Daňové preference a výhody jsou nedílnou součástí moderní ekonomiky. Zpočátku byl tento mechanismus koncipován k aktivaci cenných průmyslových odvětví v zemi. Nyní se často používá na podporu strategických podniků.
Obecné informace
Pro úspěšný rozvoj ekonomiky země je nutné zajistit vytvoření účinného a přiměřeného daňového systému. Chcete-li to provést, musíte se postarat o mnoho různých součástí. A daňové preference jsou nedílnou součástí takového systému. Co jsou zač?
Daňové preference jsou mechanismem ke snížení zátěže na činnost právnických a fyzických osob. Zde je třeba poznamenat jeden důležitý aspekt. Pro mnoho lidí jsou výhody a daňové preference jednou a stejnou věcí. Ve skutečnosti tomu tak není. Jaký je rozdíl? Je-li toto oprávnění zavedeno, vždy podléhá kontrole a správě, kterou vykonávají daňové úřady. Měly by být vždy uvedeny v hlášení, zatímco preference nemají dokumentární zobrazení.
Proč jsou nutné preference?
Co je to obecně, se již zvažovalo. Nyní pojďme mluvit o jejich praktických výhodách. Stát může prostřednictvím preferencí a výhod ovlivnit procesy probíhající v ekonomice. Mohou mít stimulační i represivní orientaci. Například existují privilegia a preference pro modernizaci, snižování emisí škodlivých pro životní prostředí, pro rozvoj investičních a inovačních aktivit v celé ekonomice i v jednotlivých průmyslových odvětvích. Jsou také zasíláni k řešení politických a sociálních problémů ve společnosti.
Jaká je podstata preference?
Musí být považovány za příležitost pro daňového poplatníka ke snížení jejich daňového základu nebo částky peněz, které jsou vypláceny státu. Například v některých případech se za vývozní operace účtuje 0% daň z přidané hodnoty. Pro úplné pochopení nebude přečtení článku 171 daňového zákoníku Ruské federace zbytečné. Existuje zvláštní prohlášení, že 0% je povinná praxe. Daňový poplatník nemá právo si vybrat, zda tento nástroj použije nebo ne. 0% bude bez výjimky. Tato situace je považována za preferenci. Dále můžete citovat slova A.S. Balandina Formuloval, že daňové preference jsou poskytováním výhod státu určitým kategoriím daňových poplatníků, což se projevuje ve formě snížení povinné platby. Kromě toho se jedná o určité kroky ze strany právnických a fyzických osob. Ve výše uvedeném příkladu jde o převzetí zahraničních trhů.
Co je podstatou daňové výhody?
Prozkoumali jsme tedy takový motivační nástroj, jako jsou preference, co to je, kde jsou použity. Nyní pojďme hovořit o druhém tématu článku. Lze je považovat ze dvou pozic:
- Jako nástroj státní politiky.
- Jako prvek zdanění.
Pojem „výhoda“ v právních předpisech je popsán v prvním článku daňového zákoníku Ruské federace. Stanovuje, že jsou poskytovány určitým kategoriím fyzických a právnických osob, které na ně mají podle zákona nárok. Vyjadřuje se ve snížení částky povinné platby (nebo jejího vynulování), což musí být provedeno ve prospěch státu. Daňový kredit by měl být považován za nástroj, který reguluje fiskální funkci.Je třeba také poznamenat, že v daňovém zákoníku Ruské federace není definice z právního hlediska jasně formulována. Z tohoto důvodu existuje mírný prostor pro interpretaci pojmu a případně pro zneužití. Považuje se to za trochu jinak. Můžeme tedy citovat slova již zmíněného Barulina S.V. že daňové pobídky jsou souborem práv, povinností a způsobů (úplných nebo částečných) ke snížení závazků fyzických a právnických osob vůči státu, který je stanoven právními předpisy ve formě osvobození, slev a půjček za účelem regulace ekonomiky nebo řešení veřejných problémů.
Právní úprava preferencí
Plně poskytnout veškerou regulační dokumentaci nedává smysl. Ale stručné vysvětlení a určení, kde je na legislativní úrovni stanovena optimalizace daňových výhod a jiných preferencí, nebude zbytečné. Zájemci se budou moci seznámit s primárními dokumenty přijatými Státní dumou. Pozornost bude věnována daňím z přidané hodnoty, osobním příjmům a podnikovým ziskům.
V prvním případě preference podle odstavců. 9 odst. 2, článek 146 daňového řádu Ruské federace, jsou ruští organizátoři olympijských a paralympijských her. Je třeba poznamenat, že moderní daňový systém poskytuje asi 200 různých výhod a preferencí. Vzhledem k tak velkému objemu nebudou poskytnuty všechny, ale pouze ty nejvýznamnější. V případě osobního příjmu se ceny, které sportovci obdrží během účasti na olympijských a paralympijských hrách, nezdaňují. To je stanoveno v čl. 217 odst. 20 daňového řádu. V případě daně z příjmu právnických osob jsou preference stejné jako v prvním pododstavci. To znamená, že ruské společnosti zapojené do olympijských a paralympijských her. Toto ustanovení je však stanoveno poněkud odlišnou částí legislativy, a to - par. 36 s. 1 článku 251 daňového řádu. Tyto typy daňových preferencí nyní existují. Souhlasím, existuje dojem docela silného omezení.
Právní úprava daňových výhod
V rámci tohoto článku jsou proto zvažována dvě vzájemně úzce propojená témata. Pro mnohé jsou daňové preference pro malé podniky a výhody skutečně to samé. Což, jak nyní uvažujeme, není úplně tak. Přezkum bude proveden ve stejných kategoriích jako dříve.
Podle odstavců. 1 - 2 odst. 3 článku 149 daňového řádu Ruské federace, zboží, které vyrábějí a prodávají veřejné organizace osob se zdravotním postižením, a náboženské zboží (včetně literatury) je osvobozeno od daně z přidané hodnoty. Nejedná se samozřejmě pouze o úlevu. Ale pojďme mluvit o sociální složce prozatím, reklama bude pokračovat. Podle čl. 217 odst. 20 daňového řádu Ruské federace jsou daně placené náboženskými organizacemi, jakož i veřejnými organizacemi, které poskytují služby osobám se zdravotním postižením a jejich léčbou, osvobozeny od daní z příjmu fyzických osob. V prvním případě existují určité pochybnosti o vhodnosti takového rozhodnutí.
Daň ze zisku organizací není vybírána z náboženských komunit (což je překvapení), pokud dostávají částky za provádění rituálů. Existují také ústupky při placení za práci osob se zdravotním postižením.
Obchodní daňové pobídky
Pokud mluvíme o tom, co je rozšířené, můžeme zde rozlišit dvě důležité oblasti:
- Zjednodušené daňové systémy. V tomto případě se to týká jednotlivých podnikatelů, jakož i právnických osob, jejichž obrat za daný rok nepřesahuje určitou částku. Zároveň je z jejich příjmu odstraněna nižší daňová sazba (poměrně běžný jev, kdy obvykle platí jen něco jako jediný příspěvek).
- Práce v různých technologických parcích a dalších podobných organizačních strukturách. V tomto případě je stanoven preferenční daňový režim, pokud je snížena velikost sazeb (i když ne vždy podstatně), jakož i určité byrokratické úlevy.
Vlastnosti preferencí
Příklady uvažované dříve nemohou být považovány za úplný popis předmětu článku. Pojďme se podívat na preference daně z investic. Ve skutečnosti se jedná o privilegium, které poskytuje osvobození od daně z příjmu. Jak je však taková kombinace možná? Skutečnost je taková, že navzdory stavu „daňových preferencí“ příklady života naznačují, že abyste je dostali, musíte sbírat otce kusů papíru. Naštěstí v tomto směru dochází k postupnému posunu. Například před 1. lednem 2009 bylo pro získání úlevy nutné uzavřít smlouvu s investičním výborem. Nyní jsou také rozšířeny cílené preference. Jsou zavedeny, aby udržovaly určitý směr (například výše uvedené sportovní organizace).
Kdo nemá preference?
Existuje seznam právnických osob, které se za určitých podmínek nemohou domáhat úlevy. Toto je:
- Daňoví poplatníci působící na území zvláštní ekonomické zóny. Proč? Faktem je, že již mají územní preference.
- Daňoví poplatníci vyrábějící a / nebo prodávající zboží podléhající spotřební dani. Patří sem všechny druhy alkoholu a tabákových výrobků.
- Daňoví poplatníci se zvláštním daňovým režimem (zjednodušený systém), výrobci zemědělských produktů a venkovská spotřebitelská družstva.
Závěr
Toto téma je docela zajímavé a zjevně přesahuje rámec článku. Dalo by se také mluvit o funkčních preferencích, které jsou poskytovány těm, kteří vykonávají určité úkoly a úkoly. Nebude zbytečné zmínit výjimku z plánovaných inspekcí, která platí od roku 2016 do roku 2018. Nakonec, i když to není přímé, ale pouze nepřímé preference, pomáhá to minimalizovat byrokracii ze strany státu.
