V roce 2001 byl přijat spolkový zákon č. 119, který konečně určoval postavení auditorů a auditovaných subjektů, jejich povinnosti, práva. Zákon stanovil postavení samotných auditorů, organizací zapojených do auditu. Kromě toho se této otázce věnoval PSAD, který prošel souhlasem prezidentské komise pro audit. Díky tomu je nyní odpovědnost auditorů a auditorských společností stanovena zákonem. Postupem času bylo provedeno mnoho úprav, které v naší zemi umožnily, aby tato aktivita vedla k mezinárodním standardům.
Práva jsou důležitá
Na základě současných zákonů jsou práva, povinnosti a povinnosti auditora přímo spojeny se zvláštnostmi konkrétní situace. Proto má společnost právo na základě vlastního uvážení zvolit metody, formy. Výjimkou budou ty otázky, pro které jsou požadavky uvedeny v PSAD. Poskytuje pokyny ke konkrétním případům o tom, jak naplánovat operaci, formalizovat ji, jaké pracovní dokumenty a jak si ji uchovat, jak vypracovat zprávu.
Práva a povinnosti auditora zahrnují kontrolu s předmětovými dokumenty uloženými v podniku, odrážející ekonomické, finanční činnosti organizace. Pokud je v nich zohledněna nějaká nemovitost, auditorská společnost má právo zkontrolovat, zda skutečně je.
Co může auditor dělat?
Podle současného práva může auditor požadovat od úředníků vysvětlení ohledně nejasných otázek souvisejících s ověřováním. Pokud v průběhu událostí je třeba získat další informace, má právo je vyžádat a požádat o provedení žádosti.
Vzhledem k tomu, že odpovědnost auditora a auditovaného subjektu přímo souvisí s kvalitou auditu, může auditorská společnost v některých případech usoudit, že operace nezbytné k úspěšnému vyřešení problému nejsou proveditelné. V takovém případě může odborník odmítnout provedení auditu, formulovat závěr o spolehlivosti dokumentace odrážející finanční činnosti podniku. Současné zákony mu takové právo dávají.
Tam, kde se objeví práva, existují povinnosti
Podle právních norem odpovídá auditor za provádění operací, které mu byly svěřeny, v souladu s normami a pravidly zavedenými platnými právními předpisy naší země. To znamená, že ověření bude muset být provedeno s přihlédnutím ke všem požadavkům uvedeným v již zmíněném 119. federálním zákonu.
Povinností a povinností auditora je poskytovat údaje o pravidlech a požadavcích platných zákonů organizace, která požádala o služby auditorské společnosti. Údaje, které musí odborník poskytnout, se musí v každém případě týkat ověřovacích problémů. Může se jednat o federální zákon, další regulační akty, které kontrolují, jak jsou při auditu učiněny závěry, na nichž mohou být založeny připomínky auditorů o činnosti právnické osoby.
Je ještě něco?
Odpovědnost auditorů a auditorských organizací zahrnuje přenos názorů výhradně ve smluvních lhůtách. V tomto případě se informace zasílají buď osobě, s níž byla podepsána smlouva o spolupráci, nebo přímo právnické osobě, jejíž ověření bylo provedeno.
Odborná odpovědnost auditora zahrnuje záruku bezpečnosti všech úředních dokladů, které spadají do rukou ověřovacích specialistů. Auditorská společnost je navíc odpovědná za bezpečnost dokumentace vytvořené událostmi.Obsah těchto záruk nesmí být zveřejněn, s výjimkou osoby, která uzavřela dohodu, nebo osoby, jejíž činnost byla zkontrolována. Kromě toho je zveřejnění možné v některých případech stanovených zákonem. Toto se oficiálně nazývá „kontrolní tajemství“ a odpovědnost auditora v této záležitosti je právně chráněna přísnými požadavky. Porušení podmínek je trestné závažnými tresty.
Povinnosti
Všechny tyto povinnosti, které jsou ve smlouvě předepsány při registraci spolupráce auditora a osoby, která potřebuje ověření, musí být pečlivě a pečlivě provedeny. Samozřejmě by bylo hezké zaručit kvalitní provedení oběma stranami dohody. Za tímto účelem je zavedeno pojištění odpovědnosti auditora. To umožňuje účastníkům zajistit, aby spolupráce byla vzájemně prospěšná a účinná. Zároveň je nepřijatelné zahrnout do smlouvy takové položky, které by byly v rozporu s právními předpisy platnými v zemi.
Seznam podrobností o odpovědnosti auditora je doplněn 48 novými standardy, jejichž cílem je rozšířit a modernizovat 119. federální zákon. Dotkli se odvolání vůči společnostem za účelem pojištění odpovědnosti auditorů, zejména tvorby a zveřejňování názorů, jakož i dokumentární podpory procesu spolupráce.
Z toho vyplývá ...
Pojištění odpovědnosti znamená, že statutární audit by měl být s výhradou formálního ujednání proveden co nejbezpečněji a s minimálním rizikem. Pro zákazníka je nesmírně důležité, aby odborníci společnosti vyjadřovali správný, přiměřený a spolehlivý názor na finanční dokumenty podniku. Pojištění odpovědnosti auditora bude zárukou, že se žádná ze stran nebude odchýlit od svých povinností.
Teoretický základ
Podle zákona je odpovědnost auditora definována takto: jedná se o sankce, které vstupují v platnost, pokud auditor (auditorská společnost) nesprávně, ve špatné víře, neúplně plní povinnosti přijaté v souladu s dohodou. Dohoda formalizuje spolupráci s hospodářským subjektem. Typ, forma odpovědnosti deklarovaná zákony naší země. Odpovědnost lze navíc stanovit v dohodě, která uvádí sankce uložené porušující straně.
Odpovědnost auditora je:
- administrativní
- legální občanské právo;
- kriminální.
Co, jak, o čem to mluvíme?
15. článek občanského zákoníku hovoří o tom, jaká může být odpovědnost auditora z kategorie občanského práva. V tomto případě hovoříme o náhradě škody způsobené nesprávným plněním ze strany smluvní strany poškozenému. Budete muset uhradit veškeré náklady spojené s obnovou práv porušených ve spolupráci, například náklady na soudní řízení nebo opětovnou kontrolu. Musí uhradit částku ušlého zisku.
Situace je navíc dešifrována článkem 25 občanského zákoníku, z čehož vyplývá, že z důvodu porušení povinností musí strana nést určitou odpovědnost v závislosti na závažnosti trestného činu.
Zákony a předpisy
Správní odpovědnost je upravena zákonem o správních deliktech a již zmíněným 119. federálním zákonem. Jako auditorská společnost mohou pracovat pouze firmy, které získaly příslušné licence. Zde najdete případy, ve kterých je odpovědnost auditorů:
- pokutu, pokud působí v prostředí, kde organizace neobdržela licenci;
- pokuta za činnost společnosti, která má zákonnou licenci, ale porušuje podmínky stanovené zákonem.
Pokud společnost poruší 119. federální zákon, čelí také správní odpovědnosti.Zrušení licence je možné, díky čemuž společnost ztratí právo pokračovat v práci auditorské organizace. Pokud se auditoři nezajímají o zachování utajení auditu, a proto auditovaná společnost utrpěla ztráty, budou muset být vráceni. Organizace musí varovat před ukončením práce tak, aby změny státního registru byly provedeny do sedmi dnů.
Trestní: jaká je tato odpovědnost?
Trestní odpovědnost může být u auditorské společnosti uplatněna, pokud její činnost spadá do kategorie popsané v článku 202 trestního zákoníku o zneužití pravomoci. Tento článek shrnuje činnosti ověřovacích profesionálů, notářů.
Ze zákonů vyplývá, že společnosti vydávají určitou splatnou částku. Závisí to na minimální mzdě přijaté v regionu a činí 500–800 takových částek. Alternativou je pokuta odpovídající platu a příjmu odsouzeného za 5-8 měsíců. Můžete také čelit uvěznění - podle zákona činí tento termín 3 roky. Kromě toho může soudce rozhodnout, že v budoucnu nebude odsouzená osoba po určitou dobu (až 3 roky) schopna zastávat konkrétní funkce, aby mohla vykonávat činnosti uvedené v rozhodnutí soudu.
A pokud podrobněji?
Výše je uvedeno, jaká odpovědnost je v případě, že byl zjištěný trestný čin stanoven v článku 202 trestního zákoníku Ruské federace. Ale pokud je porušení administrativní, čemu bude muset auditor čelit? Podle zákona je pokuta stanovena v rozmezí 100-300 nejmenší výše odměny charakteristické pro tento region. Společnost je samozřejmě zbavena licence u soudu.
Pokud pozvaný specialista úmyslně sestavil falešné doklady na základě výsledků události, budete muset odpovědět podle zákona. Nezáleží na tom, zda bylo provedeno bez kontroly, prostě neodpovídá dokumentaci obdržené od podniku. Společnost (auditor) ztrácí licenci po zjištění takového trestného činu. Osoba, jejíž podpis je na úmyslně falešném dokladu, ztratí kvalifikační certifikát. Je povoleno stíhat. To je možné s přihlédnutím k zákonům naší země. Je však jednoduše nemožné uznat závěr jako nepravdivý, což je stanoveno soudem a přijato příslušné rozhodnutí.
Nezávislost a závislost na penězích
Podle zákona musí být auditorská společnost zcela nezávislá. Tuto kvalitu by měl mít také auditor provádějící audit. Současně nelze hovořit o úplné nezávislosti, když vznikne peněžní vztah mezi dvěma osobami, zejména v situaci, kdy osoba A objedná službu od osoby B a musí za ni zaplatit, ale výsledek nesplňuje očekávání.
Zákony naší země říkají, že smlouva o poskytování auditorských služeb by měla obsahovat přesné a podrobné informace o tom, kolik musí zákazník zaplatit auditorovi, v jakém pořadí, za jakou odměnit, jaké související služby mohou být poskytovány a jak za ně platit. Je nepřijatelné, že tyto částky závisí na závěrech auditorů. To vám umožní dosáhnout určité úrovně nezávislosti a spravedlnosti při uzavírání věřících.
Kompetence a její potvrzení
Pro kvalitu auditu je velmi důležité, aby osoby provádějící audit měly nezbytnou úroveň kvalifikace. Úroveň specialisty je potvrzena licencí, pro kterou budete muset projít určitými postupy stanovenými zákony. Požadavky na auditory jsou uvedeny ve stejném 119 spolkovém zákoně.
Auditorem může být pouze osoba s vysokoškolským vzděláním v oboru ekonomie, právnická, která má zkušenosti v příslušné oblasti 3 let. Na státní úrovni je veden registr vzdělávacích institucí na různých úrovních, které mají právo certifikovat auditory, školit a rekvalifikovat zaměstnance prováděním pokročilých vzdělávacích kurzů.Absolvování školení a úspěšná certifikace jsou potvrzeny vydáním certifikátu. Tento dokument je publikován v souladu se státním modelem. Padělání osvědčení je trestné podle zákona.
Auditor, standardy a povinnosti
Konečně je třeba zmínit, že platné právní předpisy udržují standardy pro činnosti auditora. Specialista v této oblasti je povinen je vzít v úvahu a provádět činnosti v souladu s právními normami, jinak může být licence odňata a odpovědná.
Auditorské standardy jsou základem pro činnost odborníků a společností v této oblasti. Z nich vyplývá kvalitativní úroveň aktivity; Dodržování norem - záruka spolehlivosti výsledků auditu. Každý odborník by je měl znát, aby byl zaručen úspěch akce. Standardy jsou jednotné požadavky, které platí pro všechny auditorské organizace v naší zemi. Popisují pracovní postup, jeho přípravu, související služby.