Proces boje na moři, zahájený státem, se provádí za účelem ochrany daňového systému před velkými společnostmi, které se vyhýbají daňům.
V procesu finanční integrace byly provedeny velmi příznivé změny pro mezistátní daňové plánování. Není možné zcela vyloučit offshore činnosti, proto vládní úředníci a daňové úřady aktivně pracují na identifikaci skutečných vlastníků offshore organizací a zpřísnění kontroly nad finančními transakcemi.
Za účelem vrácení stažených peněz zpět do země, ze které vybraly a zdanění, začaly státy prováděním účinné výměny informací o skutečných majitelích peněz v zahraničí.
Úmluva ICAA
Jedním z nejdůležitějších nástrojů, který pomáhá odhalit nezdanitelné zahraniční příjmy, je mnohostranná dohoda o příslušném úřadu. Dalším důležitým dokumentem je Úmluva OECD o automatické výměně daňových informací.
Předpokládá, že všechny přistupující státy se zavazují předávat daňové informace dalším zemím, které jsou stranami úmluvy.
Typy výměny informací:
- Výměna informací na žádost se provádí v případě podnikání s jediným daňovým poplatníkem. Žádosti mohou být ústní nebo písemné.
- Automatická výměna informací. Provádění vyžaduje dvoustrannou mezinárodní dohodu.
- Libovolná výměna informací. Zde je také zapotřebí dvoustranná dohoda. Iniciátorem by však měla být státní organizace, která má údaje o daňovém poplatníkovi a které považuje za nutné sdílet.
Rozdíl mezi „výměnou na žádost“ přijatou úmluvou v roce 1988 a „automatickou výměnou“ tohoto roku
Výměna na vyžádání má některé rozdíly od automatické:
1. Objem dat:
- Výměna „na vyžádání“ zajišťuje převod finančních informací o konkrétní osobě nebo organizaci z jednoho státu do druhého;
- „Automatická“ výměna umožňuje poskytnout velké množství informací o nerezidentech, které jsou obsluhovány finančními podniky země účastnící se výměny.
2. Poskytnuté informace:
- „Na vyžádání“ lze poskytnout jakékoli, údajně důležité informace řídícím orgánům, které zajistí dodržování daňových zákonů;
- „Automaticky“ se přenášejí pouze údaje o účtech nerezidentů, informace o nich jsou k dispozici ve finančních institucích.
3. Čas a forma výměny:
- Data „na vyžádání“ jsou přenášena písemně v reakci na žádost;
- Data „Automaticky“ jsou přenášena elektronicky jednou ročně.
Pracovní povinnosti daňových služeb
Během procesu přenosu a přijímání finančních informací jsou daňové orgány povinny:
- přijímat informace od finančních institucí svého státu o finančních procesech právnických a fyzických osob, které jsou rezidenty jiných členských států MCAA;
- každý rok předávat v elektronické podobě nezbytné informace pověřeným orgánům těchto států;
- přijímat od pověřených orgánů jiných členských států MCAA údaje o účtech právnických a fyzických osob, které jsou rezidenty jejich země.
Jaké organizace se zavázaly k přenosu dat
Při automatické výměně daňových informací:
- banky;
- pojišťovací společnosti;
- makléřské společnosti;
- jiné komerční finanční organizace.
Následující instituce se neúčastní automatické výměny finančních a daňových informací:
- vládní agentury;
- mezinárodní organizace;
- centrální banky;
- státní penzijní fondy;
- další vládní organizace s nízkou úrovní rizika, u kterých lze jen stěží předpokládat spáchání podvodu, aby se vyhnuly placení daní.
Účty spadající do sběru dat
Údaje budou shromažďovány na osobních účtech právnických a fyzických osob a na účtech společností, trustů a soukromých nadací.
Je-li majitel účtu uveden jako daňový rezident státu, s nímž budou vyměněny daňové údaje, spadá do automatické výměny. Tito jednotlivci budou označováni jako „zpravodajské jednotky“ a jejich účty jako „vykazující účty“.
Účty společností budou rovněž odpovědné:
- pokud jsou kontrolovány jednou nebo více „odpovědnými osobami“;
- pokud jsou kontrolovány „pasivní nefinanční strukturou“, která je ve skutečnosti ovládána „zpravodajskou osobou“ (jakákoli organizační forma podnikání, z níž většina příjmů pochází z pasivního příjmu, jsou držby, fondy, svěřenské fondy).
Informace, které mají být vyměněny
Na základě typu účtu budou shromažďovány a předávány následující informace:
- Osobní údaje, adresa bydliště, stát, do kterého rezident platí daně, identifikační kód, datum a místo narození majitele účtu.
- Číslo otevřeného bankovního účtu.
- Mezinárodní identifikační číslo finanční instituce a její název.
- Stav a zůstatek účtu na konci účetního roku nebo ke dni uzávěrky účtu.
- Celková částka naběhlého úroku na účtu.
- Měna účtu a hotovostní zůstatek v rozvaze.
„Princip nereciprocity“
Při vstupu do úmluvy MCAA má kterýkoli stát právo dodržovat „zásadu vzájemnosti“. To znamená, že se taková zúčastněná země zavazuje předávat finanční informace o účtech daňových poplatníků - rezidentů jiných států, které jsou stranami úmluvy, ale od nich nebude přijímat údaje o svých rezidentech daňových poplatníků.
Podstatou tohoto principu je zájem nekomplikovat věci, které jsou již tak komplikované: některé offshore procesy zajišťují úplné nezaplacení daní a pro stát jsou tyto informace z jiných zemí zbytečné.
Sankce za porušení při poskytování informací
Při předkládání žádosti finanční instituci od zahraniční oprávněné organizace o poskytnutí informací musí finanční instituce před odpovědí informovat místní daňový úřad a poskytnout informace, které jsou nezbytné pro zahraniční organizaci. Lhůta pro předání informací je deset dní. Daňový úřad má pravomoc zakázat přenos těchto informací.
V případě porušení zákazu daně ze strany finanční instituce se stanoví:
- Za svévolné neodůvodněné odmítnutí instituce poskytovat informace o daních a účtech fyzických a právnických osob nebo poskytovat informace, avšak při porušení objednávky, objemu a podmínek bude účtována pokuta ve výši přibližně 500 tisíc rublů.
- Pokud finanční instituce nepřijme opatření k určení daňového bydliště klienta, získá se od něj zpět 300 000 rublů.
- Pokud jedna z mezinárodních skupin společností neoznámí účast, bude účtována pokuta padesáti tisíc rublů.
- Za neoprávněné neposkytnutí jakýchkoli údajů ze strany člena nebo poskytnutí nepravdivých údajů se ukládají sankce ve výši sto tisíc rublů za každý ze seznamu informací.
Výhody a nevýhody sdílení informací
Automatická výměna má výhody i nevýhody. Plus, například toto: nemusíte odesílat žádost o informace o offshore. Data jsou automaticky dodávána státu, který je regulován na legislativní úrovni a zkracuje pracovní dobu.
Méně: finanční a daňové údaje lze velmi snadno skrýt, zejména pokud jsou prostředky mimo žádající stát. Proto je nutné vyvinout nové předpisy, zákony, provádět obchodní sledování a ověřovat celý bankovní systém.
Mezinárodní automatická výměna daňových informací je spojena s riziky. Existuje například riziko znehodnocení malých a středních podniků.
Seznam států, které se zavázaly k výměně informací
Podle úmluvy ISAA jsou povinni účastnit se automatické výměny informací:
- od září 2017 by měly začít automatické výměny: Anguilla, Argentina, Barbados, Bermuda, Belgie, Bulharsko, Britské Panenské ostrovy, Maďarsko, Velká Británie, Německo, Gibraltar, Řecko, Grónsko, Guernsey, Jersey, Dánsko, Irsko, Indie, Španělsko , Itálie, Island, Kypr, Kajmanské ostrovy, Jižní Korea, Kolumbie, Curacao, Lucembursko, Lichtenštejnsko, Litva, Lotyšsko, Montserrat, Malta, Mexiko, Nizozemsko, Norsko, Niue, Ostrov Man, Ostrovy Turks a Caicos, Portugalsko, Polsko, Rumunsko , Seychely, San Marino, Slovinsko, slova cue, Francie, Faerské ostrovy, Finsko, Česká republika, Chorvatsko, Švédsko, Jižní Afrika, Estonsko;
- Od září 2018 by AONI měly provádět: Rakousko, Austrálie, Andorra Albánie, Aruba, Antigua a Barbuda, Belize, Grenada, Ghana, Indonésie, Izrael, Čína, Kanada, Kostarika, Mauricius, Marshallovy ostrovy, Monako, Malajsie, nové Zéland, Nauru, Cookovy ostrovy, Rusko, Svatý Kryštof a Nevis, Svatá Lucia, Svatý Vincenc a Grenadiny, Sint Maarten, Samoa, Švýcarsko (země, podle mediálních zpráv, odkládá automatickou výměnu daňových informací do roku 2019), Chile, Japonsko
Toto jsou oficiální údaje. Automatická výměna daňových informací (výše uvedený seznam) by měla být plně zavedena do roku 2019.
Automatická výměna daňových informací v Rusku
V květnu 2016 podepsala Federální daňová služba Ruska mezinárodní dohodu o automatické výměně informací o finančních účtech v rámci fóra Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj v daňové správě (OECD). Začátek takové praxe v Rusku je naplánován na září 2018.
Kromě obecných (podepsání dohody o automatické výměně daňových informací) se předpokládá podepsání řady dalších daňových smluv o spolupráci a výměně informací pro boj proti daňovým únikům, jakož i dohod o vzájemné pomoci mezi státy v boji proti porušování daňových zákonů. Jedná se obvykle o předávání údajů o registraci daňových poplatníků, o účtech, připisování dodatečných příjmů a dalších daňových informací. Země, které si automaticky vyměňují daňové informace, se zavázaly učinit totéž.
Co je nezbytné pro automatickou výměnu s jinými zeměmi
Aby Rusko mohlo zaslat Úmluvě důkazy o tom, že se Ruská federace může plně podílet na výměně údajů, musí stát podniknout několik dalších kroků k zahájení systému:
- Přijmout zákon o automatickém přenosu informací na státní úrovni.
- Vypracovat personální politiku, prostředky pro provádění procesů na místě.
- Vyvíjejte systémy kódování a balíček vládních dokumentů pro přenos dat.
- Poskytují spolehlivou ochranu přenášených informací, kódování.
- Zajistěte úplné soukromí, bezpečnost přenosu dat.
- Vytvořit seznam států, se kterými chce Ruská federace spolupracovat v oblasti výměny, tj. Výměny finančních informací.
Země musí splnit mnoho požadavků, aby se stala stranou dohody o automatické výměně daňových informací (Lotyšsko, Švýcarsko a všechny ostatní státy jsou rovněž povinny přizpůsobit své právní předpisy obecným požadavkům).
Ruská federace je na změny plně připravena. Rusko bude brzy moci provést automatickou výměnu daňových informací. Samotný AONI je jistě přínosem pro zúčastněné státy. Například Rusko předává údaje o svých daňových rezidentech jiným státům, které již Ruská federace již zdanila daněmi z příjmu. A na oplátku jí jsou poskytovány údaje o všech jejích daňových rezidentech, kteří mají účty v zahraničí, tj. Údajně příjem do státního rozpočtu.
Jak automatická výměna ohrožuje občany?
Pokud má společnost offshore účet, který se snaží skrýt, může:
- Vedou k problémům a sankcím za nehlášený účet.
- Za daňové úniky mohou být požadovány značné pokuty.
- Je nezákonné vést k velkým problémům v důsledku devizových operací (pokuty, zákaz činnosti společnosti, odnětí licence atd.).
Na závěr
Bude tedy spravedlivé dospět k závěru, že v roce 2018 se naše finanční procesy prakticky zviditelní skrz a skrz, a na bankovní tajemství již můžeme zapomenout. Téměř každá finanční činnost na účtech spadá pod automatickou výměnu: změna zůstatku, osobní údaje a další osobní údaje.
Je pravda, že pro ty, kdo si vybírají své příjmy na offshore účty, s automatickou výměnou daňových informací bude v budoucnu mnohem méně příležitostí, jak toho dosáhnout - což je samozřejmě dobré plus. Proto by podnikatelé a jednotlivci měli vyčistit své bankovní a jiné účty, aby se vyhnuli budoucím problémům s daňovými úřady.
Rusko je zcela připraveno na automatickou výměnu daňových informací s ostatními zeměmi. Zbývá pouze určit technické a personální zdroje. Zbytek je dílem světové politiky.