Spotřební daně a DPH jsou jedním z klíčových konceptů jak pro ekonomy zapojené do daňových funkcí, tak pro podnikatele, kteří se snaží přežít v podmínkách silné tržní konkurence v naší zemi. Tato slova děsí mnoho, zatímco jiná způsobí bouři nespokojenosti - „Opět stát odejme poslední peníze!“. Je však obtížné tvrdit, že zdanění v existující podobě, které má mnoho ostrých úhlů, je přesto efektivní - sazby nejsou tak vysoké jako v mnoha mocnostech a návratnost umožňuje každému cítit sociální zabezpečení na úkor státu a jeho „finančního polštáře“.
Spotřební daně: co to je a proč?
Pokud jde o spotřební daně a DPH, ke zjednodušení situace by měl být každý z typů pojistného posuzován samostatně. Tím se zabrání záměně pojmů. Musíme si však také uvědomit, že tyto dvě odrůdy mají hodně společného. DPH, spotřební daně, daň z příjmu jsou tedy nepřímé daně. Tento pojem znamená následující skutečnost: k ceně zboží se připočte prémie, kterou bude kupující muset zaplatit. Jedná se o kategorický rozdíl od přímých daní, jejichž platba je „transparentnější“, je zřejmá a připadá na prodejce, výrobce, zaměstnavatele.
Současně se spotřební daně vyznačují úzkým rozsahem použití, což vyniká na pozadí DPH. Lze je použít pouze na určité skupiny výrobků vyráběných v zahraničí nebo v jejich rodné zemi, ale nelze je rozšířit na služby, práci. Spotřební daň a DPH se obvykle počítají individuálně pro každou skupinu zboží podléhajícího spotřební dani. Tento přístup poskytuje nej spravedlivější a nákladově nejefektivnější výsledek daňového systému.
Spotřební daň: rozdíl od DPH
Navzdory skutečnosti, že daňový základ DPH a spotřebních daní je ve struktuře velmi podobný, existují některé významné rozdíly. Spotřební daň je účtována a účtována pouze jednou za celý cyklus existence zboží. Daň je vybírána v jedné fázi propagace produktu, nejčastěji v počáteční fázi, tj. V okamžiku, kdy je produkt výrobcem prodán prvnímu (pravděpodobně velkoobchodnímu) kupci.
Při opětovném prodeji zboží nejsou vyžadovány další odpočty v rámci programu spotřební daně, protože prostředky již byly přiděleny do rozpočtu. Výrobce zahrnuje spotřební daně a DPH do prodejní ceny, což znamená, že tyto hodnoty v budoucnu jsou pouze součástí ceny. Zároveň jednorázový odpočet této částky činí spotřební daně pro podniky a kupující mnohem přátelštější než DPH, což znovu a znovu představuje zvýšení ceny zboží a v konečném důsledku ukládá konečnému spotřebiteli. Jak velká bude zároveň, je určena délkou řetězce prodejců. V mnoha ohledech je tento rozdíl v akruální logice hlavním rozdílem důležitým pro účtování DPH a spotřebních daní, který provádí účetní oddělení podniku.
Spotřební daně: současnost a budoucnost
Specifická specifika přírůstku spotřebních daní a DPH objasňuje vztah daňového systému a inflace. Pokud zvýšení objemu DPH při každé operaci produktu stimuluje pouze inflační růst, může pravidelnost a jednorázová spotřební daň minimalizovat růst nákladů na produkt a učinit trh stabilnějším.
Zároveň nelze zcela vyloučit spotřební daně, DPH a cla, i když se vzhledem k idealistickému pohledu na ekonomické vědy zdá, že je to nejlepší způsob, jak eliminovat inflaci. Právě tyto daně umožňují plnění státního rozpočtu a také zajišťují příliv prostředků do rozpočtů subjektů země.
Stabilita: bude?
Každoročně se tvoří analytika, která odráží, jak velká byla platba DPH a spotřebních daní v účetním období u každé jednotlivé entity a ve státě jako celku. Pokud údaje za několik posledních let vyzvednete, všimnete si, že výkyvy indikátorů jsou značné. Je proto obtížné předvídat význam poplatku za spotřební daň pro federální a územní rozpočty pro budoucnost. Jsou známy roky, kdy v důsledku spotřebních daní do rozpočtu země přišlo pouze 3,6% z celkové částky, a v jiných vykazovaných obdobích se toto číslo zvýšilo na 15%.
Pokud jde o fiskální význam tohoto prvku daňového systému, je důležité poznamenat, že bez spotřebních daní a DPH není možné vyvodit správné závěry o významu prodeje zboží podléhajícího spotřební dani pro rozpočet země na pozadí celkových objemů všech obchodních operací ve státě. Správné daňové účetnictví umožňuje identifikovat procento spotřebních daní z jiných odpočtů daně směřujících do konsolidovaného státního rozpočtu. Tato hodnota závisí na zavedených sazbách spotřební daně a preferenčních programech, inflaci a vlastnostech předmětů, za které se daně kumulují. Správné použití informací získaných z těchto analýz vám umožní upravit přírůstek DPH, spotřebních daní, daně z příjmu, daně z příjmu fyzických osob tak, aby podniky s dostatečným objemem příspěvků do rozpočtu mohly pracovat ve svůj prospěch.
Analytika a vztahy
Cena jakéhokoli produktu tedy zahrnuje DPH a spotřební daně, které také ukazují potenciál daňového systému. Kromě toho můžeme vyvozovat závěry o potřebě rozšířit nebo snížit rozsah zboží, pro které je nutné zavést (nebo vyloučit) spotřební daně.
Zboží podléhající spotřební dani v současné době:
- ethylalkohol;
- produkty, ve kterých je ethylalkohol přítomen v koncentraci 9% nebo více;
- alkoholické zboží;
- pivo
- tabákové výrobky;
- osobní automobily;
- motocykly s výkonem motoru 150 koní nebo více;
- benzín pro automobily;
- dieselový motor;
- motorové oleje;
- přímé palivo.
U všech těchto kategorií zboží jsou spotřební daně a DPH dostatečně značné, aby zajistily roční rozpočtové příjmy poměrně velkého množství finančních prostředků.
Bylo to - stalo se
Je známo, že dříve cigarety a ethylalkohol nebyly zahrnuty do počtu zboží podléhajícího spotřební dani. Opravy v tomto ohledu byly do zákona zavedeny teprve nedávno. Příjmy, DPH, spotřební daně z těchto kategorií produktů se podobají ostatním alkoholickým, automobilovým a tabákovým výrobkům. Mimochodem, motocykly byly také nedávno zahrnuty do seznamu zboží podléhajícího spotřební dani.
Ne však všechno je tak jednoduché. Analytici, kteří měří příjmy, DPH a spotřební daně, umožnili ekonomům rozvíjet myšlenku vyloučení určitých kategorií zboží ze seznamu spotřebních daní. Byly odtud odebrány šperky a některé kategorie paliva vyrobené z plynu a ropy. Tyto změny způsobily nespokojenost místních úředníků, protože snížily rozpočtové příjmy. Pokud mluvíme o kvantitativním vyjádření, vyloučení těchto položek z počtu zboží podléhajícího spotřební dani pouze v Petrohradě snížilo daňové příjmy o 7,5%. U celé země se ukazatel snížil v průměru o 2,5%.
Částečně byly tyto ztráty kompenzovány zahrnutím do seznamu zboží podléhajícího spotřební dani z kategorie domácích chemikálií, parfémů a výrobků obsahujících alkohol. Tato pravidla se vztahují na výrobky uvedené na trh v aerosolových kovových obalech.
Vyhněte se daňovým zástupcům
Některé produkty nepodléhají spotřební dani, a to navzdory přítomnosti alkoholu mezi složkami. Spotřební daně však nejsou vybírány pouze za určitých podmínek. Například drogy vyrobené na základě alkoholu se ukázaly být v takové zvláštní situaci.
Individuální přístup ze strany daňových zákonů se uplatňuje také u veterinárních produktů, které obsahují alkohol. Kosmetické a parfémové zboží rovněž není převážně zdaněno. Všechny tyto kategorie se vyhýbají spotřební dani, pouze pokud se výrobce postaral o státní registraci produktu. Kromě toho existují požadavky na balení: kontejnery musí splňovat normy přijaté na státní úrovni.
Daně a předpisy
Odhaduje se, že federální rozpočet Ruska by měl každý rok získat prostřednictvím 130 programu spotřebních daní přibližně 130 miliard, z nichž většina jsou odpočty za zboží vyrobené ve státě. V procentech to je asi 84%. Z nich se očekává více než 40% příjmů z ropy a produktů vyrobených na jejím základě, o něco méně z prodeje zboží obsahujícího tabák.
Čí peněženka trpí?
Kdo by měl platit spotřební daň? Ze zákona tato povinnost připadá na podniky a podnikatele, kteří vyrábějí zboží nebo ho přepravují přes státní hranici Ruska. Samostatné divize a jiné podobné strukturální útvary však nemusí platit daně samy o sobě, ale převezmou pouze odpovědnost za převod peněz z centrály na místní finanční úřad.
Pokud byl některý podnikatel nebo podnik zařazen do seznamu plátců spotřební daně, musí nejprve analyzovat hospodářskou činnost. Existuje takový předmět, na kterém se spotřební daně hromadí? Pokud existuje, daň bude muset být zaplacena bez selhání. Pokud neexistují produkty ze seznamu podléhajícího spotřební dani, nemusíte nic platit - dokud se neobjeví zboží odůvodňující odpočty.
Daňový řád a předmět zdanění
Z hlavní sbírky daňových zákonů v Rusku vyplývá, že předmětem spotřební daně jsou operace, při nichž zboží podléhá spotřební dani.
Tyto obchodní transakce v ekonomických vědách jsou obvykle rozděleny do skupin, aby se zjednodušila kompilace analytiků. Stávající divize:
- operace s ropou a jejími rafinovanými produkty;
- operace s jiným zbožím podléhajícím spotřební dani.
Toto rozdělení je založeno na zavedení specializovaného postupu pro výpočet daní z ropy a produktů vyrobených na jeho základě.
Operace: za co budete muset účtovat?
Spotřební daně budou muset být zaplaceny při provádění řady operací se zbožím zahrnutým do seznamu států (hlavní kategorie v něm obsažené jsou uvedeny výše). Tyto operace zahrnují především implementaci. Dohody uzavřené na území Ruska jsou navíc považovány za jednu ze stran výrobce produktů podléhajících spotřební dani. Zákon vykládá pojem „implementace“ nejen jako prodej, ale také se zabývá bezdůvodným základem, jakož i převodem produktu, v reakci na který výrobce obdrží náhradu, inovace. Jako „platbu“ za realizaci lze použít naturální mzdy.
Daně budou rovněž vybírány z operací prováděných na státních hranicích Ruska se zbožím podléhajícím spotřební dani, pokud byly vyrobeny ze surovin dodaných zákazníkem a poté převedeny na osobu, která tyto suroviny poskytla. Pokud si výrobce ponechá určité procento vyrobených výrobků jako náhradu za výrobní služby, transakce podléhá rovněž spotřební dani.
Co jiného?
Daň bude muset být zaplacena, pokud organizace převede vyrobené výrobky a oficiálně je předloží jako suroviny pro následnou výrobu zboží, které nepodléhá spotřební dani. Srážky do rozpočtu budete muset zaplatit v případě, že produkt podléhající spotřební dani byl vyroben společností a převeden na spotřebitele bez úhrady nákladů, ale na základě smlouvy je spotřebitel povinen zaplatit za zpracování.
Pokud je zboží převedeno pro vlastní potřebu a pro vnitřní použití, podléhají výrobky rovněž spotřební dani a převodu zboží jako příspěvku do charterového kapitálu třetí právnické osoby.
DPH: podívejte se blíže
Tento druh daně je také nepřímý a je zahrnut v ceně zboží zaplaceného kupujícím. Plátci této kategorie odpočtů daně jsou podniky, podnikatelé a také ti, kteří přepravují zboží přes státní hranici Ruska.
DPH může být získána pouze tehdy, je-li zboží převedeno (služby jsou poskytovány, je vykonávána práce) v rámci státních hranic Ruska a kupující je aktivní v zemi. Aby byl postup legální a správný, je k němu přiložena dokumentace potvrzující, kde přesně bylo zboží prodáno, poskytnuté služby a provedená práce. Takovým úředním potvrzením jsou uzavřené dohody, kontroly a další dokumenty, z nichž vyplývá, že služby jsou poskytovány, práce je vykonávána.
DPH: základní pojmy
Jaký je základ daně pro výpočet DPH, uvádí daňový zákon v článku 40. Z toho vyplývá, že náklady na produkt, službu nebo práci se berou pro výpočet daní, od nichž se od něj odečte část spotřební daně. Hodnota se bere jako hodnota, kterou obě strany transakce uvedou v dokumentech doprovázejících operaci.
Je-li nezbytné prodat produkt, jehož cena již zahrnuje DPH, pak se pro výpočet daňového základu stanoví tržní cena produktu a od něj se odečte zbytková hodnota, která přeceňuje pozice v procesu účetních výpočtů.