Segons les normes de la llei russa, la responsabilitat per evasió fiscal depèn de la quantitat del deute de la persona amb l'estat. Les sancions poden manifestar-se en forma de multes i per als ciutadans, en forma de mesures de responsabilitat penal i administrativa.
Regulació legal de la responsabilitat per evasió fiscal
Les disposicions relatives a la imposició de sancions per delictes fiscals es conserven en els actes legals següents:
- Al Codi Tributari de la Federació Russa (article 119 - indicació percentual de l’import dels pagaments, article 122 - càlcul incorrecte de l’import de l’impost).
- Codi que aborda els delictes administratius (article 15.5 - responsabilitat per presentar una declaració amb retard).
- Codi Penal (article 199 del Codi Penal de la Federació Russa - sancions per evasió fiscal intencional).
Tipus de Sancions per evitar els pagaments obligatoris
La responsabilitat per evasió fiscal pot aparèixer simultàniament sota les normes de la legislació fiscal i administrativa (o penal). Per exemple, si una empresa fos condemnada per evasió fiscal, seria sancionada.
L’oficial de l’empresa especificada, per culpa de la qual s’hagi comès el delicte especificat, pot ser perseguit si durant l’auditoria s’estableix que aquestes accions eren intencionades i entraven en la categoria de delicte.
Actors considerats responsables
Les entitats següents poden ser contribuents que pateixen responsabilitat per evasió fiscal:
- individus
- persones jurídiques;
- ciutadans que es dediquen a l'emprenedoria individual.
La gravetat de les sancions no depèn de qui es consideri delinqüent. Canvia a l’alça només amb un augment de la quantitat de deute.
Per castigar una empresa o ciutadà, cal establir oficialment i demostrat el fet d’evasió fiscal intencionada. El principal document que resol la infracció és la decisió de l’autoritat fiscal. A partir d’aquest treball, es poden aplicar diferents tipus de càstigs a l’infractor.
Diferenciació de responsabilitat segons les normes del Codi administratiu, Codi penal i Codi tributari per matèries
Només les persones (ciutadans i empresaris individuals) poden ser castigades per evasió fiscal en virtut del Codi Penal de la Federació Russa i del Codi de Delictes Administratius de la Federació Russa. Els delictes comesos per les empreses només són castigats per les normes del Codi Tributari de la Federació Russa.
Segons les disposicions de l’article 198 i l’article 199 del Codi Penal de la Federació Russa, la composició del delicte és evasió fiscal. Segons l'article 198 del codi, parlem de ciutadans, el 199, sobre empreses.
Per als individus, no cal identificar-ne l’autor. És el propi ciutadà. Si es tracta de delictes fiscals de l’empresa, és necessari realitzar una investigació d’evasió fiscal i esbrinar quines persones van iniciar i cometre aquest delicte.
D’acord amb les normes de la legislació, és possible responsabilitzar els ciutadans que hagin complert els setze anys. Això es deu al fet que, segons les normes del Codi civil, l’emprenedoria és possible a partir dels setze anys si un ciutadà s’emancipa.
Sancions per delictes segons el Codi Tributari de la Federació Russa
Segons les normes de la legislació fiscal, s’imposen multes a ciutadans i organitzacions. Així, l’infractor és castigat i l’estat augmenta l’import del pressupost.
En cas d’evasió fiscal a gran escala, la responsabilitat pot afectar les normes del Codi penal. Al mateix temps, també es mantenen les penalitzacions.
El codi tributari registra dos tipus de delictes en aquest àmbit:
- Falta de presentació de la declaració de l’impost (secció 119). En aquest cas, la penalització és del cinc per cent de l’import de l’impost. La mida de la multa no pot ser inferior a mil rubles i més del trenta per cent dels diners no transferits al pressupost.
- Menyspreu de la base impositiva o càlcul incorrecte de l’import a transferir al pressupost (article 122). L’import de la sanció monetària és del vint per cent de l’impost impagat. Quan es realitzen aquestes accions, intencionadament, la quantitat augmenta fins al quaranta per cent.
Sancions per delictes en virtut del Codi de delictes administratius de la Federació Russa; evasió fiscal del Codi Penal de la Federació Russa
Segons les normes del Codi administratiu, la responsabilitat només es pot aplicar per a l’execució intempestiva d’una declaració.
Per la infracció especificada castiga els funcionaris de l'empresa. D’acord amb les normes de l’article 15.5 del Codi, són multades per import de tres-cents a cinc-cents rubles.
Sancions per delictes en virtut del Codi penal de la Federació Russa
No és castigat l’evitació d’una persona jurídica de pagar impostos en virtut del Codi Penal de la Federació Russa. Segons les normes del dret penal, l’evasió fiscal és la manca de presentar una declaració corresponent o l’introducció de dades falses en un document.
Per a aquestes accions, individus i funcionaris tenen diferents tipus de responsabilitat. La responsabilitat penal es produeix si l’evasió fiscal es fixa en la quantitat considerada gran al Codi. Si la mida és especialment gran, l’evasió fiscal serà castigada amb més severitat.
Els tipus de càstigs són els següents:
- En cas de deutes al pressupost en grans quantitats, una multa per a un ciutadà pot arribar als tres-cents mil rubles. També es pot privar de llibertat un individu durant un any.
- Per a deutes especialment grans, una sanció financera pot arribar al mig milió de rubles i a un període d’empresonament d’un ciutadà: tres anys.
- Per una gran quantitat de deutes empresarials al pressupost, l’oficial culpable pot ser responsable de tres-cents mil rubles o empresonat durant dos anys. Una mesura addicional de responsabilitat pot ser la privació del dret a ocupar llocs o treballar a determinades àrees.
- En cas de no pagament d’impostos per l’import reconegut com a especialment gran o comès per un grup de persones prèviament conspirades, aquests ciutadans seran condemnats a pagar una multa per import de mig milió de rubles o empresonats durant tres anys.
El tipus i la quantitat de càstigs són determinats pel tribunal en funció de la quantitat de danys que es van causar al pressupost de l'Estat, així com de les circumstàncies agreujants o atenuants i del grau de culpabilitat de la persona acusada.
Ajuda als delictes fiscals
Com a part de la lluita contra l'evasió fiscal, s'està millorant la legislació en aquest sentit. En particular, sota el Codi Penal, els delinqüents i còmplices són jutjats en virtut del Codi Penal de la Federació Russa.
S’inclouen ciutadans que van cometre deliberadament accions destinades a la realització d’intencions penals per impagament d’impostos. El càstig d'aquestes persones es considera a l'apartat "a" de la segona part de l'article 199 del Codi penal.
Si el delicte és un delicte de grup, a l’article en qüestió s’hi afegirà la pena aplicada a l’article 33 del Codi per complicitat. Els tipus d'ajuda són els següents:
- donar indicacions, consells;
- el subministrament d’eines, mitjans de delicte;
- ocultació de traces, delictes;
- eliminació d'obstacles;
- una promesa de comprar articles que es van obtenir durant el crim.
Estatut de limitacions
El Codi Tributari utilitza dos tipus d’estatuts de limitacions:
- article 113: processament;
- Article 115: recaptació de multes.
L’estatut de limitacions dels delictes fiscals és de tres anys després de finalitzar el període impositiu en què es va cometre el delicte. Es realitza un control corresponent alhora.
La inspecció tributària pot suspendre l'estatut de limitacions si s'estableix que el contribuent es demana deliberadament i s'oposa a l'auditoria. En aquest cas, els empleats de l’organisme d’inspecció elaboren un acte sobre la base del qual se suspèn el termini.
Després que es prengui la decisió de declarar responsable d'un delicte fiscal, el servei tributari compta el termini per recuperar la multa acumulada. La base per calcular el termini és una sol·licitud escrita per transferir l’import del deute i una multa que indica la data d’execució.
Accions del servei tributari en cas de denegació del delinqüent a pagar una multa
Si el delinqüent es negava a pagar el deute i la multa de manera voluntària, el servei tributari té dret a realitzar una de les accions següents:
- en un termini de dos mesos, prendre una decisió independent sobre la imposició d'una multa;
- en el termini de sis mesos per presentar una reclamació davant el tribunal per la recollida de diners per força.
En ambdós casos, els terminis comencen a partir de la data de finalització del període indicat a la sol·licitud per escrit.
Circumstàncies que afecten la gravetat de les oracions
En el cas d’evasió fiscal de persones, la responsabilitat s’assigna en funció de diversos factors: un delicte va ser comès deliberadament o per negligència.
Quan cometin aquestes accions, el càstig intencionalment serà més sever. El Codi Tributari estableix els casos en què el delinqüent pot estar exempt de responsabilitat:
- La persona no va transferir l'import legal al pressupost a causa d'una emergència generalitzada o a causa d'un desastre natural.
- Un ciutadà no pagava impostos per malaltia.
- L’infractor va seguir estrictament les explicacions incorrectes que van donar l’impost o altres autoritats competents, com a conseqüència de les quals es va produir una evasió fiscal.
Si es produís un d’aquests fets, les autoritats no podran fer responsable de la responsabilitat del infractor.
A l’hora d’establir la culpabilitat del ciutadà i l’absència de raons per als retards, es decideix la qüestió de la gravetat de la sanció aplicable. En aquest cas, es tenen en compte circumstàncies agreujants i mitigadores.
Davant de circumstàncies difícils derivades del delinqüent, l’import de la multa es pot reduir a dues vegades. Per a les persones que han comès l’acte de manera repetida, la mida de la sanció monetària pot duplicar-se.
A l’hora d’imposar una sentència, els impostos i altres òrgans autoritzats estableixen els motius de l’evasió fiscal i també determinen si s’han produït circumstàncies atenuants i agreujants que permetin augmentar o disminuir el grau de càstig. A més, es comprova si aquesta persona havia comès anteriorment delictes similars i si el ciutadà tenia la intenció de realitzar accions il·legals.