Podle norem ruského práva odpovědnost za daňové úniky závisí na výši dluhu osoby vůči státu. Sankce mohou být vyjádřeny ve formě pokut a pro občany - ve formě opatření trestní a správní odpovědnosti.
Právní úprava daňové povinnosti
Ustanovení týkající se ukládání sankcí za trestné činy jsou zakotveny v následujících právních aktech:
- V daňovém zákoníku Ruské federace (článek 119 - procentní údaj o výši plateb, článek 122 - nesprávný výpočet výše daně).
- Kód řešící správní delikty (článek 15.5 - odpovědnost za pozdní podání prohlášení).
- Trestní zákon (článek 199 trestního zákoníku Ruské federace - sankce za úmyslné daňové úniky).
Druhy sankcí za zamezení povinných plateb
Odpovědnost za daňové úniky může současně vzniknout podle norem daňové legislativy a správních (nebo trestních). Například pokud by byl podnik usvědčen z daňových úniků, byly by pokutovány.
Úředník určené společnosti, jehož zavinění bylo spácháno, může být trestně odpovědný, pokud se během auditu zjistí, že tyto činy byly spáchány úmyslně a spadají do kategorie trestného činu.
Herci nesli odpovědnost
Daňoví poplatníci, kteří jsou odpovědni za daňové úniky, mohou být tyto subjekty:
- jednotlivci
- právnické osoby;
- občané, kteří se zabývají samostatným podnikáním.
Přísnost sankcí nezávisí na tom, kdo je považován za pachatele. Mění se nahoru pouze se zvyšováním výše dluhu.
Za účelem potrestání podniku nebo občana musí být oficiálně prokázána a prokázána skutečnost úmyslného daňového úniku. Hlavním dokumentem opravujícím porušení je rozhodnutí daňového úřadu. Na základě tohoto článku lze na pachatele použít různé typy trestů.
Diferenciace odpovědnosti podle norem správního řádu, trestního zákona a daňového řádu podle subjektů
Za daňový únik lze podle Trestního zákona Ruské federace a Kodexu správních deliktů Ruské federace potrestat pouze fyzické osoby (občané a podnikatelé). Daňové přestupky spáchané podniky se trestají pouze podle norem daňového zákoníku Ruské federace.
Podle ustanovení článku 198 a článku 199 trestního zákoníku Ruské federace je složení trestného činu daňovým únikem. Podle článku 198 kodexu mluvíme o občanech, v roce 199 - o podnicích.
U jednotlivců není třeba pachatele identifikovat. On sám je občanem. Pokud hovoříme o daňových zločinech podniku, je nutné provést vyšetřování daňových úniků a zjistit, které osoby tento zločin zahájily a spáchaly.
Podle norem legislativy je možné přivést k odpovědnosti občany, kteří dosáhli věku šestnácti let. Důvodem je skutečnost, že podle norem občanského zákoníku je podnikání možné od šestnácti let, je-li občan emancipován.
Sankce za přestupky podle daňového řádu Ruské federace
Podle norem daňové legislativy jsou občanům a organizacím ukládány pokuty. Pachatel je tedy potrestán a stát zvyšuje částku rozpočtu.
V případě velkého rozsahu daňových úniků může odpovědnost ovlivnit normy trestního zákona. Zároveň zůstávají sankce.
Daňový kód zaznamenává v této oblasti dva typy trestných činů:
- Nepředložení daňového přiznání (§ 119). V tomto případě je pokuta pět procent z částky daně. Velikost pokuty nesmí být menší než tisíc rublů a více než třicet procent peněz nepřevedených do rozpočtu.
- Podceňování základu daně nebo nesprávný výpočet částky, která má být převedena do rozpočtu (článek 122). Výše peněžité sankce je dvacet procent z nezaplacené daně. Při provádění těchto akcí se částka úmyslně zvyšuje na čtyřicet procent.
Sankce za přestupky podle správního řádu Ruské federace, daňové úniky trestního zákoníku Ruské federace
Podle norem správního řádu lze odpovědnost uplatnit pouze za předčasné provedení prohlášení.
Za určený trestný čin potrestali úředníci podniku. Podle norem článku 15.5 kodexu jsou pokutovány ve výši tří set až pět set rublů.
Sankce za přestupky podle Trestního zákona Ruské federace
Za to, že se vyhýbá právnické osobě platit daně podle Trestního zákona Ruské federace, není trestáno. Podle norem trestního práva je daňovým únikem nepředložení odpovídajícího prohlášení nebo vložení nepravdivých informací do dokumentu.
Za tyto činy nesou jednotlivci a úředníci různé druhy odpovědnosti. Trestní odpovědnost vzniká, pokud jsou daňové úniky stanoveny ve výši považované v zákoně za velkou. Pokud je velikost obzvláště velká, budou daňové úniky přísněji potrestány.
Druhy trestů jsou následující:
- Za dluhy do rozpočtu ve velkých částkách může pokuta pro občana dosáhnout až tři sta tisíc rublů. Jednotlivec může být zbaven svobody na jeden rok.
- U zvláště velkých dluhů může finanční sankce dosáhnout půl milionu rublů a doby uvěznění občana - tři roky.
- Za velkou část podnikového dluhu do rozpočtu může být vinný úředník odpovědný za tři sta tisíc rublů nebo uvězněn na dva roky. Dalším měřítkem odpovědnosti může být zbavení práva na určité funkce nebo práci v určité oblasti.
- Za nezaplacení daňových poplatků ve výši uznané jako zvláště velké nebo spáchané skupinou dříve spiknutých osob budou tito občané odsouzeni k platbě pokuty ve výši půl milionu rublů nebo uvězněni na tři roky.
Druh a výši trestu stanoví soud v závislosti na výši škody způsobené na státním rozpočtu, dále na přitěžujících nebo polehčujících okolnostech a stupni viny obviněného.
Pomocné daňové trestné činy
V rámci boje proti daňovým únikům se v této oblasti zlepšují právní předpisy. Zejména podle trestního zákona jsou pachatelé a spolupachatelé postaveni před soud podle trestního zákona Ruské federace.
Patří k nim občané, kteří se úmyslně dopustili akcí zaměřených na realizaci trestního záměru nezaplacení daní. Trest těchto osob je uveden v čl. 199 druhém pododstavci písm. A) trestního zákona.
Pokud je trestným činem skupinový trestný čin, bude do příslušného článku přidán trest za spoluúčast podle článku 33 kodexu. Druhy pomoci jsou následující akce:
- pokyny, rady;
- poskytování nástrojů, prostředků trestné činnosti;
- utajování stop, trestných činů;
- odstranění překážek;
- slib koupit věci, které byly získány během trestného činu.
Promlčení
Daňový řád používá dva typy promlčení:
- článek 113 - stíhání;
- Článek 115 - výběr pokut.
Promlčecí lhůta pro daňové trestné činy je tři roky po skončení daňového období, ve kterém byl trestný čin spáchán. Současně se provede odpovídající kontrola.
Daňová inspekce může pozastavit promlčení, je-li prokázáno, že daňový poplatník úmyslně zabere čas a je proti auditu. V takovém případě zaměstnanci kontrolního orgánu vypracují zákon, na jehož základě je funkční období pozastaveno.
Po rozhodnutí o uložení trestního činu odpovědného za daňový delikt započítá daňová služba lhůtu pro vymáhání vzniklé pokuty. Základem pro výpočet termínu je písemná žádost o převod částky dluhu a pokuta s uvedením data exekuce.
Žaloby daňové služby v případě odmítnutí pachatele zaplatit pokutu
Pokud pachatel odmítl dobrovolně zaplatit dluh a pokutu, má daňová služba právo provést jednu z následujících akcí:
- do dvou měsíců učinit nezávislé rozhodnutí o uložení pokuty;
- do šesti měsíců podat u soudu žalobu na výběr peněz násilím.
V obou případech lhůty začínají od data ukončení období uvedeného v písemné žádosti.
Okolnosti, které ovlivňují závažnost trestů
V případě daňových úniků fyzických osob je odpovědnost stanovena v závislosti na mnoha faktorech: trestný čin byl spáchán úmyslně nebo z nedbalosti.
Při provádění těchto akcí bude úmyslně trest přísnější. Daňový zákon stanoví případy, kdy může být pachatel osvobozen od odpovědnosti:
- Osoba nepřevedla zákonnou částku do rozpočtu kvůli mimořádně rozšířené mimořádné události nebo kvůli přírodní katastrofě.
- Občan neplatil daň z důvodu nemoci.
- Pachatel přísně dodržoval nesprávná vysvětlení poskytovaná daňovým úřadem nebo jinými příslušnými orgány, v důsledku čehož došlo k daňovým únikům.
Pokud k jedné z těchto skutečností dojde, orgány nejsou oprávněny vinit pachatele k odpovědnosti.
Při zjištění viny občana a neexistence dobrého důvodu pro opožděné platby se rozhodne o závažnosti použitelné sankce. V tomto případě se berou v úvahu přitěžující a polehčující okolnosti.
V případě složitých okolností, které vznikly pachateli, lze pokutu snížit dvakrát. U lidí, kteří se dopustili činu opakovaně, se může velikost peněžní sankce zdvojnásobit.
Při ukládání trestu stanoví daňové a jiné oprávněné orgány důvody daňových úniků a také určují, zda došlo ke zmírňujícím a přitěžujícím okolnostem, které umožňují zvýšení nebo snížení stupně trestu. Kromě toho se kontroluje, zda se tato osoba dříve dopustila podobných zločinů a zda měl občan v úmyslu provádět nezákonné kroky.