L’objectiu principal d’un examen econòmic forense (VE) és verificar els fets que constitueixen el delicte i valorar-ne les conseqüències. Com a resultat del procediment, es forma l’opinió d’un especialista independent. Posteriorment s’utilitza als tribunals, la fiscalia, els òrgans d’assumptes interns, el FSB, el servei de duanes, les divisions del Servei Tributari Federal i els funcionaris autoritzats a designar un estudi. Analitzem a més les característiques de l’examen econòmic.
Informació general
L’economia forense és un tipus relativament nou d’estudi forense. Va obtenir distribució a la darrera dècada del segle XX.
Com a part de l’examen econòmic forense, s’estableixen fets relacionats amb la investigació de delictes econòmics, la resolució de disputes derivades d’entitats empresarials. S’està realitzant un estudi per part de persones amb coneixements especials.
De fet, SEEA és una anàlisi de la documentació elaborada a l'hora de realitzar operacions financeres i empresarials.
Hi ha diversos mètodes d’examen econòmic:
- Documental.
- Estimat
- Analític.
Classificació
Actualment, es distingeixen els tipus d’estudis següents:
- Comptabilitat i expertesa econòmica.
- Recerca financera i creditícia.
- Experiència integral i de comissió.
L'anàlisi de la documentació es realitza per persones autoritzades, sobre la base de coneixements especials, de la manera que es prescriu per les disposicions normatives.
Àmbit d’aplicació
Molt sovint, el resultat d’un examen econòmic actua com a evidència clau d’un cas. En el marc de l'estudi, es poden resoldre qüestions relacionades amb la licitud de multes, taxes, sancions, impostos imputats. Els especialistes comproven el compliment de la informació continguda en els documents d'informació amb les operacions reals realitzades per l'empresa en el curs de les seves activitats empresarials.
Té especial importància la conclusió d’un examen econòmic en casos d’insolvència financera. Els especialistes estableixen la presència o absència de signes de fallida fictícia.
L’expertesa financera i econòmica judicial permet resoldre un ventall força ampli de qüestions que es plantegen en els àmbits del dret penal, econòmic, administratiu i civil.
Expertesa comptable
Hi ha diverses raons habituals per al seu nomenament. És necessari un examen econòmic de la documentació d'informació si:
- La discrepància entre els materials de verificació i la informació utilitzada en el cas.
- La contradicció en les conclusions del primer i segon examen.
- Els dubtes sobre la correcció dels mètodes per determinar els danys a la propietat.
- Opinions d’experts d’altres perfils.
També es designa el procediment en cas de preguntes, la solució de les quals és possible exclusivament en el marc de l'estudi.
Les tasques
L'examen econòmic dels materials comptables i d'informes té com a objectiu establir:
- Correcció del registre d’operacions empresarials.
- El nombre de valors que es confien als empleats responsables.
- Circumstàncies d’existència d’escasses i excedents.
- Fets relacionats amb l’auditoria de documents.
- El valor dels danys immobiliaris.
- Les persones a qui se’ls ha confiat el valor durant el període d’ocasió d’excedents / escassetats o danys a la propietat.
- L’estat de comptabilitat i control de la circulació de la propietat.
- Mesures necessàries per eliminar les deficiències en la política financera de l'empresa.
Els objectes
L’expertesa econòmica es realitza en relació amb:
- Documents comptables. Inclouen principals (comandes d’emissió de materials, requisits, comandes en efectiu, albarans, estats de dèbit, estats, etc.), documentació consolidada, informàtica i materials comptables mecanitzats.
- Comptar registres (revistes, llibres, targetes de comptabilitat, fulls de facturació, etc.).
- Informes de caixers, persones financeres responsables, empleats que utilitzaven fons anticipats, etc.
- Altres materials i documents. Entre elles, en particular, actes d’inspeccions i auditories, decisions d’estructures superiors, certificats, avisos, protocols, testimonis, explicacions, fonts de documents de confirmació.
Diferència d’auditoria i auditoria
L’expertesa financera i econòmica no és un mètode de control. Els objectius de l’estudi són significativament diferents dels objectius de l’auditoria i l’auditoria.
Els exàmens financers i econòmics actuen com una forma d’utilitzar coneixements especials en el marc dels procediments judicials. D'altra banda, totes les accions d'especialistes estan regulades per normes de procediment i legislació industrial.
La base per a l'objectiu de l'estudi és l'existència de circumstàncies, la valoració de les quals requereix la participació d'un professional amb coneixements altament especialitzats.
Preguntes a un especialista
El tema de la recerca econòmica i financera és la informació sobre les operacions comercials d’una persona i els indicadors de les seves activitats financeres. Estudiem les evidències que caracteritzen l’ocurrència, la distribució, l’ús del benefici, els fons de caixa, les desviacions del curs normal d’aquests processos, que van influir en els resultats del treball o van crear les condicions per cometre delictes i infraccions de la disciplina financera.
Per regla general, a l’hora d’assignar una expertesa econòmica, es presenta davant els experts la llista següent de preguntes:
- La informació de la informació correspon a un rendiment financer real? Si la resposta és no, l’especialista esbrina factors específics que han provocat la insolvència de l’entitat empresarial.
- L’empresa tenia fons suficients per proporcionar préstecs a una altra persona? Si la resposta és afirmativa, l’expert determina les seves fonts.
- Hi ha hagut un desviament de les finances de la facturació econòmica per un mal ús?
Per descomptat, aquesta no és una llista completa de problemes. Es forma una llista específica segons les circumstàncies del cas.
Àrees de recerca
La necessitat d’exàmens sorgeix com a part de la investigació de delictes relacionats amb falsos negocis, fallides, evasió maliciosa del pagament de deutes, etc. En aquest cas, es considera que l’estudi de les àrees clau de l’activitat dels experts:
- Indicadors de l'estat financer, inclosa la solvència, la liquiditat, l'estabilitat financera.
- Signes i mètodes de distorsió de la informació en els documents d'informes que afecten els assentaments amb contractistes i creditors.
- La dinàmica de l’estat de l’empresa, factors que van provocar canvis negatius en aquesta.
- La viabilitat econòmica dels indicadors per identificar distorsions en dades sobre despeses i ingressos.
- Nivell de capital de treball de seguretat.
- Causes del deute, inclosos els rebuts.
Motius per a la cita d’expertesa
Els exàmens econòmics es realitzen sobre la base d'un acte judicial, la resolució d'un agent d'investigació, un fiscal o un investigador. L'estudi es reconeix com a designat des de la data d'adopció del document pertinent.
A la fase de la investigació, l'examen pot iniciar-lo tant pel cos de la investigació com per l'investigador. Després de l’inici del procediment, l’investigador té dret a dur a terme només mesures urgents destinades a identificar i arreglar rastres d’un acte il·lícit. Els materials recollits durant aquests poden ser traslladats a l'investigador. És ell qui, en la majoria dels casos, nomena un examen econòmic.
En virtut del que estableix l’article 69 del Codi de procediment penal, l’investigador és acusat de recollir proves. A partir d’ells, s’estableixen altres circumstàncies de la presència / absència d’un fet del crim, la culpabilitat del subjecte. Aquesta informació es pot obtenir a partir dels testimonis de testimonis, víctimes, sospitosos, opinió d’experts, els resultats d’un estudi d’evidències materials, protocols de mesures d’investigació i judicial, etc.
Basat en l’art. 69 del CPC, l'opinió d'experts actua com a prova. Per tant, l'examen es reconeix com a una procediment per obtenir aquest document.
Hi ha actes, conclusions d’estudis departamentals, certificats, tot i que obtinguts a petició d’un tribunal o investigació, però que no compleixen les normes per a la realització d’exàmens econòmics, no poden ser motius per negar-se a la SEE.
Els motius més importants per a la designació del procediment són:
- La necessitat d’abordar qüestions que requereixen coneixements especials en el camp de les finances.
- Mala execució de l’auditoria. Es pot expressar en presència de discrepàncies entre el contingut de l’acte i altres materials adjunts al cas, contradiccions en les conclusions dels inspectors durant la primera auditoria, repetida o addicional.
- La presència de la petició de l’acusat. La sol·licitud d’un examen s’ha de justificar. Això vol dir que el subjecte de la sol·licitud ha d’indicar clarament les raons per les quals l’estudi és necessari, així com les circumstàncies que es poden aclarir com a resultat del procediment.
- La presència d’opinions d’altres especialistes sobre la necessitat de realitzar SEEA.
Matís
La cita d’un examen és un dret, no una obligació de l’investigador. D'altra banda, l'empleat autoritzat pot suspendre o acabar la investigació per iniciativa pròpia o sobre la base d'una sol·licitud justificada de qualsevol participant en la producció en qualsevol moment.
Les particularitats del decret sobre el nomenament de SEEA
Després de la decisió sobre l’examen, l’investigador ha de valorar l’exhaustivitat i la suficiència del cas. Si cal, recopila informació addicional.
Després de rebre tots els materials necessaris, l'investigador pren una decisió. Indica (breument) les circumstàncies del cas, els motius pels quals cal fer l’examen, la llista de preguntes plantejades a l’especialista.
Cal dir que ni l’investigat ni el tribunal tenen dret a establir tasques per a l’expert la solució del qual no és de la seva competència. Per exemple, és inacceptable incloure les preguntes següents a la llista:
- Hi ha hagut un delicte? Si és així, quina?
- Qui té la culpa de l’excedent / escassetat?
Nomenament de SEEA per tribunal
Si és necessari, realitzeu un estudi a la fase de judici, el tribunal pren una decisió. Així, com en la resolució de l'investigador, indica les circumstàncies del cas, els motius de l'examen, una llista de problemes a resoldre, una llista de materials que convé estudiar.
Si el SEEA ja s’ha dut a terme durant la investigació, el tribunal pot indicar en la determinació qüestions similars a les que estaven presents a la decisió. Cal destacar que, en aquest cas, l'estudi no es pot considerar repetit. El fet és que en una situació així s’aplica el principi d’estudi directe de les proves presentades. Això significa que el tribunal no està limitat i no està obligat pels materials de la investigació. El tribunal, per iniciativa pròpia, nomena un examen (primari, addicional, etc.). A més, el propi expert pot participar en les actuacions per proporcionar explicacions.
Les particularitats de la designació del SEEA en el marc del procediment judicial es determinen pel fet que el fiscal, la víctima, el sospitós, l’advocat defensor, els acusats civils i els demandants participin en la formulació de preguntes a l’expert i en la determinació de l’abast de les circumstàncies a examinar. Per a cada tema, el tribunal escolta les opinions de les parts, té en compte l'opinió del fiscal.
Quan es designi un SEEA en el marc del procediment, el tribunal té el dret de suspendre les actuacions fins a la finalització de l'estudi.
Estudi de viabilitat
Aquest tipus de recerca pretén clarificar:
- Presència / absència de violacions del procediment de càlcul a l’hora d’introduir tecnologia.
- Dades que indiquen infraccions als indicadors de producció.
- Relacionar els ingressos del personal amb la productivitat laboral.
Un estudi de viabilitat s’anomena més correctament “enginyeria i tecnologia”. Es tracta d’una anàlisi dels resultats d’activitats industrials i econòmiques de tota l’empresa i parts individuals del procés. Aquest examen es realitza per avaluar l'efectivitat de l'organització, identificar les desviacions del sistema de càlcul dels guanys dels empleats.