Kdo platí DPH - kupující nebo prodávající? Otázka z kategorie filozofické. Jeho plátci jsou prodejci, ale ve skutečnosti je držen mimo kapsu kupujícího, protože je zahrnut v ceně. To je dále komplikováno skutečností, že pro každého plátce DPH existují dvě možnosti: daň splatná do rozpočtu a jedna daň, která se platí dodavatelům jako součást ceny za zboží a služby od nich zakoupené.
Smlouva obvykle přímo naznačuje, že cena zahrnuje DPH a také odráží její částku. Občas však strany zmeškají tento okamžik, kvůli kterému vznikají další rizika - od konfliktů s dodavateli až po soudní spory.
Daňový mechanismus
Předmětem zdanění jsou prodejní operace, včetně bezplatného převodu. Ve výchozím nastavení by měl jakýkoli prodej podléhat DPH, pokud se nevztahuje na výjimky uvedené v daňovém zákoně. Kromě toho, pokud účetní jednotka spadá do určitých podmínek, mezi něž hlavní patří malá část příjmů, může dojít k osvobození od DPH. V tomto případě jsou povinnosti plátce z něj odstraněny a zboží a služby prodávané jím nepodléhají této dani.
Plátci DPH jsou organizace a podnikatelé, kteří používají základní daňový systém (OSNO). Zákon vyžaduje, aby částku této daně přičítaly k hodnotě zboží a předložily je kupujícím k úhradě. Daň je obvykle zahrnuta v ceně a zvýrazněna v dokumentech jako samostatný řádek. V tomto případě za to neplatí otázka, kdo platí DPH, kupující nebo prodávající. Po obdržení peněžních prostředků od kupujícího musí prodávající-daňový poplatník převést daň do rozpočtu. Současně má právo snížit splatnou daň o částku DPH na vstupu, kterou mu dodavatelé prokazují v ceně zboží a služeb.
Běžná praxe
Aby se předešlo jakýmkoli nesrovnalostem, je částka daně nejčastěji počítána předem a přidělena v dokumentech jako samostatný řádek. To znamená, že ustanovení smlouvy o ceně je obvykle psáno něco takového: cena je 236 000 rublů, včetně DPH 36 000 rublů. To platí, pokud je předmět podléhající DPH prodán a prodávající je jeho plátcem, tj. Neuplatňuje osvobození od daně nebo zvláštní režim.
Kdo by měl v tomto příkladu platit DPH - kupující nebo prodávající? Takový záznam znamená jednoznačný výklad. Je uvedena konečná cena transakce, v této částce je zahrnuta DPH - její prodejce bude muset převést do rozpočtu.
Pokud ve smlouvě není daň
Někdy z jakéhokoli důvodu strany transakce postrádají potřebu zohlednit daňovou doložku ve smlouvě. Poté vyvstává otázka, zda je její částka zahrnuta v ceně. Jinými slovy, kdo platí DPH - kupující nebo prodávající - pokud není ve smlouvě uvedena DPH?
Na jedné straně daňový zákon stanoví, že prodávající účtuje kromě nákladů na zboží nebo služby DPH. To může vyvolat dojem, že cena ve smlouvě může být uvedena bez zohlednění daně, protože by měla být účtována „shora“.
Občanský zákoník naopak vyžaduje, aby cena uvedená ve smlouvě byla konečná. Pokud prodejce „zapomněl“ zahrnout daň, pak by to neměl být problém kupujícího.
Podle současné praxe, potvrzené včetně soudních rozhodnutí, se proto absence prodejce ve smlouvě stává problémem prodávajícího.Koneckonců je to ten, kdo je daňovým poplatníkem, což znamená, že je povinen poskytnout do rozpočtu všechny podmínky pro placení daně.
Co dělat, když prodejce „zapomněl“ na daň
V zájmu stran tedy správně zaregistrovat podmínky smlouvy, pokud jde o DPH. Stává se však, že tento okamžik chybí. Kdo za těchto okolností platí DPH - kupující nebo prodávající? O tomto problému se rozhodne dohodou. Pokud kupující souhlasí s tím, že zaplatí částku daně převyšující hodnotu smlouvy. V tomto případě můžete vypracovat dodatečnou dohodu.
Kupující však může odmítnout a zákon bude na jeho straně. Prodávající nebude moci v takové situaci požadovat zaplacení daně ani soudem. V takovém případě se rozhodci řídí rozhodnutím pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 č. 33. V bodě 17 tohoto dokumentu se uvádí, že částka daně by měla být zohledněna při určování konečné ceny smlouvy.
Zbývá tedy za těchto okolností prodávajícímu zaplatit DPH z vlastních kapes.
Jak vypočítat daň, není-li ve smlouvě uvedeno nic
Ve smlouvě tedy není zmínka o DPH. Jak v tomto případě vypočítat daň? To bude záviset na tom, na čem se strany dohodly: kdo platí DPH, kupující nebo prodávající.
Pokud kupující souhlasil s dodatečnou platbou daně, nejsou při výpočtu žádné zvláštní funkce. DPH se bude rovnat 18% (10%) z částky transakce. Pokud kupující odmítne, měl by prodávající vyúčtovat daň z částky, která mu byla přijata. V tomto případě je akceptována tzv. Vypořádací sazba. Je rovna 18/118 nebo 10/110, v závislosti na sazbě, za kterou je transakční objekt zdaněn.
Ukážeme si příklad. Prodávající je plátcem DPH, kupující však není. Smlouva uvádí hodnotu 590 000 rublů, přičemž není uvedena žádná DPH. Prodávající požádal kupujícího, aby zaplatil daň ve výši 18% nad cenu stanovenou ve smlouvě, ale byl odmítnut.
V tomto případě se má za to, že cena uvedená ve smlouvě již zahrnuje DPH ve výši 18%. Výpočet bude následující:
590 000 * 18/118 = 90 000 rublů - částka DPH;
Příjmy prodávajícího po zdanění jsou tedy 500 000 rublů.
Pokud jedna ze stran použije zjednodušený daňový systém
Poměrně běžná situace je, když jedna ze stran transakce používá zjednodušený daňový systém. Kdo platí DPH za „zjednodušení“ - kupující nebo prodávající?
V obecném případě zjednodušený dodavatel neplatí DPH, proto se daň neúčtuje a není zahrnuta v ceně. Výjimkou jsou individuální operace, jakož i situace, kdy kupující požádá prodávajícího, aby „zjednodušil“ zvýraznění daně v dokumentech. V takovém případě bude prodávající povinen zaplatit daň, a to i přesto, že používá zjednodušený daňový systém. Platba je splatná z daně přidělené prodávajícím na faktuře.
Dalším příkladem je situace, kdy je prodávající na OSNO a kupující na USN. Prodej zboží plátci DPH nezbavuje prodávajícího povinnosti platit tuto daň. Proto je vhodné uvést v dokumentech částku transakce a přidělit DPH. Pro kupujícího na USN to nemá žádné důsledky - musí zaplatit celkovou částku uvedenou ve smlouvě.
Kdy je daň placena kupujícím?
Podmínky smlouvy někdy obsahují ustanovení, že cena se odráží bez DPH. Kdo za těchto podmínek platí DPH - prodávající nebo kupující? Pokud v tomto případě opak nevyplývá z okolností transakce nebo jiných podmínek smlouvy, musí kupující zaplatit částku daně navíc k ceně uvedené ve smlouvě. Takové vysvětlení je obsaženo ve výše uvedeném usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu č. 33.
Řešení otázky, kdo platí DPH - kupující nebo prodávající, pokud smlouva daň nezmíní - tedy závisí na konkrétních okolnostech. Ve většině případů zůstává tato povinnost u prodávajícího. V zájmu obou stran jasně ve smlouvě stanoví podmínky spojené s touto daní.Prodávajícímu však musí být věnována zvýšená opatrnost, protože nevědomost nebo zapomnětlivost ho mohou dostat docela penny.