Podniky mají právo poskytovat zaměstnancům pobídky ve formě darů. Dary jsou zaměstnancům vydávány v souladu s článkem 191 zákoníku práce Ruské federace. Pobídky ve formě darů nejsou poskytovány pro dosažení vynikajících výsledků nebo pro splnění norem plánu. Zaměstnanci dostávají dárky na počest slavnostních událostí. Často jsou připraveni na Nový rok, 8. března a některá profesionální data. Dávají také dárky dětem zaměstnanců na dovolenou.
Výprodej
Dary v podnicích jsou vždy zdarma. Předtím, než zaměstnancům dáte dary, je třeba zvážit, jak se odrážejí v oficiální dokumentaci. A oni vypracují darování buď ústně, nebo písemně.
Při registraci dárků pro zaměstnance splňují řadu požadavků, které vyžadují dohody. Tato kategorie zahrnuje nemovitosti, dárky v hodnotě více než tří tisíc rublů. Existují další doporučení, jak odrážet dary zaměstnancům. Jakékoli vydání vyžaduje vydání vedení od vedení, sestavení seznamů zaměstnanců, prohlášení s podpisy zaměstnanců za účelem potvrzení jejich přijetí.
Dokumentace tohoto typu při vydávání darů zaměstnancům je vypracována v jakékoli formě.
Jako dárek často slouží zboží, výrobky vyrobené samotným podnikem. Je však třeba mít na paměti, že běžné dary i dary dětem zaměstnanců se v účetnictví odrážejí bez problémů.
O účetnictví
Zápisy v účetnictví se provádějí na účet za vydávané bezdůvodné dary. Současně například zaměstnanci zaznamenávají novoroční dary jako materiály, výrobky své vlastní produkce. Náklady, které se odepisují na účet zisků, se v daňovém účetnictví neberou v úvahu v počtu příjmů. Nejsou zaznamenány v daňovém účetnictví. Z tohoto důvodu se objevuje povinnost, která se odráží v zasílání novoročních darů zaměstnancům, pokud se jedná o dovolenou.
Pokud jsou vstupenky na jakoukoli akci zdarma, jsou pevně stanoveny na účtu 50.03 a zpracovány účtováním. Trvalá daňová povinnost je zaúčtována na účet 99.2.3.
Často se věří, že novoroční dary určené k distribuci zaměstnancům by neměly být připisovány rozvaze organizace jako aktivum. Tato politika je považována za negramotnou, protože nakoupené aktivum v budoucnu nepřinese zisk. Z tohoto důvodu jsou dary zobrazeny na účtu 91.02.
DPH
Dary pro zaměstnance, kteří byli obdrženi ve vykazovaném období, pokud jejich hodnota nepřesáhla čtyři tisíce rublů, se nezdaňují z přidané hodnoty. Tato položka je uvedena v článku 217 daňového zákoníku Ruské federace.
Z toho vyplývá, že není důvod se obávat, pokud je celková hodnota darů zaměstnancům nižší než 4 000 rublů. Jakékoli peníze nad tuto částku musí být zdaněny.
DPH se odečte od částky přesahující čtyři tisíce rublů buď v den, kdy byly rozdány dary zaměstnancům nebo dary dětem zaměstnanců, nebo v den následující po výplatě mezd. Účetní organizace musí informovat daňový úřad o výši darů a výši daně z přidané hodnoty, která byla vypočtena a zadržena.
Pokud byly zaměstnancům poskytnuty novoroční dary zaměstnancům, kteří již nepracovali pro podnik, účetní informuje daňovou správu o částce v ekvivalentu rublů.
Existují případy, kdy je celková hodnota darů nad 4 000 rublů a zaměstnanec nemá v této organizaci příjem, přestože je ve státě nebo mimo seznam zaměstnanců.Poté účetní informuje daň o ceně darů a také, že není možné srážet daň. K této situaci dochází například v případě, že zaměstnanec čerpá rodičovskou dovolenou nebo dlouhodobou dovolenou na vlastní náklady.
Pojistné
Při poskytování darů zaměstnancům se pojistné v případě potřeby odebírá, aby se převod darů odrážel ve smlouvě se zaměstnancem. To se nevyžaduje, pokud se převod uskutečnil na základě dárkové smlouvy.
Daň z přidané hodnoty se vypočítá, když jsou dary vydány majetkem. A nepočítají se, když jsou vydávány ve formě hotovosti.
Při nákupu novoročních dárků pro zaměstnance je někdy přijata DPH k úhradě ze státního rozpočtu.
Více o účetnictví
Když se odráží skutečnost vydávání novoročních dárků dětem zaměstnanců, vždy existuje mnoho různých otázek. Jak opravit tento akt? Vyplatí se vydávat novoroční dárky dětem zaměstnanců jako charita?
Dodavatelé někdy nejsou plátci daně z přidané hodnoty. To může souviset s přechodem do zvláštního režimu nebo s propuštěním na základě článku 145 daňového zákoníku Ruské federace. V těchto případech chybí daně na vstupu, neprovádí se žádné odpočty. Poté organizace nejen účtuje daň z přidané hodnoty z novoročních darů dětem zaměstnanců, ale také platí daně.
Aby se této situaci zabránilo, řada podniků vybírá dary jako dodatečné mzdy. Za tímto účelem se k dohodě o přidávání přidává další doložka. Stanovuje, že převod darů se provádí jako motivační nebo motivační akt a cena darů se odráží v mzdovém fondu. Z tohoto hlediska se na dary nevztahuje daň z přidané hodnoty.
Toto rozhodnutí má však velmi významné mínus. Existuje velká možnost, že daňové úřady operace brzy zkontrolují a nakonec učiní rozhodnutí o jejich prohlášení za bezdůvodné převody. Tato praxe však obsahuje několik pozitivních příkladů pro daňové poplatníky. Neexistuje žádná záruka, že inspektoři vyhrají ve sporech.
Nejjednodušší cesta ven je vyloučit i šanci, že začne neshoda. Odborníci doporučují vyhnout se problémům při výpočtu daně z přidané hodnoty.
Odpis hodnoty dárků
Hodnota darů, které mají být vydány, jakož i cena daných produktů nepodléhá zdanění. Vyplývá to z článku 270 daňového řádu Ruské federace. Navíc v účetnictví se cena darů nutně odráží v počtu nákladů. V důsledku toho vzniká rozdíl mezi daní a účetnictvím průběžně a daňovou povinností.
Srážková daň z příjmu fyzických osob
Dary od organizace jsou považovány za příjem zaměstnance v naturáliích. Proto při jejich předání musí vedení provést výpočet a srážení daně z příjmu fyzických osob. To se však neděje ve všech případech, ale pouze tehdy, když konečná cena tohoto produktu přesáhne čtyři rubly. Cena darů, které nepřekročily tuto značku, nepodléhá zdanění.
A pak se lidé často potýkají s otázkou, zda zahrnout DPH do základny, která podléhá dani z příjmu. Daňový zákoník však na tuto otázku konečně neodpovídá. Toto hledisko je široce rozšířené, přesto je však třeba tak učinit. Článek 211 daňového zákoníku Ruské federace obsahuje ustanovení o tom, že základem je hodnota zaznamenaná v tržní ceně. Zatímco DPH je součástí tržních cen. Z tohoto důvodu se daň z příjmů fyzických osob účtuje z hodnoty daru s DPH.
O prémiích
Bonusy, které zaměstnanci dostávají v procesu účasti v pracovním poměru, se považují za příspěvky v případech dočasného postižení. Například tato situace může nastat kvůli mateřství.
Z této částky je také nutně hrazen poplatek „sazba úrazu“. Tento požadavek se vztahuje na dary předávané zaměstnanci. Současně existuje způsob, který neumožňuje provádět hodnocení příspěvku. A to je zcela legální. Jde o to, že dar můžete převést nikoli v rámci práce, ale v oblasti občanskoprávních vztahů.
Dárky pro děti
Většina podniků věnuje produkty nejen pracovníkům, ale také jejich dětem a v některých případech i těm, kteří jsou již v důchodu. Hlavním rysem tohoto procesu je skutečnost, že takový dar nebyl původně spojen s pracovními vztahy. Nejsou proto prezentovány jako pobídka. Z tohoto důvodu se provádějí jako bezdůvodný převod při výpočtu daně z přidané hodnoty.
Rozhodčí praxe však zaznamenává další případy. Pak jsou dary těm, kteří odešli do důchodu, považováni za charitativní akci. Činnosti v této oblasti nepodléhají zdanění. Skutečnost, že je osvobozena od DPH, je doložena článkem 149 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě soudní orgán potvrzuje, že organizace je osvobozena od povinnosti týkající se daně z přidané hodnoty.
Důsledky charitativní činnosti se od darů trochu liší. Charita nepodléhá dani z přidané hodnoty a nedochází k žádnému odpočtu. A s převodem zdarma se daň rovná částce odpočtů. Nakonec se ukazuje, že splatná částka je v obou případech nulová.
Ale někdy se charitativní činnosti stanou ziskovějšími. Patří sem například získávání darů od organizací, které neplatí daně z přidané hodnoty. V tomto případě nedochází k žádnému odpočtu a daň je časově rozlišována, pokud jsou dary rozdávány jako bezdůvodný převod.
Ale musíte si uvědomit, že charita zahrnuje řadu rizik. Je tedy pravděpodobné, že takové spory často povedou k vítězství daňových úřadů u soudu. Z tohoto důvodu by pro každého, kdo nechce trávit čas, úsilí a peníze na soudní spory, bylo nejlepší volbou předem se postarat o výpočet daně z přidané hodnoty.
Bez ohledu na to, jak se zaznamenává převod darů dětem pracovníků a těm, kteří odcházejí do důchodu, výdaje na dary za účelem zdanění zisků se neberou v úvahu. Rovněž neprovádějí výpočet pojistného na konečnou částku daru. Daň z příjmu fyzických osob je povinná pro ty, kteří odešli do důchodu, pokud cena darů za rok přesahuje čtyři tisíce rublů.
O dokumentaci
V tomto procesu je také důležité zvážit několik jemností, aby se zabránilo všem sporům s daňovými úřady. Důležitá je zejména kvalifikovaná dokumentace.
Vydávání darů se provádí uzavřením darovací smlouvy. Provádí se vždy písemně, je-li cena daru vyšší než tři tisíce rublů a převod provádí právnická osoba. Abychom se však vyhnuli neshodám s daní, doporučuje se uzavřít se zaměstnancem dohodu, bez ohledu na konečnou cenu daru.
Pokud jsou dary vydávány ve velkých objemech, nemusíte pro každý případ uzavírat samostatnou smlouvu. Můžete uzavřít mnohostranné dárcovské smlouvy. A každý, komu jsou vydány, podepište dokument. Takový postup je dostačující pro splnění všech právních požadavků.
Skutečnost, že dary byly zakoupeny a vydány, musí být vypracována příslušným vedením organizace. Pro objednávku můžete použít jeden formulář. Pak je třeba vypracovat samostatnou objednávku na nákup dárků.
Existuje však i jiná možnost - vydat jedinou objednávku ve volné formě, a to jak ohledně nákupu, tak i převodu. Kromě objednávky potřebujete seznam zaměstnanců, kterým budou dány dary.
Existuje celá řada pravidel týkajících se sestavování prohlášení o převodu dárků.Každý z nich je tedy uveden v prohlášení. Předepisuje osobní údaje zaměstnance: jeho příjmení, jméno, patronymii. Je nutné uvést jméno daru, datum, kdy byl převeden, a osoba, která zásilku obdržela, podepíše. V tomto případě je použití volného formuláře přípustné. Prohlášení musí obsahovat podrobnosti potřebné v jakékoli primární dokumentaci.
Více o logech
Často se provádí a převádí zboží s logy společnosti nebo produktů, které prodává právnická osoba. To se často vztahuje na pohlednice, kalendáře, pera, balíčky, diáře atd.
Když cena suvenýrů přesáhne čtyři tisíce rublů, pak podnik při vydání vydává daňový agent pro daň z příjmu fyzických osob. Pojistné nevzniká, jsou-li dárky poskytovány těm, kteří nejsou mezi zaměstnanci právnické osoby.
Pokud jde o daň z přidané hodnoty, postupy jsou zde podobné. Pokud společnost platí DPH, pak při vydávání suvenýrů platí DPH stejným způsobem jako při jakémkoli jiném vydání práva vlastnit zboží bez nákladů.
Dary se berou v úvahu, přičemž se přesně bere v úvahu to, jak jsou prezentovány suvenýry. Pokud nejsou převedeny v rámci oficiálního přijetí, je akce stanovena v počtu nákladů na reklamu.
Chcete-li potvrdit skutečnost, že výdaje na reklamu stojí, musíte vypracovat výdajovou dokumentaci, například faktury za vydávání suvenýrů zaměstnanci, který je za jejich distribuci odpovědný. Musíte také zaznamenat zprávu zaměstnance o této akci.
V počáteční dokumentaci o nakládání s dárky by měla být uvedena pouze jejich cena a počet. Záznam konečného příjemce se nepovažuje za povinný. Tato akce potvrzuje, že zboží je určeno pro neurčitý okruh osob. Z tohoto důvodu jsou náklady odepsány na reklamní účet. Pokud společnost tyto podmínky vytvoří, můžete odhlásit suvenýry na úkor reklamních nákladů.
Často existují otázky týkající se převodu suvenýrů na obchodního partnera. Článek 264 daňového zákoníku Ruské federace obsahuje ustanovení o výdajích za pohostinství. Jsou spojeni se zástupci servisu partnerů, jinými právnickými osobami, s nimiž jsou jednání vedena. Vyvstává však otázka, zda počet těchto nákladů zahrnuje výdaje na nákup suvenýrů pro obchodní partnery. Daňový zákon neobsahuje přesnou odpověď na otázku a názory byly rozděleny do 2 protilehlých táborů. Ministerstvo financí Ruské federace uvádí, že náklady na nákup suvenýrů pro oficiální přijetí nepodléhají zdanění.
Daňové služby umožňují sledovat náklady na suvenýry s logem společnosti za jejich vydání během oficiálních jednání. A totéž je stanoveno v mnoha soudních rozhodnutích.
Současně jsou výdaje na pohostinství předmětem účetnictví, když je stanoven základ daně, pokud je zdokumentován a uznán jako plně oprávněný.
Doklady, kterými se potvrzují výdaje na reprezentaci, zahrnují příkazy vedení právnické osoby, že se akce konala, odhady nákladů, dohoda o výrobě suvenýrů, primární dokumenty, akty o provádění této kategorie výdajů s podpisem vedení, zpráva o nákladech na reprezentaci.
Ten by měl odrážet účel a výsledek události, její datum, místo konání, program, členy delegace a hostitele, výši výdajů.
Nesmíme zapomenout na důležitý bod: Abychom vzali v úvahu náklady na suvenýry jako reprezentativní, je důležité je vypracovat v dokumentaci v souladu se všemi požadavky zákona.
Dary řediteli
Zákon se poněkud odlišně vztahuje na dary poskytované ředitelům, manažerům nebo právnickým osobám. Pokud je dar předán právnickým osobám, jednotlivým podnikatelům, nevzniká daň z příjmu fyzických osob.Pokud ale dáte zaměstnanci podnik, je účtována daň z příjmu fyzických osob. Pojistné neplatí, pokud jde o vydávání darů jednotlivým podnikatelům nebo právnickým osobám. Argumentace je zde celkem obvyklá: v tomto případě nevznikají pracovněprávní ani občanskoprávní vztahy s osobou, které je dar darován.
Dary pro vládní úředníky
Když přijde na svátky, pak samozřejmě přemýšlejí o darech ve státních podnicích. Jsou předkládány úředníkům a zaměstnancům správních nebo daňových služeb. Je však důležité si uvědomit, že dary jsou úředníkům zakázány, jsou-li předkládány v souvislosti s plněním jejich úředních povinností.
Tento zákaz je uložen federálním zákonem ze dne 25. prosince 2008 č. 273 „O boji proti korupci“. Dary, které státní úředníci obdrží během služebních cest, během řady oficiálních akcí, se považují za státní majetek. Jsou povinně stanoveny určitým zákonem a poté převedeny na příslušný státní orgán. A samotný státní úředník má právo vykoupit dar. Zde však existuje řada požadavků na provedení tohoto postupu. Zaznamenávají se ve vyhlášce vlády Ruské federace ze dne 09.01.20014 č. 10. Dary jsou vráceny zaměstnanci, jakmile je vydán akceptační certifikát, a také když jeho hodnota nepřesahuje tři tisíce rublů. Pokud však byl dar převeden za účelem úplatku úředníka, považuje se to za úplatek. Zároveň je důležité, že výměnou za dar úředníka jsou nuceni provést nějakou akci. Odpovědnost za úplatek nese jak samotný státní úředník, tak ten, kdo jej dal.
Závěr
Dary jsou zdrojem radosti pro dárce i dárce. Často jsou poskytovány zaměstnancům organizace. V podnicích však působí jako další byrokratické úsilí pro účetní. Při přípravě dokumentace uvedené v článku je důležité vzít v úvahu doporučení a pak bude vše v pořádku.