Finanční kontrola auditu není ničím jiným, než samostatným oddělením, které se provádí jako podnikatelská činnost. Je třeba dodat, že tento se nazývá audit. Jaký je dnes význam prezentované kategorie? Jaké je místo kontroly auditu v systému finanční kontroly? Proč? Tento článek popisuje tyto a další stejně zajímavé otázky.
Kontrolní kontrola, její místo ve finanční kontrole
V současné době je pod finanční kontrolou nutné rozumět nezávislé kontrole mimosektorové orientace, která se provádí jako audit podnikatelské činnosti. Tento druh kontroly má značný význam v podmínkách distribuce a rozvoje tržního typu hospodářství. Koncepce finanční kontroly auditu naznačuje, že dnes je možné kombinovat zájmy ekonomických subjektů a státu. Tato kombinace navíc znamená vyloučení nákladů z hlediska hotovosti na provádění kontrolních činností. V procesu vytváření a rozvoje ruské kontroly auditu v oblasti financí se velmi jasně odrážely zkušenosti nejrozvinutějších zahraničních zemí. Tam jsou všechny typy auditu finanční kontroly rozšířené.
Je důležité si uvědomit, že regulace organizace a provádění kontroly auditu v oblasti financí se provádí prostřednictvím federálního legislativního aktu „O auditu“. V souladu s článkem 1 tohoto zákona by se měl audit nebo audit chápat jako podnikatelská činnost spojená s nezávislým ověřováním účetnictví (jinými slovy, účetních výkazů) a účetnictvím, a to jak ve velkých strukturách, tak i u jednotlivých podnikatelů. Koncepce finanční kontroly auditu předpokládá, že v rámci auditovaných subjektů je v tomto případě nutné zvážit jednotlivé podnikatele a podniky různých úrovní.
Cíl a výsledek
Jaký je účel studijního postupu? Po krátkém prozkoumání finanční kontroly auditu můžeme dojít k závěru, že hlavním cílem strategického auditu je vyjádřit názor na spolehlivost účetních (jinými slovy finančních) výkazů auditované struktury jako velké kategorie. Kromě toho se pomocí auditu stanoví soulad účetního postupu s ruskými právními předpisy.
Výsledek auditu by měl být považován za zprávu o auditu. Nezávislá finanční kontrola, audit, zpráva o auditu (například RB) jsou tedy úzce související kategorie. Je třeba poznamenat, že posledně jmenované je třeba chápat dokument úřední povahy, vytvořený podle federálních pravidel nazývaných standardy, a včetně názoru jednotlivého podnikatele v této oblasti nebo auditorské organizace, vyjádřeného ve formě stanovené legislativou příslušné země, týkající se spolehlivosti účetnictví (jinými slovy, finanční) výkazy auditované společnosti nebo jednotlivého podnikatele, jakož i soulad postupu pro vedení jeho (jeho) účetnictví některé legislativní akty.
Výše uvedený zákon uvádí, že audit nemůže sloužit jako náhrada státní kontroly, pokud jde o spolehlivost účetních (jinými slovy finančních) výkazů, která se provádí přísně podle ruských právních předpisů prostřednictvím úsilí autorizovaných orgánů (odstavec 4 článku 1 zákona „o auditu“) činnosti “).
Povinná povaha auditu
Dnes je auditní finanční kontrola využívána státem za předpokladu, že je povinná v některých případech stanovených v právních předpisech (článek 7 výše uvedeného zákona). Toto ustanovení se týká především pojišťovacích a úvěrových organizací, obecních a státních jednotkových podniků, mimorozpočtových fondů atd. Je třeba poznamenat, že právní základ auditu finanční kontroly je z velké části opatřen veřejným charakterem. Prostřednictvím právních norem jsou tedy obecně předepsána pravidla státní moci (jinými slovy, standardy) auditorských činností a je odhalena organizace, postup pro její provádění a kontrolu. Finanční právo, které charakterizuje kontrolní kontrolu, zároveň předpokládá nezávislost příslušných organizací a jednotlivých auditorů a nezávislost podpisu smluv o poskytování auditorských služeb auditovanými subjekty.
Je důležité poznamenat, že jednotliví podnikatelé v této oblasti a auditorské organizace nesmí v souladu se zákonem kromě organizování a provádění auditů ani souvisejících služeb podporovat žádnou jinou podnikatelskou činnost. Za účelem zajištění kvality auditorské činnosti se dnes praktikuje instalace certifikace povinné povahy osob, které chtějí provádět činnosti uvedené v tomto článku. Kromě toho finanční kontrola auditu zahrnuje zejména povinnou přítomnost jednotlivého auditora nebo strukturu auditu licenčního povolení (licence) k jeho provedení. Mimochodem, federální orgán, který je k tomu oprávněn, má dnes mimo jiné právo provádět audity týkající se kvality činnosti auditních struktur nebo jednotlivých auditorů.
Odpovědnost a další nuance
Je důležité si uvědomit, že za porušení zákona o auditorských činnostech v rámci činností, které jsou doprovázeny finanční finanční kontrolou, zákon stanoví odpovědnost s ohledem na struktury auditu, jejich vedení, jednotlivé podnikatele (jako se ukázalo, nazývají se individuální auditoři), auditované subjekty a osoby, které tak či onak podléhají povinnému auditu. V situacích stanovených zákonem mohou subjekty uvedené na seznamu nést občanskou, trestní a správní odpovědnost.
Klíčové funkce pověřeného federálního úřadu (ministerstva financí Ruska) pro státní regulační činnost v oblasti auditu jsou následující:
- Formování regulačních aktů právní povahy, které regulují auditorské činnosti.
- Předložení federálních standardů (pravidel), které mají vliv na finanční kontrolu auditu, vládou Ruska.
- Organizace systému a certifikace.
- Licencování (licencování) auditorských činností.
- Organizace systému dohledu s ohledem na dodržování licenčních standardů upravujících nezávislou finanční finanční kontrolu.
- Kontrola, zda jednotliví auditoři a organizace auditu dodržují federální standardy (pravidla) týkající se auditorských činností.
- Vedení státních registrů, které zahrnují certifikované auditorské organizace a jednotlivé auditory.
- Akreditace auditorských sdružení provádějících profesionální činnosti podporující nezávislou finanční finanční kontrolu.
Klasifikace finanční kontroly auditu
Dnes má klasifikace ve vztahu k auditu v oblasti financí velmi rozsáhlou síť. Proto jsou všechny typy finanční kontroly auditu klasifikovány v souladu s následujícími charakteristikami:
- Fáze vývoje.
- Povaha objednávky.
- Frekvence.
- Předmět podnikání.
- Účinkující.
Podle fáze vývoje je tedy obvyklé rozlišovat následující typy finančního auditu:
- Potvrzení kontroly auditu spočívá zejména v ověření a následném potvrzení správnosti dokumentace a účetní závěrky.
- Cílem finanční kontroly zaměřené na systém je především seznámit se se systémem vnitřní kontroly struktury. Tento typ je tedy součástí auditu vnitřní finanční kontroly.
- Audit založený na riziku. Tato situace nastává, když jsou všechny auditorské síly nasměrovány do oblastí s možným vysokým stupněm rizika. Je třeba dodat, že taková zajímavá varianta výrazně zjednodušuje provádění auditu v jiných oblastech.
Četnost a povaha objednávky
V souladu s četností jednání je obvyklé rozlišovat následující typy kontroly auditu:
- Počáteční finanční audit je vždy prováděn v určité organizaci poprvé.
- Dohodnutý finanční audit se v organizaci provádí opakovaně. Je důležité dodat, že má oproti první odrůdě řadu výhod. Patří k nim významné snížení rizik struktury, neustálé zlepšování pracovní činnosti v podniku atd.
Druhy finančního auditu podle povahy zakázky:
- Povinná kontrola auditu v oblasti financí není ničím jiným než každoročním ověřením povinné povahy prováděným úsilím jednotlivého auditora nebo auditorské organizace, pokud jde o vedení účetních (účetních) výkazů a účetních záznamů organizace nebo jednotlivého podnikatele. Je třeba dodat, že provádění povinného auditu se provádí v souladu s požadavky současné ruské legislativy.
- Iniciační kontrola auditu v oblasti financí je kontrola prováděná z podnětu vedení podniku.
- Kontrola daňové kontroly není ničím jiným než auditem struktury, jejímž cílem je určit míru správnosti účetnictví podniku v oblasti daní. Proces tohoto auditu navíc zohledňuje minimalizaci rizik spojených s zdaněním.
Obor činnosti
V souladu s rozsahem činností je obvyklé rozlišovat následující typy finančního auditu:
- Obecný audit zahrnuje schválení účetní závěrky za rok s ohledem na obchodní, výrobní a servisní struktury.
- Pojistný audit zahrnuje kontrolu přesnosti odrazu činností pojišťovací struktury, která je finanční a ekonomické povahy.
- Investiční audit - ověření spolehlivosti účetní závěrky a výdajů fondů pro konkrétní účely; kontrola proveditelnosti rozhodnutí týkajících se investic.
- Bankovní audit - audit činností bank a jiných úvěrových institucí, který je finanční a hospodářské povahy.
Klasifikace podle umělce
Typy ověřování auditu finančního plánu se v závislosti na vykonavatelích klasifikují takto:
- Externí audit ve finančním sektoru by měl být chápán jako nezávislý audit a potvrzení účetních (finančních) výkazů určité organizace strukturou auditu nebo individuálním auditorem, aby se určila jeho spolehlivost, úplnost a také soulad s platnými ruskými právními předpisy. Povinnosti při provádění externího auditu navíc zahrnují konzultace v souladu s různými problémy. Posledně jmenované jsou zpravidla finanční, daňové nebo organizační povahy.
- V rámci interního auditu finančního plánu je nutné porozumět auditu účetních (účetních) výkazů struktury jeho speciálně jmenovaného zaměstnance, aby se stanovila přesnost a úplnost dokumentace a identifikovaly se v ní chyby.
Všechny výše uvedené odrůdy a oblasti auditu jsou určeny k nalezení chyb v účetních (finančních) výkazech struktury. Jejich včasná oprava vám umožní vyhnout se pokutám a zlepšit práci společnosti jako celku. Proto by se s definicí auditorské organizace nebo individuálního auditora mělo zacházet s vysokou mírou odpovědnosti.
Formy finanční finanční kontroly
Forma finanční kontroly by měla být chápána jako metoda konkrétní organizace a výraz kontrolních operací. Kromě toho jsou v literatuře formy finanční kontroly často považovány za samostatné aspekty projevu její podstaty. To závisí hlavně na načasování provádění plánu kontrol.
Teorie a praxe finanční a právní povahy rozlišují v tradičním aspektu následující formy týkající se finanční kontroly: předběžné, současné, následné. Několik domácích vědců však raději nerozlišuje druhou z prezentovaných forem jako samostatnou kategorii. Tvrdí, že takové nelogické postavení spočívá v tom, že předběžná a následná kontrola, tak či onak, je prováděna v procesu současné činnosti předmětů kontroly a plně vyjadřuje obsah operační práce ve vztahu k příslušným orgánům současné povahy. Za současné kontroly je tedy třeba zvážit následnou nebo předběžnou kontrolu ve finanční sféře prováděnou denně.
Více informací
Předběžná finanční kontrola je vhodná před provedením operací finančního plánu, tj. V procesu diskuse a následného schválení „legislativních“ rozhodnutí týkajících se finančních záležitostí; posuzování částí podnikatelských plánů, které jsou finanční povahy; prognózování daňových příjmů do státních rozpočtů atd. Je třeba poznamenat, že předběžné kontrole se přikládá zvláštní význam v procesu posuzování právních, politických a hospodářských důsledků souvisejících s účty finančního plánu; zavedení zásadně nových pravidel finanční a právní povahy, která tak či onak regulují hospodářskou činnost podnikatelských subjektů. Je důležité dodat, že předběžné provádění kontrolních funkcí obcemi nebo státem má velký význam, pokud jde o předcházení trestným činům. Kromě toho přispívá k výraznému posílení finanční kázně.
Provádění současné finanční kontroly je vhodné při provádění některých operací finančního plánu. Patří mezi ně například kategorie daní, financování státních výdajů, mezivládní půjčky, plnění rozpočtu atd.Provádění následné finanční kontroly se provádí až po dokončení operací finanční povahy prostřednictvím auditu a analýzy finančních a účetních dokladů, provedení externího auditu ve vztahu ke zprávám o plnění rozpočtů, průmyslových programů, státních fondů mimorozpočtového zaměření a odhadů obecních (státních) unitárních struktur . Mimochodem, klíčovým cílem následné finanční kontroly je zhodnotit efektivitu finančních činností a účinnost operací.