V posledních letech prošla legislativa v oblasti DPH zásadními změnami. Odkázali na formulář pro podávání zpráv a mechanismus stolního auditu. Pravidla se také změnila, podle kterých by měla být podána vysvětlení k daňovému přiznání k DPH, pokud je požaduje daňový úřad.
Obecné informace o hlášení DPH
Od roku 2015 je vykazování DPH plně elektronické. To znamená, že všichni plátci daně jsou povinni podat daňové přiznání k DPH ve formě elektronického dokumentu na telekomunikačních komunikačních kanálech (TCS). Tato povinnost nezávisí na velikosti příjmu, počtu zaměstnanců společnosti a dalších kritériích. Papírové prohlášení mohou podat pouze ti, kteří neplatí DPH, ale hrají roli daňového agenta, tj. Podléhají jiným osobám.
Další globální změna - údaje o prodejních a nákupních knihách jsou nyní zahrnuty do prohlášení. Při kontrole zprávy tedy daňová služba vidí informace z faktur vystavených a přijatých společností. A nejen to vidí, ale porovnává se s tím, co protistrana projevila ve svém prohlášení. Proto se chyby, a tedy i požadavky na vysvětlení DPH v posledních letech, staly mnohem více. Podle statistik samotné daňové služby jsou v každém druhém daňovém přiznání nalezeny chybné údaje.
Jak IFTS ověřuje prohlášení?
Zprávy o DPH všech ruských společností a podnikatelů spadají do jediné databáze. Nejprve jsou zkontrolovány vnitřní chyby. Mezi hodnotami některých řádků prohlášení o DPH, které mají být provedeny, existují korelace. Pokud k tomu nedojde, zpráva obsahuje chybu. V takovém případě bude daňovému poplatníkovi automaticky zaslána žádost o vysvětlení daňového přiznání.
Dále je v rámci každé transakce prováděn externí audit zpráv. Za tímto účelem byl na objednávku Federální daňové služby vyvinut speciální softwarový balíček. Pro operaci uvedenou v prohlášení kupujícího systém najde protistranu. Poté jsou informace z oddílu 9 prohlášení dodavatele porovnány s tím, co kupující zohlednil pro stejnou operaci v oddíle 8 své zprávy.
Zadaná data se musí shodovat. To bude znamenat, že kupující odpočítal stejnou částku daně, kterou prodávající zaplatil do rozpočtu. Pokud se údaje neshodují, objeví se nesoulad. A pokud dojde k rozporu, bude na vysvětlení daňového přiznání k DPH stanoven požadavek. Systém Federální daňové služby tak nachází mezery v řetězci DPH a daňových poplatníků, kteří uplatňují neoprávněné odpočty.
Jaké chyby mohou být ve zprávě?
Zaměstnanci Federální daňové služby pravidelně hlásí chyby, které vedou k požadavkům na vyjasnění DPH. Zde jsou nejoblíbenější:
- Chyby v kontrolních poměrech. Vyskytují se, pokud data nespadají do vlastních řádků. Výsledkem je, že poměry mezi určitými buňkami deklarace nejsou provedeny.
- Nesprávné použití kódů druhů operací souvisejících s prodejem zboží. Daňoví poplatníci omylem používají kód 26 v situacích, kdy je nutné použít kód 01.
- Nesprávný odraz obnovené DPH v nákupní knize o preferenčních operacích.
- Nesprávné zápisy do knih o prodejích a nákupech při zohlednění DPH ze zálohy a jejího navrácení po prodeji.
- Nesprávný odraz operací importu.
- Nesrovnalost informací o transakcích uvedených dodavatelem a kupujícím v jejich prohlášeních.
Pokud jde o poslední bod, nejedná se o jednu chybu, ale o celou skupinu.A tak velká, že se Federální daňová služba rozhodla rozdělit tyto rozdíly do 4 typů a každému z nich přiřadit vlastní kód.
Kód „1“ je nejnebezpečnější pro odpočet. Je provedeno, pokud protistrana operace nemůže být identifikována, podal „nulové“ přiznání k DPH nebo neuvedl spornou transakci ve zprávě. Kód „2“ označuje nesrovnalosti v oddílech 8 a 9 prohlášení daňového poplatníka. Tyto chyby se nejčastěji týkají odrazu odpočtů DPH z přijatých záloh. Kód "3" je určen pro chyby v prohlášeních zprostředkovatelů a znamená nesoulad údajů o přijatých a vydaných fakturách. Pokud má chyba jinou povahu, je označena kódem „4“.
Seznam chyb je samozřejmě mnohem širší. Daňový úřad má právo požadovat vysvětlení všech informací, které považuje za nepřesné nebo podezřelé. Například může být požadováno vysvětlení „nulového“ přiznání k DPH společnosti, která dříve zaplatila poměrně značné částky daně. V tomto případě může inspekce mít podezření, že byl zaveden jakýkoli systém daňových úniků.
Doba odezvy
Požadavek na vysvětlení k daňovému přiznání k DPH můžete získat na konci příští kampaně s přehledy. Vytvářejí se automaticky a zasílají daňovým poplatníkům prostřednictvím stejných telekomunikačních komunikačních kanálů (TCS), prostřednictvím kterých se podávají prohlášení.
Skutečnost, že je dokument přijat, musí být potvrzena. Za tímto účelem je do systému FTS zasláno potvrzení potvrzení návratu. Je důležité dodržet lhůtu - 6 dnů ode dne, kdy daňový úřad zaslal svou žádost. Proto je po předložení zprávy nesmírně důležité zkontrolovat účetní systém z hlediska možných požadavků. Od data odeslání potvrzujícího potvrzení začíná lhůta pro přípravu vysvětlení. Za tímto účelem je dáno pouze 5 pracovních dnů, tak si pospěšte.
Porušovatelé čelí sankcím. Pokud potvrzení o přijetí žádosti nepřijde včas, může kontrola po 10 dnech zablokovat bankovní účet daňového poplatníka. Není-li vysvětlení k přiznání k DPH poskytnuto do pěti dnů, bude pokuta 5 000 rublů za počáteční porušení a 20 000 rublů za opakované porušení.
Formulář objasnění DPH
Až donedávna bylo možné reagovat na požadavky na DPH jakýmkoli způsobem, například osobním vystupováním nebo zasláním vysvětlujících dokumentů dopisem. Nyní jsou všichni daňoví poplatníci, kteří se hlásí k DPH v elektronické podobě (a to je velká většina), povinni zasílat vysvětlení k daňovému přiznání k DPH přísně v elektronické podobě. Daňová služba pro takové vysvětlení vyvinula speciální formát, který je povinný. Pokud společnost toto pravidlo ignoruje a zašle vysvětlení na papíře, daňový úřad je nepřijme. V tomto případě se má za to, že nebylo poskytnuto žádné vysvětlení. Pokud dojde k narušení formátu elektronického dokumentu, jeho přijetí bude zamítnuto.
Uživatelé populárních účetních programů by neměli mít potíže s formou elektronického vysvětlení. Výměna dat s daňovým úřadem se provádí prostřednictvím provozovatelů elektronické správy dokumentů a je integrována do účetního systému společnosti, například v 1C. Vysvětlení prohlášení o DPH v tomto programu je uvedeno v části „Zpřesnění ukazatelů prohlášení“. Je k dispozici v části „Podávání zpráv o dani z přidané hodnoty“. V jiných účetních systémech je logika přibližně stejná, i když název sekcí se může lišit.
Ověření údajů a příprava odezvy
Daňový poplatník tedy obdržel žádost o vysvětlení a musí připravit odpověď. Před tím musíte zkontrolovat informace a operace, které daňový úřad považoval za chybné. Je nutné pozvednout primární dokumenty a porovnat je s tím, co je uvedeno v prohlášení. To platí zejména v případech, kdy jsou faktury vedeny v papírové podobě.
Pokud se odhalí nesrovnalosti s údaji protistrany, je nutné je sladit. Porovnává informace o fakturách a záznamech, se kterými obě strany promítly transakci do svých knih o nákupu / prodeji. Strana, která udělala chybu, musí provést opravu příslušných dokumentů. V důsledku toho by se fakturační informace obou stran měly shodovat.
Ve vysvětlení je nutné uvést správné údaje o sporných transakcích. Kromě toho můžete připojit naskenované kopie dokumentů, které potvrzují opravy. Vysvětlení by mělo být zasláno Federálnímu daňovému inspektorátu, i když v důsledku auditu nebyly odhaleny žádné chyby. V žádném případě by poptávka neměla zůstat nezodpovězena.
Předložení revidovaného prohlášení
Pokud jsou chyby zjištěné daňovým úřadem potvrzeny, možná budete muset podat aktualizované daňové přiznání k DPH. To je nezbytné v případech, kdy nesprávné údaje vedly ke snížení základu daně nebo k nadhodnocení odpočtu. To znamená, že pokud chyba způsobila snížení částky splatné DPH, musí být nutně předloženo aktualizované prohlášení. To musí být provedeno ve stejném časovém období, které je přiděleno k objasnění, tj. Do 5 pracovních dnů po obdržení požadavku. Před podáním „objasnění“ je však nutné zaplatit nedostatek DPH a úroky z prodlení, což zvýší šance na vyhnutí se pokutě.
V případech, kdy nesprávné informace v prohlášení nezpůsobily snížení splatné DPH, může být rafinované prohlášení vynecháno. Stačí vyslat IFTS vysvětlení.
Vysvětlení bylo odesláno. Co bude dál?
Vysvětlení prohlášení o DPH a jeho přílohy, tedy kopie podpůrných dokumentů, jsou tedy zaslány Federální daňové službě v elektronické podobě na TCS. Jako odpověď bude přijato oznámení o přijetí dokumentů podepsané elektronickým digitálním podpisem specialisty IFTS. Je-li vysvětlení učiněno v rozporu se zavedeným formátem, daňový poplatník obdrží odmítnutí jej přijmout. V takovém případě jej musíte uvést do souladu s formátem a odeslat znovu.
Další osud vysvětlení může bohužel zůstat neznámý. Faktem je, že daňový úřad není povinen informovat společnost nebo podnikatel, pokud jejich vysvětlení vedlo k odstranění chyb. Takže pokud chcete zjistit přesně tento problém, budete muset kontaktovat inspekci.
Ale skutečnost, že vysvětlení nestačilo, musí daňový poplatník vědět. V takovém případě může být od společnosti nebo jednotlivého podnikatele požadováno doklady k ověření sporných operací. Na kontrolovanou osobu lze rovněž použít jiná daňová kontrolní opatření, například vyšetření.
V případě osvobození od DPH
Zvláštní kategorie jsou preferenční kategorie plátců daně. Jsou kontrolovány z hlediska zákonnosti uplatňování výhod. V takovém případě bude daňovému poplatníkovi zasláno zcela odlišné požadavky na vysvětlení daňového přiznání. Vzor takového požadavku je uveden v dopisu Daňové služby ze dne 05.06.2017 č. ED-4-15 / 10574.
Reakce na takovou žádost musí být zcela jiná. Jako důkaz, že společnost měla právo na výhody, může zaslat registr podkladů Federální daňové službě. Toto pravidlo bylo zavedeno v roce 2017 k zavedení přístupu založeného na riziku při kontrole preferenčních přiznání k DPH. Rejstřík by měl být sestaven v souladu s formulářem vytvořeným Federální daňovou službou. Uvádí hlavní parametry operace - kód, částku, data protistrany a název podpůrného dokumentu. Seznam a formy standardních smluv pro preferenční operace jsou připojeny k registru.
Daňová služba provede kontrolu registru a vyžádá si některé z dokumentů v něm uvedených k ověření. Inspekce tak usnadňuje vlastní úkol zpracování dokumentů a také snižuje zatížení daňových poplatníků při jejich předložení. Pokud společnost takový rejstřík neposílá nebo poruší jeho formát, požádá inspekce o ověření dokumentů v plném rozsahu.Načasování a postup reakce na takový požadavek je standardní. Do šesti pracovních dnů musíte zaslat potvrzení o přijetí av následujících pěti pracovních dnech - vysvětlení ve formě registru.
Jak snížit riziko obdržení žádosti o DPH?
Jak vidíte, moderní technologie pomáhá inspektorům téměř okamžitě identifikovat jakékoli chyby ve zprávách. Přicházejí však také na pomoc samotným daňovým poplatníkům, což dává příležitost odhalit chyby ještě před vytvořením prohlášení. Prvním takovým nástrojem je zavedení elektronické správy dokumentů. Čím méně práce na přípravě dokumentů je, tím menší je pravděpodobnost, že dojde k chybě v důsledku lidských faktorů. Kromě toho se společnost po zavedení výměny faktur se svými dodavateli v elektronické podobě bude chránit před možnými nesrovnalostmi.
Dalším mocným nástrojem, který pomůže vyhnout se nekonzistentnostem dat se smluvními partnery, jsou všechny druhy služeb pro sladění faktur. Společnosti a podnikatelé tam vkládají svá data a před odesláním daňového přiznání k DPH se obraťte na dodavatele. Obtížnost spočívá v tom, že se tímto způsobem můžete zkontrolovat pouze u společností a jednotlivých podnikatelů, kteří jsou uživateli stejné služby. Zjednodušená verze takového usmíření je na webových stránkách daňové služby.
DPH je jednou z hlavních daní, které tvoří příjem ruského rozpočtu. Proto je jeho správě věnována velká pozornost. V poslední době byla zpřísněna kontrola v této oblasti, což je spojeno se snížením softwarového balíčku FTS pro kontrolu prohlášení o DPH. Za rok své práce odhalil ve zprávách asi 3 miliony nesrovnalostí. To znamená, že každoročně jsou posílány miliony pohledávek daňovým poplatníkům, aby objasnili přiznání k DPH. A obecně, není nic, čeho by se museli starat, jak je získat. Hlavní věc je odpovědět na otázky IFTS správně a včas.