Odpočet daně z přidané hodnoty není výhodou, ale mechanismem vzhledem k povaze samotné daně. Je nepřímé - převádí jej prodejce do rozpočtu a poté je zahrnuta v ceně jím prodaných produktů. Zároveň je každý dodavatel kupujícím, protože získává materiály, suroviny, zařízení, zboží a služby nezbytné pro jeho činnost. Takže, jako každý kupující, platí svým dodavatelům cenu za uvedené zboží a služby. Nazývá se také „vchodem“. Zde je její částka a za určitých podmínek může být odpočitatelná.
Co to znamená akceptovat odpočitatelnou DPH
Odečtením daně na vstupu se sníží částka vaší daňové povinnosti. Jinými slovy, částka nárokovaného odpočtu se odečte od částky vzniklé DPH. Základem je faktura, ve které je částka daně alokována. U příchozích faktur, tj. U těch, které organizace nebo jednotlivec obdrží od svých dodavatelů, se objeví částka daně na vstupu. Při splnění všech požadavků lze odečíst. U odchozích faktur, tj. Těch, které subjekt vystavuje při prodeji, se přiřazuje časově rozlišená daň. Výše splatné daně bude rozdílem mezi nimi:
- Splatná DPH = vzniklá DPH - odpočitatelná DPH.
Odpočitatelná daň tak snižuje částku daně, která má být zaplacena do rozpočtu ve vykazovaném období. Pokud je odpočet větší než přírůstky, vznikne částka DPH, která má být vrácena z rozpočtu.
Než budeme hovořit o postupu pro účtování DPH, přijatých pro odpočet a účtování, zvažte jeho podmínky a další nuance.
Vyžaduje se odpočet?
Upozorňujeme, že uplatnění odpočtu je právo daňového poplatníka, ale nikoli povinnost. Pokud z nějakého důvodu nepovažuje za vhodné snížit splatnou daň, nemůže požadovat odpočet. Často se to například praktikuje, aby se zabránilo „záporné“ dani, tj. Částce, která má být vrácena z rozpočtu. Faktem je, že tento proces je doprovázen seriózní daňovou kontrolou, a ne každá společnost nebo individuální podnikatel to dobrovolně provede.
Aby se tomu zabránilo, odpočitatelná daň na vstupu nemusí být v běžném období přijata. Tato operace může být převedena na jakékoli jiné období během následujících tří let. Další možností je přiznat v běžném období pouze odpočitatelnou část daně na vstupu a zbytek ponechat na následující období. Tato metoda je rovněž povolena zákonem.
Při odpočtu daně
Právní předpisy stanoví určité podmínky, za kterých lze započítat DPH. Nejprve je to povoleno pouze organizacím a podnikatelům, kteří jsou uznáváni jako plátci této daně. Všechny ostatní subjekty neodečítají daň na vstupu, i když jsou nuceny ji zaplatit. Například při fakturaci s určeným samostatným řádkem částka daně.
Pro stejné subjekty, kterým jsou odpočty povoleny, musí být splněny následující podmínky:
- zboží a služby, u nichž je odpočitatelná daň, by měly být kapitalizovány, to znamená, že by měly být zohledněny;
- používají se k provádění činností, na které se vztahuje DPH;
- při nákupu tohoto zboží (služeb) je vystavena faktura dodavatele a v ní je zvýrazněna částka DPH.
Odečtená DPH: účtování
Pro zohlednění daně v účetnictví se použije účet 19. Co se týče DPH přijaté k odpočtu, účet 68 se účastní účtování, protože se jedná o vztah k daňovému rozpočtu. Abychom pochopili, že mluvíme o dané dani, obvykle na účet 68 otevřete příslušný podúčet.
Jak účetnictví odráží daň na vstupu a její odpočet, vysvětlujeme na příkladu. LLC "Camomile" používá základní daňový systém. Za účelem uskutečnění své obchodní činnosti ve vykazovaném období nakoupila zboží od dodavatelů ve výši 236 000 rublů, včetně DPH 36 000 rublů.
Zaprvé se DPH na vstupu odráží na vrub účtu 19:
- Dt 19 - 60 Kt (vypořádání s dodavateli) - za 36 000 rublů.
Pokud je rozhodnuto o započtení daně na vstupu, pak se částka zaznamená jako její částka:
- Dt 68 - 19 Kt - za částku daně, kterou bylo rozhodnuto započíst.
Výše uvedený záznam je účtování „DPH přijatá k odpočtu“.
Pokud ve vykazovaném období společnost Romashka LLC nahromadila DPH ve výši méně než 36 000 rublů, pak se nedoporučuje požadovat odpočet, jinak bude vrácena daň, tj. Vrácena z rozpočtu, může být ponechána na další čtvrtletí nebo částečně na částku účtované daně.
Výše uvedený účet slouží k odečtení DPH za jakoukoli hodnotu. Pokud by například LLC Romashka vyráběla a nakupovala materiály, zveřejnění „DPH přijatá k odpočtu“ by bylo podobné.
Neuznatelná daň
Daň na vstupu však nemusí být vždy odpočitatelná. Výše jsme zmínili podmínky, které musí být splněny, ale někdy k tomu nedojde. Například spolu s hlavními činnostmi podléhajícími DPH provádí organizace operace, které nejsou zdanitelné. V tomto případě se nepřijímá žádná odpočetová daň. Pokud například mluvíme o materiálech, provede se tento účet:
- 10 Dt - 19 Ct - ve výši neodpočitatelné DPH.
Co znamená takové zapojení? Neodpočitatelná DPH je zahrnuta v ceně materiálu.
Protože lze získat nejen materiály, ale i jiné hodnoty, může účet 19 v tomto účtování odpovídat jiným účtům. Například, pokud je zboží zakoupeno, zapojení bude mít podobu: Dt 41 - Kt 19.
Neodpočitatelnou daň z aktiv, která bude použita k zajištění práce organizace, lze odepsat účtováním: Dt 29 - Kt 19.
Pokud organizace vykonává další druh činnosti, nezdanitelnou DPH, může být daň z aktiv nabytých pro ni odepsána následovně: Dt 23 - Kt 19.
Stává se, že částka daně v dokumentech je přidělena, ale faktura je ztracena nebo nebyla přijata. Poté lze daň odepsat na další výdaje: 91 Dt - 19 Kt.
Vrácení dříve odečtené daně
Stává se, že DPH z nabytých aktiv je nejprve odpočitatelná, ale poté musí být obnovena. Typickým příkladem je získání zálohy. Pokud dodavatel přijme odpočet zálohy, musí po odeslání tuto částku obnovit. Účtuje se o navrácení DPH dříve přijaté k odpočtu: 60 Dt - 68 Dt.
Druhým příkladem je účetní jednotka se zvláštní daňovou povinností přecházející na zjednodušený daňový režim. Měl by obnovit daň ze zůstatků zboží a dlouhodobého majetku, pokud byla přijata k odpočtu. Za těchto okolností je vhodné zaznamenat následující záznam: Dt 91 - Kt 68.
Takto se zpětně získaná daň akumuluje na účet 68 a zvyšuje závazky organizace vůči rozpočtu.
Závěry
Pokud je tedy k odpočtu daně přijata DPH, má transakce tento tvar:
- 68 Dt (podúčet pro DPH) - 19 Kt.
Navíc nezáleží na tom, odkud odpočitatelná daň pochází. Stojí za zvážení, že DPH nelze vždy odpočítat - za tímto účelem musí být splněny určité podmínky. Není-li odpočet daně přijat, obvykle zvyšuje hodnotu získaných položek. Existují také případy, kdy je třeba obnovit dříve odečtenou DPH.