Náklady, které se berou při výpočtu daně z příjmu, by měly být ekonomicky odůvodněné a dokumentované. Výdaje, které jsou určeny pro automobily, nejsou výjimkou. Pokud se však kromě oficiálních účelů používají vozidla pro osobní potřebu nebo pokud se používá osobní doprava k úředním účelům, mohou vzniknout potíže s daňovým účetnictvím. Například otázky se mohou týkat toho, jak odepsat benzin do osobního automobilu režiséra. Pojďme si o tom promluvit v našem článku.
Soukromé auto pro úřední účely
Stávající právní předpisy neobsahují zvláštní ustanovení o tom, jak je upraveno používání osobního automobilu pro úřední účely. Tato možnost je však zakotvena v čl. 188 zákoníku práce Ruské federace. V současné době existuje několik způsobů, jak odepsat benzin do osobního automobilu režiséra. Mezi ně patří následující:
- Odškodnění. Použití vozidel je v tomto případě zaznamenáno v místních aktech. To může být také uvedeno v pracovní smlouvě nebo v kolektivní smlouvě. Zároveň jsou minimalizovány procedurální postupy a zaměstnavatel může pružně regulovat pracovní proces. Placení režiséra za použití osobního automobilu je však méně bezpečné.
- Pronájem. Pro snížení skutečných nákladů a optimalizaci účtování všech nákladů lze použít nájemné. Kromě toho společnost ve skutečnosti pronajímá vozidlo bez řidiče a zaměstnanec již řídí služební auto, to znamená v rozvaze společnosti. Smlouva může stanovit úplný režim úhrady za vozidlo. Ale tato metoda má také nevýhody.
- Půjčka S bezdůvodnou půjčkou je také možné použít osobní automobil pro oficiální účely. V tomto případě zaměstnanec nedostává odměnu za poskytnutí vozidla přímo, ale sníží se celkové daňové zatížení, jakož i platby za pronájem. V tomto případě je vůz vystaven v rozvaze společnosti.
- GPC dohoda. Někdy je vhodné uzavřít s řidičem smlouvu o poskytování služeb při přepravě zboží nebo cestujících. Tento způsob má řadu výhod a nevýhod.
Půjčovna aut
Půjčení osobního automobilu za účelem jeho následného použití pro úřední účely je běžnou praxí.Tato metoda poskytuje zaměstnanci vysokou úroveň záruky bezpečnosti automobilu, poskytuje dodatečnou odměnu a uvádí vozidlo do rozvahy společnosti, což výrazně zjednodušuje vykazování.
Při používání půjčovny osobních automobilů však ředitelé také upozorňují na nedostatky. Mezi ně patří následující:
- Musíte platit daň z příjmu fyzických osob z pronájmu.
- Je nutné znovu uzavřít pojistnou smlouvu.
- Dále musíte uzavřít nájemní smlouvu.
Podrobnosti o tomto čísle jsou uvedeny v čl. 643 občanského zákoníku.
Osobní vůz ředitele
Pro odpis benzinu do osobního automobilu režiséra lze použít i jiné metody. Není osvobozen od povinnosti vydávat ponorky, jakož i řádně organizovat služební cesty a jiné oficiální cesty. V praxi však tento požadavek není vždy splněn.
Pokud se vyskytnou nějaké problémy, může ředitel vždy vysvětlit cestu osobními cíli, nikoli pracovníky. Poté, aby ho vyšetřující orgány obvinily z porušení zákona, budou muset prokázat, že cesta přímo vykonávala pracovní funkce.
Ředitel LLC, který je oba zakladatelem, má právo použít všechny výše popsané metody pro registraci automobilů. To je možné díky skutečnosti, že také jedná jako jednotlivec - tj. Je ředitelem, zaměstnancem a zástupcem právnické osoby.
Podívejme se podrobně na to, jak odepsat benzin do osobního automobilu režiséra. Navíc předpokládáme, že je v rozvaze podniku.
Koncept nákladního listu
(Zkráceně - PL) odkazuje na primární dokument, kde se zaznamenává počet ujetých kilometrů. Na základě toho se určuje spotřeba paliva. Společnosti, pro které je doprava hlavní činností, použijte formulář nákladního listu s údaji uvedenými v části 2 vyhlášky ministerstva dopravy č. 152. Pokud společnost potřebuje k plnění svých řídících a výrobních funkcí auto, může být seznam vypracován v souladu se zákonem „o účetnictví“. účetnictví “č. 402-FZ.
Společnosti často používají ponorky schválené vyhláškou Goskomstatu Ruské federace č. 78 z roku 1997. Obsahuje různé formy ponorek podle typu vozidla, například formulář 3 je pro osobní automobil a formulář 4 je pro nákladní auto.
Ponorky jsou registrovány ve zvláštním časopise. Jejich účetnictví je vzájemně propojeno s ohledem na paliva a maziva. Pokud společnost nejedná o motorovou dopravu, sestaví se listy, kdy je třeba potvrdit platnost nákladů, například 1krát týdně nebo 1krát měsíčně. To lze posoudit na základě dopisu Ministerstva financí Ruské federace č. 03-03-04 / 1/327 nebo usnesení FAS BBO č. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Pokud režisér používá osobní automobil pro úřední účely nebo naopak služební vůz pro osobní účely, je zvláště důležité řádně zařídit ponorku. Závisí to na tom, zda se při výpočtu daně z příjmu bude účtovat náklady na pohonné hmoty a maziva. Abyste byli v případě inspekcí v bezpečí a nečinili chyby, musíte zvážit různé nuance.
Pohodlná verze dokumentu
Odpis benzinu v podniku se neprovádí okamžitě v daňovém účetnictví. Náklady na nakoupené palivo se nezahrnují do nákladů ani při platbě předem, ani při doplňování paliva a odpovídajícím peněžním debetem z palivové karty. Faktem je, že tankování při kontrole terminálu čerpací stanice pouze potvrzuje jeho nákup, ale neslouží jako důkaz zamýšleného použití. Hlavním dokumentem, který potvrzuje spotřebu paliv a maziv, je nákladní list. S jeho pomocí se zohledňuje a řídí provoz dopravy a práce řidiče. Bez něj je zakázána přeprava osob, zavazadel a nákladu.
Měl by obsahovat následující informace:
- Jméno a číslo.
- Údaje o době platnosti.
- Informace o majiteli vozidla.
- Údaje o autě.
- Údaje o řidiči.
Sjednocené formy dokumentů schválené Státním statistickým výborem Ruska by měly používat pouze společnosti, jejichž hlavní činnost se týká silniční dopravy. V jiných podnicích můžete použít formulář vyvinutý nezávisle. V tomto případě je formulář schválen jeho aplikací na účetní zásady společnosti a zahrnuje všechny výše uvedené podrobnosti.
Jak odepsat benzin na nákladních listech? Nemusí vstoupit na trasu vozidla. To je zvláště důležité v případech, kdy je vůz používán pro úřední i osobní účely. Tato zjištění jsou potvrzena praxí u soudu.
Příklad č. 1: o nepřítomnosti určitých údajů v ponorce
Pro čtenáře může být zajímavé jedno z rozhodnutí FAS SZO ve prospěch podniku. Jde o následující.
Daňová inspekce uvedla, že ponorka a zprávy o výdajích paliv a maziv, které společnost sestavovala každý měsíc, neobsahují údaje o trase pro služební automobily, ani počet letů a čísla řidičských průkazů. O době odjezdu a návratu vozidla do garáže, údajích rychloměru, zbytcích benzínu a jeho spotřebě za každý den nebylo řečeno.
Na podporu nákladů společnost předložila následující dokumenty: provozní pokyny pro služební automobily, objednávky na postup jejich používání, prohlášení o benzinových kuponech, účetní evidence, ponorky. Po přezkoumání spisu a předložených důkazů soud rozhodl, že veškeré důkazy, včetně nepřímých důkazů, jsou přijaty k určení základu daně z příjmu. Informace obsažené v ponorce (zejména počet najetých kilometrů v autě, počet najetých kilometrů v plynu, její zbývající počet v nádrži) ve spojení s dalšími doklady potvrzují ekonomickou proveditelnost nákladů.
Příklad č. 2: o neexistenci trasy v ponorce
Obdobné rozhodnutí přijalo FAS MO, když daňové úřady chtěly prokázat, že pokud ponorka neobsahovala informace o trase, dokument nepotvrdil náklady na nákup paliva a maziv. Okolnosti případu byly následující.
Při doložení nákladů poskytla společnost počáteční doklady uvádějící, že palivo bylo přijato od dodavatelů a o objemu čerpacích stanic. Kromě toho byly předloženy platební příkazy a řádně provedeny normy výdajů, které byly schváleny příkazem úřadů, ponorky, které obsahovaly všechny potřebné údaje (potvrzující počet najetých kilometrů), informace o spotřebě paliva, doklady o odepisování benzínu.
Po přezkoumání spisu soud dospěl k závěru, že daňové úřady neprokázaly nepřiměřenost nákladů. Nedostatek informací o trase neslouží jako základ pro odmítnutí potvrzení výdajů.
Společnosti tak mohou zahrnout náklady na plyn do daňových nákladů založených na cenných papírech, které potvrzují skutečnost nákupu benzínu, jakož i samostatně vyvinutou formu ponorek, i když nemá trasu. Navíc může být ponorka vydána na libovolné období - od 1 dne do 1 měsíce.
Pokud z jiných dokumentů nevyplývá, že cesta byla nevýrobní povahy (například na základě písemné objednávky ředitele), může společnost tyto náklady vzít v úvahu při výpočtu daně z příjmu, i když cesta byla pro osobní účely.
Nevýhody sjednocené ponorky
Při použití sjednoceného podmořského formuláře musí být vyplněn bod „Místo odeslání a cíl“, jakož i další podrobnosti tohoto formuláře, protože nemůžete vymazat žádné podrobnosti. Proto bude nutné dodatečně zkontrolovat, zda mezi cílovým a výchozím místem nebyly uvedeny adresy, které by daňovým úředníkům umožňovaly usoudit, že ředitel používal služební automobil pro osobní účely.
Pokud informace o trase nejsou uvedeny nebo odlet nebo cíl ukazuje na nevýrobní povahu cesty, společnost nebude schopna přijmout náklady na benzín. Kromě toho má zaměstnanec v této situaci naturální příjmy (náklady na benzín), z nichž musí společnost vypočítat a převést daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu, jakož i platit pojistné. Daňová správa může rovněž považovat přijatou DPH za nepřiměřenou.
Odpisujte palivo normálně
Je důležité vzít v úvahu, že náklady na palivo jsou standardizovány. Přestože daňový zákon Ruské federace nestanoví omezení pro účtování nákladů na benzín při výpočtu daně, jsou příslušné standardy uvedeny v Metodických doporučeních „Sazby pohonných hmot a pohonných hmot u motorových vozidel“. Měly by je používat nejen přepravní společnosti, ale také společnosti provozující vozidla. Jsou brány v úvahu při zdanění.
Proto, aby nedošlo ke stížnostem na množství spotřebovaného paliva, musíte při odepisování benzinu bez nákladních listů brát v úvahu skutečné náklady se stanovenými normami a pokusit se je nepřekročit. U vozidel, pro která nejsou příslušné náklady schváleny, by se společnost měla řídit technickými dokumenty nebo informacemi poskytnutými výrobcem vozidla.
Současně má společnost právo stanovit vlastní spotřebu benzínu s přihlédnutím k sezónním příspěvkům. Období a částka přírůstku pojistného se provádí na základě příslušného nařízení místních úřadů, a pokud není k dispozici, na základě osobního příkazu vedoucího. V posledně uvedeném případě se odkazuje na příkaz ministerstva dopravy, registrují se značky automobilů a vypočítávají se omezení. Zohledňuje se tím přepravní podmínky, technický stav vozu a stupeň jeho nákladu.
Odpis benzinu na služebních cestách
V souladu s čl. 166 Zákoníku práce se pracovní cestou rozumí pracovní cesta zaměstnance na příkaz vedení na dobu nezbytnou pro splnění pracovního úkolu mimo stálé zaměstnání. Cestování není rozpoznáno na služebních cestách. Služební cesty tedy nejsou cesty pro řidiče, kteří provádějí nákladní dopravu.
Během služební cesty, včetně případu, kdy ředitel používá osobní automobil k úředním účelům, je mu poskytnuta náhrada cestovních výdajů, nájemného za bydlení a dodatečných nákladů (za den a další výdaje, které vzniknou se souhlasem zaměstnavatele). To je uvedeno v čl. 168 Zákoník práce Ruské federace. Úhrady se provádějí na základě Pokynu SSSR, Goskomtrudu a Ústřední rady odborových svazů č. 62 „Na oficiálních služebních cestách v SSSR“. Tento dokument však nestanoví platbu paliva. Jeho náklady však mohou být zahrnuty do cestovních nákladů.
Potvrzení nákupu benzínu během služební cesty ředitele na soukromém autě je ponorka. Na základě jeho údajů jsou stanoveny náklady a množství benzínu, které bylo spotřebováno během služební cesty. Po návratu by měl zaměstnanec předložit doklady o nákupu paliva spolu s předběžnou zprávou. Jedná se o pokladní šeky a zprávy o čerpacích stanicích na benzín. Podle odstavců. 5 s. 7 Článek 272 daňového zákoníku, v daňovém účetnictví jsou náklady na palivo vykázány v den schválení zprávy.
Závěr
V mnoha společnostech jsou paliva a maziva významnou nákladovou položkou. Účetní musí zároveň vést záznamy o palivech a mazivech a tyto náklady odůvodnit. Použití ponorek je jedním ze způsobů, jak určit počet použitého paliva a maziv. Pomocí ponorky je možné nejen potvrdit výrobní potřebu nákladů, ale také uvést ujetou vzdálenost, jakož i určit parametry pro výpočet paliva a maziv.
Odpis benzinu do osobního automobilu režiséra může být proveden různými způsoby. Nejběžnější jsou náhrady a nájemné. Každá z metod má své výhody a nevýhody.Proto je ve zvláštních případech vybírána ve prospěch konkrétní metody s přihlédnutím ke stávajícím okolnostem.
