Nejrozšířenější v malých podnicích takový daňový systém jako jedna daň z imputovaného příjmu, nebo UTII. Stalo se to nejčastěji zejména proto, že do tohoto systému spadají oblasti malých podniků. Do roku 2013 byla pro všechny typy podniků, které byly zahrnuty do působnosti této daně, povinná. Od roku 2013 však může být dobrovolně přijat a podnikatelé sami rozhodují, který daňový systém je vhodný pro podávání zpráv.
Podstata daně
Jaká je podstata UTII v LLC? Stát je přesvědčen, že by podnikatelé měli při provádění činností v jakékoli oblasti dostávat jeden nebo druhý příjem, z nichž je patnáct procent zaplaceno v dani. Specifičnost UTII se projevuje v tom, že je možné odepsat pevné příspěvky, které musí podnikatel zaplatit. 
Když osoba zaregistruje IP nebo otevře LLC, pak odpovídajícím způsobem stanoví typ činnosti, do které hodlá zapojit. Ve velké většině případů (asi 90%) spadá pod vliv UTII na LLC a může tuto daň uplatnit.
Charakteristické rysy
Hlavní věc, kterou se tento daňový poplatek liší od ostatních používaných v Rusku, je to, že není placena z konkrétního příjmu, ale z budoucího zisku, který se předpokládá a má pevnou částku. Druhy činností, na které se UTII vztahuje, lze nalézt v all-ruském klasifikátoru služeb pro obyvatelstvo, jakož i v all-ruském klasifikátoru typů hospodářské činnosti (částečně). Každý region na svém území však nezávisle zřizuje oblasti činnosti, které spadají do oblasti působnosti UTII. To je určeno specifikami regionu, jeho ekonomickou situací a mnoha dalšími faktory. Ukázková aplikace pro UTII pro LLC 2017 je uvedena níže. Chcete-li zjistit, které konkrétní typy podnikání spadají pod jednu daň v určitém regionu, musíte se obrátit na daňový úřad na místě.
Výhody UTII ve společnosti LLC
Je snadné vysvětlit popularitu tohoto typu zdanění mezi subjekty zapojenými do malých a středních podniků. Má několik podmínek, které jej odlišují od jiných daňových režimů:
- Relativní jednoduchost daní a účetnictví, která je pro podnikatele v malém podniku velmi důležitá, protože ve většině případů se samostatně zabývají účetnictvím.
- Definitivní a nezměněná částka platby daně, která nezávisí na příjmu, který byl obdržen ve vykazovaném zdaňovacím období. To je výhodné zejména pro podnikatele s vysokými zisky.
- Možnost snížení daně ze souhrnu povinných pojistných plateb, které jsou vypláceny do mimorozpočtových fondů. Pokud jednotlivec podnikatel využívá UTII bez najímání zaměstnanců, může získat 100% daňovou kompenzaci z výše pojistného, pokud má podnikatel zaměstnance, pak 50% z pojištění, které je placeno z platů zaměstnanců.
- Je možné kombinovat s jinými daňovými systémy, například LLC na UTII se zjednodušeným daňovým systémem nebo základním daňovým platebním systémem. V případě rozvoje jednotlivých podnikatelů nebo podniků v několika oblastech to umožní výrazné úspory v platbách do státního rozpočtu. Pokud jsou kombinovány různé daňové režimy, měly by být zachovány samostatně.
- Pokud se podnikatel věnuje maloobchodu, může pracovat bez použití pokladny.Pro LLC s UTII je nutná pokladna.
Slabé stránky UTII
Kromě výhod má UTII také své nevýhody:
- Pevná částka pojistných plateb se může ukázat pozitivně i negativně, například v případě nízkých příjmů z obchodních činností nebo ukončení organizace z jednoho nebo druhého důvodu, aniž by to oznamovala daňová služba. V takových situacích je třeba daň ještě zaplatit.
- Některá omezení, která je třeba vzít v úvahu při rozvoji vašeho podnikání (například zvětšení obchodní plochy haly na 160 metrů čtverečních ji již zbavuje práva používat UTII pro LLC).
- Příloha k místu, kde je vykonávána podnikatelská činnost. Pokud je některá organizace registrována u určité daňové inspekce a vykonává své činnosti UTII, má právo pracovat pouze na území přiděleném této daňové službě.
Kromě toho se seznam druhů podléhajících UTII liší podle oblastí.
- Neschopnost pracovat na DPH, která velmi zužuje výběr partnerů, protože velké organizace nejčastěji využívají při svých činnostech DPH.
- Potřeba předkládat čtvrtletní zprávy (čtyřikrát ročně).
- Nedostatek velkoobchodu.
Jaké zprávy poskytuje LLC UTII? O tom dále.
Oblasti činnosti, ve kterých je aplikace UTII výhodná
Z hlediska daňových úspor je nejužitečnější UTII používat UTII v oblastech, kde je poměrně velký peněžní příjem. Protože UTII se nejčastěji používá v oblasti různých služeb pro veřejnost, existují v tomto případě takové podniky, které mají velký počet zákazníků, například:
- Maloobchodní prodejny se nacházejí v docházkové vzdálenosti. LLC UTII v tomto případě sestavit nejčastěji.
- Veterinární kliniky.
- Taxi (ale pouze pokud tato služba nemá více než dvacet aut).
- Středně velké cateringové organizace (snack bary, kavárny nebo jídelny).
- Autoservisy, myčky aut, montáž pneumatik.
- Pronajímatelé obchodních a komerčních stránek (ale s určitými omezeními).
- Reklamní agentury, které inzerují na venkovních médiích, včetně vozidel.
- Jednotliví podnikatelé a organizace poskytující malé služby v oblasti domácnosti (obchody s obuví, čistírny, kosmetických salonů, kadeřníků).
Je třeba zvážit, že pokud má individuální podnikatel nebo společnost klienty, kteří jsou právnickými osobami, bude nutné odmítnout použít takový typ daně, jako je UTII. Mohou jej využít pouze ti podnikatelé, jejichž práce je prováděna pouze s obyvatelstvem.
Jaké zprávy poskytuje LLC UTII?
Podle UTII je zpráva předkládána každé čtvrtletí, která sestává ze tří měsíců. První čtvrtletí zahrnuje leden, únor a březen s předložením zprávy do 20. dubna a samotnou platbou daně do dvacátého pátého. Druhý čtvrtletí zahrnuje duben, květen a červen. LLC na UTII předává zůstatek v přesně definovaných termínech.
Zpráva musí být předložena do 20. července a daň musí být zaplacena do dvacátého pátého. Třetí čtvrtletí, respektive, zahrnuje následující tři měsíce, zpráva musí být předložena do dvacátého října a zaplacena - do dvacátého pátého, přičemž bude uvedena na devět měsíců. Ve čtvrtém čtvrtletí je zpráva předložena před dvacátým lednem, je uvedena pro rok a je vyplacena do dvacátého pátého dne.
Všechny tyto postupy se provádějí v místě, kde je obchodní činnost vykonávána přímo (i když je jednotlivý podnikatel registrován v Tyumen a podniká ve Volgogradu, pak by se zprávy a daňové platby měly předkládat na volgogradském daňovém úřadu).
Jak odmítnout UTII?
Chcete-li přejít na UTII, musíte zahájit nějakou činnost ze seznamu, který je schválen místním zákonem, a podat příslušnou žádost o registraci plátce. UTII můžete odmítnout buď od 1. ledna nového roku, nebo ukončením činností spadajících pod tento systém v polovině roku. V každém případě je požadováno prohlášení k odstranění plátce z registru.
Kromě toho můžete svůj podnik reorganizovat tak, aby již nebyl investován do UTII. Například pro ty, kteří se zabývají maloobchodem nebo pohostinstvím, můžete rozšířit prostor haly, kde jsou obsluhováni návštěvníci, na sto padesát metrů čtverečních. Organizace zabývající se autodopravou musí zvýšit svůj počet vozidel o více než dvacet jednotek. V odvětví pohostinství je nutné rozšířit hranici plochy ložnic o více než pět set metrů čtverečních pro každý objekt. Další možností je vytvoření jednoduchého partnerství. Jednotnou daň pak nelze použít v dohodě o společném podniku. V kterémkoli z těchto případů musíte podat žádost o zrušení registrace daňového poplatníka. Jak tedy vést UTII LLC?
Registrace činností podléhajících UTII
Pokud je činnost zahrnutá do rozsahu UTII systematická, bude nutné do dokladů vložit požadovaná data (osvědčení podnikatele, listina, značka ve státním rejstříku). Pokud jde o registraci u daňové služby, je třeba mít na paměti, že je třeba zaplatit jedinou daň přímo v místě, kde je podnik provozován. Je zřejmé, že prohlášení se podává na stejném místě.
Registrace v dani
Po zahájení činnosti, na kterou chce individuální podnikatel nebo organizace použít UTII, se musíte zaregistrovat jako plátce UTII (do pěti pracovních dnů od začátku jeho používání). Žádost se podává finančnímu úřadu, kde je činnost vykonávána. Pokud se provádí na různých místech stejného města nebo okresu, stačí se zaregistrovat u daňového úřadu, kde je daňový poplatník registrován, a prohlášení musí být podáno s několika oddíly.
Objasnění pravidel
Od roku 2010 jsou pravidla pro registraci činností „distribuované“ povahy vyjasněna. Potřeba registrace v místě sídla společnosti nebo v místě bydliště jednotlivého podnikatele je omezena v následujících případech:
- pokud jsou poskytovány přepravní služby pro přepravu cestujících nebo zboží; maloobchod a distribuce;
- pokud je reklama umístěna na vozidlech.
Jaká je účetní politika LLC s UTII? V souladu s odstavcem 2 čl. 11 daňového zákoníku Ruské federace je účetní metodikou pro daňové účely metody zvolené daňovým poplatníkem pro stanovení příjmů a (nebo) nákladů, jakož i pro účtování dalších nezbytných ukazatelů finanční a ekonomické činnosti. Plátci UTII by měli být vypracováni a stanoveni v interním dokumentu nazvaném účetní politika, postup výpočtu ukazatelů a základní zásady zdanění. Pokud takový doklad existuje, otázky daňových úřadů zmizí.
DPH na UTII
Jednotliví podnikatelé a organizace, kteří používají UTII, by neměli platit daň z přidané hodnoty ani DPH. Ale toto pravidlo má své výjimky:
- při dovozu zboží přes hranice země;
- při poskytování služeb, které nespadají do působnosti UTII;
- při pronájmu jakéhokoli majetku z obecních a státních struktur;
- při koupi majetku patřícího státu;
- v případech, kdy jsou kupujícím fakturována DPH a některé další.
Pokud společnosti nebo jednotliví podnikatelé provádějí cokoli z výše uvedeného, musí daňovému úřadu předložit prohlášení o příslušném formuláři týkající se plateb DPH.Pokud jsou tyto informace skryté, budou za to obchodníci odpovědní správním způsobem nebo prostřednictvím pokut.
Kdo je zakázán používat UTII?
Na legislativní úrovni jsou tyto případy odůvodněné, pokud organizace a jednotliví podnikatelé nemohou při své činnosti uplatňovat jednotnou daň:
- pokud pracuje více než stovka lidí;
- je-li podíl na základním kapitálu společností vlastněných jinými právnickými osobami vyšší než dvacet pět procent;
- je-li plocha hal v obchodních podnicích větší než sto padesát metrů čtverečních;
- pokud počet vozidel v motoristických organizacích přesáhne dvacet jednotek;
- v případě organizace míst veřejného stravování obecními a státními institucemi, protože jde o přímou odpovědnost v rámci jejich činnosti.
Ačkoli jednotná daň z imputovaného příjmu, i když má zjevné výhody z hlediska úspor, stále spadá pod řadu omezení. Pokud se společnost zavázala k rozvoji, v určitém okamžiku bude nutné přejít na jiné daňové režimy. Prověřili jsme zdanění UTII na LLC.