Jednotná daň ve zjednodušeném daňovém systému: výpočet, platební podmínky. Zjednodušený daňový systém

Otevření podniku je vážným rozhodnutím, před kterým budoucí podnikatel musí přemýšlet mnoha nuancemi. Jedním z nich je výběr daňového systému. Nejlepší volbou pro zástupce malých a středních podniků je tzv. „Zjednodušení“. Díky zjednodušenému daňovému systému je jednoduché zaplatit jednu daň - každý to přijde. V tomto tématu je však mnoho funkcí, které potřebujete znát. Teď o nich budeme mluvit.

Kdo má nárok na STS?

Pro uplatnění tohoto daňového systému musí podnikatel splnit určité podmínky. Zde je návod:

• Společnost by neměla mít více než 100 zaměstnanců.
• Příjem - ne více než 150 milionů rublů ročně.
• Zbytková hodnota je maximálně 150 milionů.
• Podíl ostatních organizací v podniku je nejvýše 25%.
• Organizace by neměla mít pobočky.

Pro malé a střední podniky jsou tyto požadavky zcela reálné. Pokud podnik již existuje a majitel jej hodlá převést do zjednodušeného daňového systému, má takovou příležitost teoreticky. Ale pod jednou podmínkou: příjem této organizace za poslední rok by neměl být vyšší než 112,5 milionu rublů. To je podrobně popsáno v čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace. Proč teoreticky? Protože federální zákon ze dne 03.07.2016 N 243-ФЗ je účinek tohoto ustanovení pozastaven do 1. ledna 2020 včetně.

Nyní, pokud jde o přechod na tento daňový systém. Nejjednodušší způsob, jak si okamžitě vybrat „zjednodušený“ IP, a to i v době registrace firmy. Oznámení se předkládá společně se zbývající částí dokumentů. Pokud však podnikatel takovou příležitost nevyužil a po několika dnech nebo týdnech přišel k rozumu, má stále šanci. Do 30 dnů v souladu s odstavcem 2 čl. 346.13 daňového řádu, lze sdělit oznámení.

Z jiných daňových režimů je možné přejít na zjednodušený daňový systém až od začátku nového kalendářního roku. Oznámení je však předloženo do 31. prosince odletu. Z UTII můžete přejít na „zjednodušení“ od začátku měsíce, ve kterém je zrušena povinnost podniku platit jedinou daň z imputovaného příjmu. To je uvedeno v odstavci 2 čl. 346.13 daňový zákon.

Mimochodem je oznámení předloženo příslušnému orgánu do 30 kalendářních dnů od ukončení notoricky známé povinnosti. Když je přechod schválen Federální daňovou službou, bude dotyčné osobě předložen doklad potvrzující tuto skutečnost.

Standardní platby

Před ponořením do studia tohoto tématu bych chtěl mluvit o pevných platbách jednotlivých podnikatelů.

Bez ohledu na to, u které společnosti se daná osoba otevřela a zda bude vůbec podnikat, je povinna platit příspěvky v systému povinného zdravotního a důchodového pojištění. K dnešnímu dni se tato jednotná daň ve zjednodušeném daňovém systému rovná částce 27 990 rublů. Ukazuje se, že malá částka - 1 měsíc jde do 1 950 rublů do penzijního připojištění a 382,5 p - do zdravotnického fondu.

Je třeba poznamenat, že od běžného roku 2017 se Federální daňová služba opět zabývá výpočtem a kontrolou výplaty příspěvků. Takže to bylo dříve - do roku 2010. Poté museli podnikatelé po dobu sedmi let převádět finanční prostředky do fondů sociálního a zdravotního pojištění a také na FIU (důchod).

Ale nyní jsou staré standardy zpět. Nyní musíte zaplatit jedinou daň ve zjednodušeném daňovém systému za KBK. Kódy rozpočtové klasifikace lze vzít spolu s dalšími podrobnostmi při kontrole na adresu registrace.

Tyto platby jsou povinné. Podnikatel je zaměstnavatelem (teoreticky, i když podnik otevřel pro přehlídku) a fyzickou osobou.Povinnost zajistit si zdravotní pojištění a důchod tedy leží na něm.

Co byste měli vědět

Nad tím bylo stručně řečeno o jednotné dani v rámci zjednodušeného daňového systému. To však nejsou všechny užitečné informace týkající se tohoto tématu.

Mnoho lidí, jak již bylo zmíněno, otevírá IP právě tak - aby nějak zajistilo jejich zaměstnání. A proto nevykonávají činnosti. To znamená, že nezískávají zisk. A věří, že podle zjednodušeného daňového systému nemusí platit jedinou daň. Což je samozřejmě chybný názor.

Každá osoba uvedená ve státním registru jednotlivých podnikatelů je povinna za to platit. Za své postavení samostatného podnikatele. Stát vychází ze skutečnosti, že má důvody. A nic mu nebrání v zastavení činnosti z důvodu nedostatku příjmu a odstranění z registru.

Je tedy třeba provést pevné platby. A odpovídající zákon je k dispozici. Federální rozhodčí soud Ruské federace v rozhodnutí ze dne 09.12.13 č. VAS-17276/13 uvedl, že podnikatel je povinen provést pevné platby do fondů uvedených v okamžiku, kdy získá tento status. A se skutečným prováděním činností a vytvářením příjmů to není spojeno.

Je také důležité vzít na vědomí inovace v roce 2014. Pokud roční příjem podnikatele překročí hranici 300 000 rublů, bude muset z výše uvedeného penzijního fondu zaplatit ještě jedno procento z částky. Je tam tedy asi 23 400 rublů - každý měsíc 1 900 rublů. Ale! Řekněme, že roční příjem podnikatele byl pět milionů rublů. Poté bude muset FIU odečíst dalších 50 000 rublů.

Případy, kdy nemusíte platit

Stojí za povšimnutí, že platba jedné daně není vždy nutná. Existují období odkladu, během nichž podnikatel nemusí přispívat notoricky známými příspěvky.

Pro podrobnější seznámení s těmito informacemi stačí odkazovat na článek 430 daňového zákoníku. Říká se, že jednotliví podnikatelé nemusí platit fixní poplatky, pokud nevykonávají činnosti související s:

• Vojenský nábor.
• Péče o dítě mladší 1,5 let, zdravotně postižená osoba první skupiny nebo starší osoba starší 80 let.
• Bydlí v zahraničí s partnerem, který byl vyslán na diplomatickou misi nebo konzulát Ruské federace (výjimky v tomto případě platí nejdéle pět let).

Je důležité zmínit jednu námitku. Pokud má podnikatel nárok na jakékoli výhody, ale nadále pobírá příjmy z činností, jednotná sazba daně zůstává nezměněna a povinnost jej zaplatit není zrušena.

STS 6%

„Zjednodušení“ pro IP je dvou typů. První je USN 6%. Případ, kdy je předmětem zdanění příjem podniku.

Princip je jednoduchý. Základ daně, který je příjmem, se vynásobí 6%. Zálohy, které již podnikatel zaplatil za daný rok, se od obdržené částky odečtou.

V důsledku výhod vyplácených zaměstnancům organizace a pojistného lze daň snížit o polovinu. Ale! Pouze zálohy vyplácené podnikatelem v době vypořádání snižují základnu. Můžete uvést jednoduchý příklad. Pokud podnikatel převede příspěvky za prosinec 2017 v lednu 2018, sníží částku poplatku za minulé období. A nebudou mít vliv na daň z roku 2018.

Abychom pochopili, jak se daň vypočítává, stojí za zvážení fiktivní společnost LLC Technika, která prodává telefony. Předpokládejme, že od začátku června do konce srpna společnost prodávala zboží v hodnotě 3 500 000 rublů. Výpočet zálohy na tento čtvrtletí: 3 500 000 * 0,06 = 210 000 p.

Tuto částku lze snížit o částku zaplaceného pojistného. 15 lidí pracuje v Tekhnika LLC, z nichž každý dostává plat 45 000 rublů. Výpočet: 45 000 x 15 = 675 000 p. Z této částky společnost převedla příspěvky do fondů, které činily 30%. Měsíční 202 500 s. To znamená, že ve čtvrtletí - 607 500 s. Vidíte, že výše příspěvků je vyšší než záloha. „Předplacení daně“ však může být sníženo pouze o 50%.Takto se získá následující: 210 000 x 0,5 = 105 000 p. A to je částka zálohy, kterou musí společnost zaplatit před koncem čtvrtletí.

STS od 5 do 15%: specifika

Toto je druhý typ „zjednodušení“. Předmětem zdanění ve zjednodušeném daňovém systému je v tomto případě příjem, který je snížen o výši nákladů. Regionální zákony mohou stanovit diferencovanou sníženou sazbu (z 5%), základní ukazatel je 15%.

Pokud jde o načasování, všechno je stejné. Každá čtvrtina platí osoba zálohu do rozpočtu. To je jen plus podnikání ne vždy funguje, a výdaje, občas, převyšují příjmy. Ale stále musíte zaplatit daň. Bude to minimální. Vypočítává se ze všech příjmů za daný rok s 1 procentní sazbou.

Jednoduše řečeno, na konci roku podnikatel vypočítá daň obvyklým způsobem a navíc - minimum. Poté jsou částky porovnány. Ten, který se ukázal být více, člověk platí do rozpočtu.

Abyste pochopili, jaký příjem je právně považován za příjem, musíte se obrátit na články 249 a 250 daňového zákoníku. Zde je uveden kompletní seznam. Obecně znamená použití zjednodušeného daňového systému vedení účetnictví peněžních prostředků v hotovosti. To znamená, že se berou v úvahu prostředky přijaté na bankovní účet vydaný společností.

Seznam výdajů je uveden v článku 346.16 daňového řádu. Zahrnuje náklady na nákup hmotného majetku, dlouhodobého majetku, platby pojistného a platů, nájem atd. Všechny výdaje jsou kontrolovány zástupci příslušných úřadů, aby se stanovila jejich přiměřenost. Každá akvizice by samozřejmě měla přímo souviset s činnostmi podniku a měla by být dokumentována. Účtování IP a LLC je proto povinné.

USN výpočet 15%

Například je užitečné pochopit, jak se v tomto systému vypočítává daň. „Zjednodušená“ forma „příjmů po odečtení nákladů“ vypadá trochu složitější. A níže je tabulka ukazující hypotetický pohyb fondů výše uvedené fiktivní LLC Techniky.

Čísla jsou uvedena jako příklad. A v tomto případě se vypočte částka daně pro „zjednodušení“: (14 450 000 - 8 250 000) x 15% = 930 000 p.

Minimum je zase určeno tímto vzorcem: 14 450 000 x 1% = 144 500 p. A vidíte, že výše „standardní“ daně je vyšší. V souladu s tím bude muset být zaplacena. Je třeba pouze odečíst zálohy: 930 000 - 485 000 = 445 000 p. Tato částka bude vyplacena na konci roku.

Účetnictví

V dokumentaci se musí promítnout vše, co souvisí s příjmem prostředků a jejich výdaji na účet IP. Mnoho lidí se o to nechce obtěžovat a vše omezuje na vyplnění účetní knihy (v papírové nebo elektronické podobě). Navíc je to povoleno dopisem ministerstva financí Ruské federace. V souladu s tím podnikatel nemůže vést účetnictví, pokud má na starosti KUDiR. Obecně platí, že zde má na výběr.

Ale navzdory skutečnosti, že účetnictví není povinné, nikdo nezrušil daňové hlášení. Personální papíry, bankovní a hotovostní doklady - to vše je třeba shromáždit pro další předložení ke kontrole. Pokud existuje nějaký nesoulad mezi zaplacenou daní a příjmem (jinými slovy nedoplatky), mohou jednotliví podnikatelé napsat pokutu nebo dokonce násilně zastavit její činnost.

Jak již bylo uvedeno, zjednodušený daňový systém je zjednodušeným systémem. A účetnictví také není nijak zvlášť obtížné. V tomto případě postačí následující údaje:

• Rozvaha.
• Zpráva o finančních výsledcích.
• Žádosti (zprávy o změnách kapitálu, o cíleném využití finančních prostředků, o pohybu finančních prostředků atd.).

Zároveň se lze vyhnout detailům.Stačí uvést pouze nejdůležitější informace o pohybu financí. To je umožněno ustanovením 6 vyhlášky Ministerstva financí ze dne 02.07.2010 č. 66n.

Prohlášení

Již bylo řečeno mnoho o tom, jak se uvažuje o jednotné dani, kdo by jí měl být zaplacen a jak vést účty. Nyní pár slov k tématu týkajícímu se procesu podávání zpráv.

V případě zjednodušeného daňového systému se prohlášení podává jednou ročně. Letos to měly IP udělat do 30. dubna a LLC do 31. března. V příštím roce 2018 se lhůty pro předkládání zpráv mírně posunou (vše záleží na dnech, na které připadá víkend).

Prohlášení je vyplněno ve formuláři schváleném nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 02.26.2016. Můžete ji předat třemi způsoby:

• Kontaktujte federální daňovou službu osobně nebo prostřednictvím zástupce.
• Pošlete dokument poštou.
• Odeslat prostřednictvím specializované služby elektronicky přes internet.

A co vyplnění? Existují nějaké nuance. Pokud v deklaračních listech nejsou žádná data, nemusíte je do dokumentu zahrnout. Nepotřebujete prázdné buňky - do nich jsou umístěny pomlčky. Všechny finanční údaje jsou zaokrouhleny na nejbližší rubl, stránky jsou očíslovány (001, 002 atd.). Opravy by neměly být. Je rovněž nepřijatelné vzájemně spojovat listy prohlášení, protože to vytváří možnost poškození papírového média.

Ve skutečnosti není vyplňování tohoto dokumentu obtížné. Všechny body v něm jsou podepsány a jako vodítko můžete uvést dobrý příklad, který lze snadno najít buď ve federální daňové službě nebo na internetových zdrojích.

A co je nejdůležitější, nezapomeňte na lhůty pro podávání zpráv. Pokud se podnikatel s tímto zpožděním setká, čelí mu v prvním měsíci pokuta ve výši 5% daně, ale následně ji lze zvýšit na 30%.

Vykazování nulové hodnoty

Pokud jde o zdanění a jednotnou daň, stojí za to věnovat malou pozornost případům, které jsou již stručně zmíněny výše.

Řekněme, že IP je otevřeno pro zaškrtnutí. Podnikatel pravidelně platí fixní poplatky. Nemá však žádný zisk - je tedy nutné předkládat zprávy federální daňové službě? Ano, je to nutné. A takový dokument se nazývá nulové prohlášení.

Forma je stejná. Důraz by měl být kladen na vyplnění oddílu 2.1.1. V řádku 102 musí být uvedeno číslo „2“. To znamená, že podnikatel nemá zaměstnance a neplatí odměnu jednotlivcům. Na řádek číslo 133 je uvedeno číslo "0". Žádné příjmy - žádná daň ze zjednodušeného daňového systému.

Řádek číslo 143 také označuje nulu. I když je vyhrazeno pro notoricky známé pojistné, které každý jednotlivý podnikatel platí v plné výši. V tomto okamžiku se mnoho lidí mýlí a uvádí jinou postavu. Ale pro ty, kteří vyplní "nulové" požadavky jsou jen takové.

A co položky finančního výkaznictví? V buňkách, kde je obvykle uvedeno množství, jsou odloženy pomlčky.

Jinak neexistují žádná úskalí. Po vyplnění dokumentu jej musíte vytisknout ve dvou kopiích a včas jej odeslat federální daňové službě. Inspekční úředník vezme jedno prohlášení jako zprávu a opatří razítko, datum, podpis na druhém a vrátí jej podnikateli.

Dokumenty pro úplné hlášení

Prohlášení samozřejmě není jedinou věcí, která by měla být předkládána daňovému podnikateli na základě výsledků jeho činnosti. Seznam dalších dokumentů je docela působivý. A na konci tématu bych mu chtěl věnovat pozornost.

Pokud podnikatel nemá zaměstnance, pak se bude muset připravit:

• Zpráva Federální státní statistické službě.
• Přiznání k DPH. Pokud jednotlivý podnikatel vykonal povinnosti agenta, musí být odevzdán na konci každého čtvrtletí.
• Rejstřík vystavených a přijatých faktur. Pokud činnosti, které s nimi souvisejí, byly provedeny podnikatelem v zájmu jiné osoby, musí být dokument předložen také čtvrtletně.
• Oznámení poplatků plátce. Ale to je v případě, že osoba provádí obchodní činnosti. Tato položka je regionální.

V případě, že podnikatel najme lidi do svých zaměstnanců, bude seznam dokumentů ještě působivější. Bude nutné předložit formulář SZV-M, RSV-1 a 4-FSS, 6-NDFL a 2-NDFL, průměrný počet, zprávu Státní statistické komisi. Kromě toho stále existuje hlášení, které musí být předloženo Fondu sociálního pojištění.

Jak vidíte, každý, kdo se rozhodne začít podnikat, se bude muset ponořit do značného množství nuancí. Ale ne všechno je tak složité, jak by se mohlo zdát ze zvyku.

Chtěl bych také říci několik slov o zjednodušeném daňovém systému založeném na patentu. Mnoho podnikatelů uvažuje o tom, že využije příležitosti k zaplacení daně prostřednictvím jejího vykoupení. Faktem však je, že to není možné. Protože vykoupení patentu je vlastně právním mechanismem pro UTII. A USN je úplně jiná.

Závěrem je třeba říci, že zjednodušený daňový systém je skutečně nejjednodušší a nejsrozumitelnější. Je dobré přinejmenším v tom, že účetní závěrka musí být poskytována federální daňové službě pouze jednou ročně. A se stejným UTII je nutné jej kompilovat jednou za čtvrtletí. Pokud tedy chcete při organizaci podnikání trochu usnadnit život, vyplatí se přejít na USN.