Daňové trestné činy nejsou v moderní společnosti neobvyklé. Co říká ruské právo o pojmu a složení daňového trestného činu? Jaké sankce by se měly vztahovat na porušovatele? Odpovědi na tyto otázky budou uvedeny v článku.
Pojetí a rysy daňového trestného činu
Podle článku 106 daňového zákoníku Ruské federace je daňový trestný čin protiprávním jednáním daňového poplatníka. Podle zákona je za takové činy odpovědný občan, který je vyjádřen ve formě sankcí.
Pojem daňového trestného činu by neměl být zaměňován s daňovým trestným činem. V prvním případě mluvíme o relativně „snadných“ jednáních, ve druhém - o poměrně závažném porušení zákona.
Odpovědnost lze přenést na fyzické i právnické osoby. Zákon stanoví následující požadavky na odpovědnost:
- nastane, pokud akt neobsahuje důkaz o zločinu;
- Všechny sankce platí pouze v souladu se zákonem Ruské federace.
Daňový přestupek může být úmyslný a bezohledný. Veškeré další sankce budou uvaleny v závislosti na formě protiprávního činu.
O předmětu daňového porušení
Co je součástí daňového porušení? Zákon mluví o protiprávním činu a existenci sankcí za tento čin. Čin lze vyjádřit dvěma způsoby: činy a nečinnosti. Pojem daňového trestného činu sestává mimo jiné ze čtyř nejdůležitějších prvků: jedná se o objekt, subjekt, objektiv a subjektivní stránku.
Předmětem daňového přestupku jsou nejrůznější výhody a hodnoty upravené zákonem. Ve vztahu k těmto výhodám jsou často páchány škodlivé činy nebo opomenutí. Součásti objektu jsou následující prvky:
- postup účtování pro daňové poplatníky;
- zákonný postup pro placení a výpočet poplatků a daní;
- postup daňového hlášení.
Co je v tomto případě cílem? Zákon stanoví jakýkoli protiprávní čin, za který je v daňovém zákoně stanovena odpovědnost.
O předmětu daňového přestupku
Pojem daňového trestného činu zahrnuje kromě předmětu také předmět. Subjekt v tomto případě lze nazvat pachateli. Takovými osobami mohou být daňoví agenti, podniky, samotní daňoví poplatníci. Všichni tito občané by měli podléhat přísné daňové kontrole, kterou provádějí odborníci, překladatelé a další odborníci. Subjektivní stránka daňového trestného činu je právní vina ve formě úmyslu nebo nedbalosti.
Jaké jsou důvody pro klasifikaci činu jako trestného činu konkrétně daňového druhu? Právníci hovoří o třech takových důvodech:
- Skutečný. Mluvíme zde o konkrétním činu konkrétního subjektu, který porušil zákonné požadavky.
- Normativní. Právní odpovědnost za protiprávní jednání.
- Procedurální. Jedná se o akt oprávněné instance ukládající za trestný čin zvláštní trest.
Níže jsou popsány podmínky pro držení odpovědné osoby.
Daňová povinnost
Jaké jsou podmínky pro trestný čin? Pojetí, složení a charakteristika takových podmínek jsou stanoveny zákonem. Zde jsou některé hlavní body:
- Pokud je osoba odpovědná za daňové přestupky, není nadále osvobozena od povinnosti platit splatnou částku daně.
- Nikdo nemůže být stíhán za spáchání stejného daňového deliktu.
- Přilákání organizací k dotyčnému porušení nezbavuje úředníky, kteří v něm pracují, od správní, občanské nebo dokonce trestní odpovědnosti.
- Občan není považován za vinného, dokud jeho vina neprokáže soud. Samotný občan navíc není povinen prokázat svou nevinu. Pochybnosti o vině osoby nejsou interpretovány žádným jiným způsobem, s výjimkou ve prospěch této osoby.
- Sankce za daňové trestné činy nelze použít na nevinného občana.
Při výběru sankce proti viněné osobě by měla být zohledněna také koncepce, znaky a druhy daňového přestupku.
Pojem daňové sankce
Co je to daňová sankce? Kapitola 16 daňového zákoníku Ruské federace stanoví normy, podle nichž jsou sankce stanovovány a uplatňovány ve formě peněžitých pokut. Co je to sankce? Článek 114 daňového zákoníku se týká odplaty za přestupek. Sankce může mít také preventivní hodnotu - ve formě prevence opakovaného porušování právního státu.
Jak probíhá sankční proces? Poté, co se osoba dopustila protiprávního jednání, podal daňový úřad žalobu na vymáhání daňových sankcí od odpovědné osoby. Ve skutečnosti je žalobcem v této oblasti samotný daňový úřad. V tomto případě může být žaloba zaslána jednomu z následujících orgánů:
- obecnému soudu - při výběru sankcí od fyzické osoby, která není podnikatelem;
- k rozhodčímu soudu - při vymáhání daňových sankcí od právnické osoby nebo fyzické osoby, která je samostatným podnikatelem.
Druhy uplatňovaných sankcí stanoví pouze soud - to je také uvedeno v zákoně, který zakotvuje pojem daňového trestného činu. Druhy odpovědnosti závisí na povaze činu - zda je úmyslné nebo náhodné, jakož i na mnoha dalších faktorech, o nichž se bude diskutovat později.
Jaké okolnosti vylučují vinu?
Podle článku 111 daňového zákoníku Ruské federace existuje řada zvláštních okolností, které mohou zcela vyloučit zavinění daňového pachatele. Zde je co volat:
- Člověk si nemohl být vědom svého jednání nebo byl veden bolestivým stavem. V takových případech se trest často mění v povinné zacházení.
- Trestný čin byl spáchán kvůli přírodní katastrofě, mimořádným nebo nepřekonatelným okolnostem.
- Daňový poplatník použil písemná vysvětlení daňových zákonů od příslušného finančního úřadu.
Rovněž stojí za zmínku, že pojem odpovědnosti za daňové přestupky nelze použít v případech, kdy neexistují důkazy o vině pachatele, je trestný čin spáchán osobou mladší 16 let a také v případě, že uplynula promlčecí lhůta pro porušení zákona.
Jaké okolnosti zmírňují vinu?
Podle článku 112 daňového zákoníku Ruské federace existují rovněž okolnosti, které ačkoli nemohou zcela vyloučit vinu, mohou významně zmírnit použitelné sankce. I když vše bude záležet na samotném soudu, který takové okolnosti vezme v úvahu. Zde jsou některé případy, které zákon naznačuje:
- osoba se dopustila trestného činu na základě úřední, materiální nebo jiné závislosti;
- zákon byl porušen hrozbou nebo donucením.
Alespoň jedna taková okolnost by měla snížit výši uložené sankce nejméně dvakrát.
V právu existují přitěžující okolnosti - například úmyslné spáchání trestného činu, touha získat finanční prostředky na provádění následných porušení zákona atd. Přitěžujícím faktorem bude také spáchání opakovaného trestného činu do jednoho roku od soudního příkazu. V tomto případě lze sankci zvýšit o 100%.
Pojmy viny a trestu
Než začnete hovořit o druzích odpovědnosti za nedodržování právních předpisů v této oblasti, měli byste věnovat pozornost metodické části trestného činu. Co zahrnuje pojem a právní znaky porušení daně? Právníci identifikují dva poměrně důležité pojmy - vinu a trest.
Vinen je chápán jako duševní postoj člověka k činu, kterého se dopustil. Postoj je úmyslný, což výrazně zvyšuje míru odpovědnosti, nebo ve formě nedbalosti, která může výrazně zmírnit uložené sankce. Trestnost se obvykle týká samotných sankcí, o nichž se bude diskutovat později.
Daňové přestupky: pojem odpovědnosti
V závislosti na závažnosti trestného činu může být daňová povinnost správní a trestní. Trestný čin představuje tři typy činů:
- nesplnění povinností daňovými agenty;
- daňové úniky;
- skrývání finančních prostředků, kvůli kterým měly být daně placeny.
Kapitola 22 trestního zákoníku Ruské federace, která se zabývá trestnými činy v hospodářské oblasti, je věnována daňové oblasti.
Pokud hovoříme o správním trestu, pak je třeba zdůraznit porušení lhůt pro předložení dokumentace, chyby v prohlášeních atd.
První skupina daňových trestných činů
Články 116-135 ruského daňového zákoníku posilují pojem, znaky a druhy daňových trestných činů. Článek 116 se tedy týká porušení současného a zákonného postupu registrace u daňových úřadů. Pokuta za takové porušení je 10 tisíc rublů, a v případě opakovaného porušení během roku - 40 tisíc rublů. Stejná sankce se vztahuje na daňové úniky.
Další nečinnost porušující zákon je zakotvena v článku 119 daňového řádu. Jedná se o nevypracování daňového přiznání. Sankce v tomto případě může dosáhnout 1 000 rublů. Pokuta 200 rublů čeká na osoby, které porušily postup pro podání prohlášení.
U nespolehlivých informací při výpočtu daně právnických osob lze očekávat značnou pokutu, jejíž výše dosáhne původně 40 tisíc rublů a 80 000 rublů za opakovaný akt. Za hrubé porušení účetních pravidel bude pokuta činit 10 tisíc rublů.
Druhá skupina daňových trestných činů
Co ohrožuje daňového delikventa z důvodu nezaplacení daní, pojistného nebo poplatků? Zákon stanoví sankci ve výši 20% z nezaplacené částky. Je třeba si uvědomit, že trest není osvobozen od povinnosti platit dluhy. Daňový agent, který nesplní své povinnosti převést finanční prostředky, bude muset zaplatit 20% částky, která má být převedena. Za nedodržení pravidel o držení zabaveného majetku budou občané povinni zaplatit pokutu 30 tisíc rublů.
Právnické osoby jsou povinny zaplatit 100 tisíc rublů za neposkytnutí informací orgánu daňové kontroly. Zároveň budou osobám, které poskytly nesprávné informace, zaplatit pouze 500 rublů. 5 000 rublů budou vypláceny osobami, které poskytly nesprávné informace o kontrolovaných finančních transakcích.