de meritació.
Vegem què és. Ja des de la definició queda clar que l’assistència material única és una forma de garanties laborals de naturalesa social. No es pot pagar per treballs de consciència ni habilitats professionals. El seu objectiu és donar suport a l'empleat en la situació financera desfavorable actual.
Les raons per a les quals s’assigna una assistència financera única són, per regla general, circumstàncies imprevistes que comporten costos financers greus. És possible que es produeixin danys físics o materials, esdeveniments que requereixen despeses importants (casament, part, funeral).
En conseqüència, l'assistència material no depèn dels resultats de la producció ni del propi empleat. Té un caràcter estrictament individual i només es paga amb l’aplicació personal de l’empleat amb l’aplicació de documents que confirmen circumstàncies especials. A més, no pot ser regular i servir de compensació pels costos ocasionats.
La prestació d’assistència financera té com a objectiu resoldre els problemes dels empleats. Les referències a la possibilitat d'obtenir-lo s'incorporen més sovint als actes locals regulatoris de l'empresa.
Però la disponibilitat d’aquesta oportunitat no implica l’obligació automàtica de l’empresari d’atorgar assistència a tothom de manera continuada, convertint-la en una mena de bo.
"Material" per a vacances
Aquesta és la seva opció més freqüent. Però, per no considerar-la una bonificació i no associar-la als resultats laborals, cal complir les condicions següents:
- El motiu del pagament de l’import indicat és l’ocurrència d’esdeveniments o circumstàncies (possiblement d’emergència) que no estiguin relacionades amb els resultats habituals del treball de l’empleat.
- El pagament de l’assistència material es produeix a petició del destinatari amb l’adjunt obligatori de certificats i altres documents justificatius.
- El seu valor no està relacionat amb els salaris.
- La freqüència d'aquesta assistència no existeix.
De vegades, aquestes condicions són difícils de “lligar” lògicament a les baixes anuals. Els empresaris han d’anar a tota mena de trucs.
Si es compleixen tots els punts, aquest pagament pot ser considerat com una ajuda financera i no està subjecte a l’IRPF (sempre que l’import no superi els 4.000 rubles per any natural).
El que no s’aplica a aquest concepte
Els actes normatius poden preveure la possibilitat de prestar assistència a un empleat en cas de força major. Si el pagament es designa regular, independentment de les circumstàncies, no es pot atribuir específicament a l'assistència material. Això ja és un element de retribució, imposable. Com ja sabeu, els pagaments socials indicats en el conveni col·lectiu no estan exempts d’impostos.
Si, segons el gerent, la raó indicada en la declaració de l'empleat és una circumstància imprevista, emet una comanda indicant la quantitat d'assistència i el termini per al seu pagament. No hi ha restriccions legislatives sobre la finalitat i la freqüència de l’ajuda exempta d’impostos, aquesta qüestió és a discreció de l’empresari.
I què diu la llei?
Segons la llei, el concepte d’assistència material inclou qualsevol transferència de diners, així com medicaments, productes, roba o sabates, transport i altres recursos materials a persones necessitades. Es tracta d’una interpretació Estàndard nacional RF (GOST R 52495-2005) en termes de serveis socials.
Això s'aplica principalment a les persones afectades d'atacs terroristes o de desastres naturals. Però no hi ha una interpretació clara de la prestació d'aquests als treballadors habituals en la legislació. En el cas general, aquesta definició inclou danys a la salut (no culpa de l’empresa), problemes financers a gran escala i, com s’ha esmentat anteriorment, un esdeveniment significatiu, per exemple, l’aparició d’un fill.
El recordem que la llei, fins i tot en aquests casos, no obliga l'empresari a proporcionar assistència a l'empleat, és a dir, és un tema absolutament voluntari.
Ser específic
En la prestació d’assistència material a l’organització, totes les circumstàncies del seu pagament haurien d’esmentar-se amb la precisió més precisa possible, són inacceptables les declaracions vages del tipus "amb finalitats de protecció social". En cas contrari, el servei tributari sospitarà que la gestió intenti menystenir la mida de la base imposable.
En una gran empresa, el procediment per pagar-lo a les sucursals ha de complir estrictament el mateix que a l’oficina central. Les llibertats en la interpretació de l’ordre principal són inacceptables.
L’ordre de pagament de l’assistència s’emet en el cas que el responsable, després d’haver llegit la sol·licitud de l’empleat i haver comprovat els documents, n’haja donat el seu consentiment. Què més hauríeu de saber?
La comanda de l’empresa ha d’incloure l’import i el termini exactes del pagament, així com el nom complet del destinatari de l’assistència, la base i la referència al document regulador que regula el sistema d’assistència material de l’organització.
També és obligatori indicar les fonts (per exemple, a costa del benefici, anys actuals o passats).
Assistència comptable
Es pot transferir mitjançant transferència bancària al compte indicat per l'empleat; es pot emetre en efectiu des del taulell de caixa de l'empresa.En aquest cas, és admissible acumular-lo juntament amb el sou i introduir-lo a l'estat, o hi ha un número independent sobre una garantia d'efectiu.
En el sistema comptable, l’assistència material a un empleat passa a un préstec factures 73, es coneix com "assentaments amb personal per a altres operacions". Una altra cosa és quan es tracta de desconeguts.
L’assistència material als familiars o antics empleats de l’empleat (per a funeraris o tractaments costosos) es té en compte al compte 76 (“liquidació amb diversos deutors i creditors”).
El dèbit depèn de la font de pagament:
- dèbit del compte 84: si el pagament es deu a les sumes de benefici d’anys anteriors;
- dèbit del compte 91: quan es paga del benefici corrent.
Contribucions a fons socials obligatoris
Segons les cartes i les instruccions del Ministeri de Salut i Desenvolupament Social de Rússia, només aquesta assistència implica el càlcul de les primes d’assegurança, que es realitzen en el marc de les relacions laborals de l’organització i el seu empleat. La que resulta quedar exempta és:
- ex empleat (després de la data de l’acomiadament);
- mort del familiar;
- assistència material en relació amb desastres naturals i altres situacions d’emergència.
A més, no es cobraran les contribucions per les quantitats pagades a la mare i al pare (i per separat, si tots dos treballen a l’empresa) pel naixement d’un fill prestat abans de l’edat d’un any del nadó. La mida no hauria de superar els 50.000 rubles.
Com s'ha esmentat anteriorment, l'assistència no superior a 4.000 rubles no està subjecta a impostos i contribucions. per persona i any natural.
Com es calcula l’impost sobre la renda de les persones físiques
S’imposa l’impost sobre la renda sobre l’IRPF? No hi estan subjectes les següents varietats:
- “Material” per al naixement d’un fill (si el pagament es fa el primer any de vida i l’import és de 50.000 rubles);
- l'assistència proporcionada a una pensió de discapacitat per a una persona jubilada (en aquest cas, tampoc hauria de superar els 4.000 rubles);
- suport financer en cas de tractaments costosos, en relació amb vacances, estudis o situacions financeres familiars difícils. En tots aquests casos, el límit superior de l’import no imposable és dels mateixos quatre mil rubles durant l’any;
- assistència financera a un empleat en relació amb la mort d’un membre de la família o familiars d’un col·lega mort (els documents de l’organització han d’indicar clarament el grau de relació admissible).
La quantitat de suport a aquells que seran acomiadats de manera comuna està subjecta a l’IRPF.
Assistència material: fiscalitat
Serà correcte calcular l’impost sobre la renda quan es tracti d’assistència financera? Art 270 del Codi Tributari de la Federació Russa el considera un pagament social que no entra dins la categoria de despeses laborals. Per això no es té en compte a l’hora de calcular aquest impost.
Però si l'empresa posicionarà els pagaments regulars de vacances com a ajuda financera, seran assignats al sistema de pagaments, inclosos en despeses i que es tindran en compte en el càlcul de l'impost.
Es pren ESN amb ajuda ...
L’objecte tributari en aquest cas és la remuneració i el pagament en virtut de contractes (dret civil i laboral) per la realització de treball o la prestació de serveis. El concepte d’assistència material considerat en aquest article no s’aplica a cap de les categories esmentades, ja que no està relacionat ni amb el compliment d’una obligació laboral per part d’un empleat ni amb les activitats d’una organització. Les quantitats no es poden tenir en compte per determinar el benefici.
Així, l’objecte de tributació de l’impost social unificat està absent. Les raons d'aquesta afirmació s'expliquen amb més detall en Art 238 Codi fiscal de la Federació Russa.
Quant a les aportacions a la UIF. Tampoc es cobraran segons l’art. 10 ФЗ N 167-ФЗ de 15/12/01 Aquest article estableix les bases per a les contribucions a les pensions idèntiques a la base impositiva de la UST. Aquest procediment es va adoptar sobre la base del principi de l’assegurança de pensions: es forma una pensió a costa de les retribucions laborals.
... i altres taxes?
A l'hora de valorar les contribucions per malalties i accidents de treball, us heu de guiar principalment per la llei núm. 125-FZ de 24.07.98.(modificat l'1 de desembre de 2004) que determina el procediment i les regles per al càlcul d'aquestes contribucions i la llista de pagaments dels quals estan exemptes. Segons aquests documents, els pagaments a aquells que no estiguin en relacions laborals amb l’organització (per exemple, familiars o antics empleats) queden totalment i completament exclosos de la base imposable.
L’assistència prestada als empleats no està subjecta a la comptabilitat, segons la llista de situacions-motius del seu pagament. Això, per exemple, incendi, desastre natural, robatori, mutilació, mort d’un parent proper o del propi empleat i d’alguns altres.
Teòricament, per a altres tipus (no inclosos a la llista) de reclamacions d’assegurança, s’haurien de merèixer contribucions, en les quals insisteixen els especialistes del FSS. Això ho motiven pel fet que la llista d '"exempcions" estigui tancada i contingui un nombre finit de punts. No obstant això, aquesta declaració entra en clara contradicció amb la disposició sobre comptabilitat exclusiva de la quantitat de la renda laboral.
Per regla general, la conclusió final sobre aquest tema ha de ser presa cada cop al camp. De vegades, aquest conflicte s’ha de resoldre a la sala de la cort.
Una llista similar d’ingressos no imposables figura a l’article 217 del Codi tributari.
Passa que un empleat que necessita ajuda no sap en quina forma té raó demanar-ho. I fins i tot quan la qüestió s’ha acordat prèviament amb les autoritats, hi ha ambigüitats. Com preparar correctament una sol·licitud d’assistència financera a un empleat? Intentarem donar una mostra. Només serà aproximat, ja que cada cas és individual.
Formulari de sol·licitud d’assistència material
En primer lloc, aquest document, com qualsevol declaració, està obligat a incloure a l’encapçalament informació a qui i a qui s’adreça. Per a això, la posició, el nom complet del cap, el nom complet de l’empresa (organització) s’indica a l’angle superior dret, a sota hi ha el nom del sol·licitant i la seva posició.
Al centre, la capçalera (Aplicació).
El text, per regla general, comença amb les paraules "Demano ajuda financera ..." i, a continuació, segueixen els motius detallats de la crida. La seva presentació ha de ser concisa, concisa, sense embelliments i emocions artístiques, reflectint l’essència de la qüestió.
Si hi ha documents que confirmen el motiu de l'esdeveniment del recurs, s'haurien de fer una llista amb les còpies adjuntes. Per exemple, en cas de naixement d’un fill o mort d’un familiar, caldrà fer proves adequades.
Al final de la sol·licitud hi ha una data amb la signatura del sol·licitant.
Què puc reclamar?
El text permet indicar la quantitat de diners desitjada. Però això no significa en absolut que l’empresari l’hagi de pagar. La figura anomenada servirà de guia i determinarà la quantitat final d’assistència material.
Si el cap pren una decisió positiva (accepta satisfer la sol·licitud), se li farà una comanda indicant la quantitat exacta. Sobre la base del que l'empleat té dret a rebre aquests diners a la caixa del servei de l'organització.
