Mnoho organizací se pravidelně potýká s nedostatkem finančních zdrojů. Zakladatel může pomoci při řešení tohoto problému půjčováním peněz společnosti, kterou účetní služba vydá jako půjčku.
Co je to půjčka od zakladatele?
Zakladatel může své společnosti poskytnout peníze na základě smlouvy o půjčce a poté jako půjčovatel má právo osvobodit dlužníka od jeho povinnosti platit dluh. Tento proces se nazývá „odpuštění dluhu“. Tento koncept se vztahuje na jasně a pevně vyjádřenou touhu věřitele zachránit dlužníka před plněním povinností vyplývajících z úvěrové smlouvy. Je třeba mít na paměti, že neexistence nároků ze strany věřitele na zaplacení dluhu nelze považovat za závěť pro odpuštění dluhových závazků. Věřitel má právo požadovat plnění dluhových závazků, ale není povinen. Může tedy mít přání odmítnout splatit dluh ze strany své společnosti, pokud to neovlivní zájmy třetích osob.
Budeme hovořit o tom, jak provést tento postup v souladu se zákonem. Stejně jako to, jak promítnout odpuštění dluhu zakladatelem v účetním a daňovém účetnictví.
Důvody
Tento proces se provádí v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace. Odpuštění dluhu jeho společnosti se řídí občanským právem. Článek uvádí možnost věřitele zbavit dlužníka závazků, ale zdůrazňuje, že dlužník má právo nepřijmout takový návrh věřitele, tj. Tento typ transakce není jednostranný. V případě odmítnutí věřitele přijmout prostředky na úhradu dluhu může dlužník uložit prostředky na účet soudu nebo notáře. Zakladatel má právo odpustit dluh své společnosti, pokud to neporušuje práva ostatních. Do této kategorie osob patří například věřitelé, vůči nimž má zřizovatel dluhové závazky.
Co jiného zahrnuje odpuštění dluhu zakladatelem?
Věřitelé mohou mít dotazy ohledně možného navrácení částky dluhu provedené na úkor aktiv společnosti, z nichž jedním je tato půjčka. Věřitel může vyjádřit svou vůli ohledně povinností dlužníka zasláním oficiálního poštovního oznámení, předložením potvrzení o dluhu nebo jednoduše zničením smlouvy o půjčce od zakladatele.
Existuje možnost formalizovat takový vztah, jako je dohoda o narovnání, která se uzavírá v průběhu výkonné kancelářské práce. Dlužník, jak jsme již řekli, má právo takovou štědrou nabídku odmítnout a své argumenty věřiteli písemně předat. V opačném případě jsou jeho závazky považovány za splněné. Po dohodě s věřitelem jej dlužník rovněž písemně oznámí. V tomto případě se však považuje za souhlas, nečinnost, která se považuje za námitku. Dluhu lze odpustit částečně nebo zcela.
Právní postup
V souladu s právními předpisy lze tento proces odpuštění dluhu zřizovatelem provést různými způsoby. Podívejme se na ně podrobněji.
První metodou je uzavření dárcovské smlouvy, ve které se zřizovatel a společnost samy zdají být stranami. Předmětem smlouvy je v tomto případě částka převedená na společnost v dluhu.Tato možnost odpuštění dluhových závazků je možná pouze tehdy, je-li zřizovatelem fyzická osoba. Pokud je ve stavu právnické osoby, nelze uzavřít darovací smlouvu s jinou právnickou osobou.
Co znamená zakladatel smlouvy o odpuštění dluhu?
Na základě dárkové smlouvy se tedy na transakci vztahují všechna pravidla a omezení, která se vztahují na dary. Transakce se uzavírá za následujících podmínek: na dobrovolném základě, nemá povahu náhrady a neznamená splnění žádných podmínek. Věřitel nemá právo stanovit zvláštní podmínky pro zrušení závazků dlužníka.
Další možností je uzavření dodatečné dohody, ve které budou strany stejnými účastníky. Předmětem smlouvy je odmítnutí věřitele požadovat dluh od výpůjční společnosti. Tato dohoda vám nedovolí dluh zrušit, ale umožní vám jej neuhrazit, aniž by se obával jakýchkoli právních důsledků. Třetí metodou je uzavření takové dohody, ve které je předmětem osvobození dlužníka od výše dluhových závazků (jedná se o dokument vydaný vypůjčitelem půjčovateli po obdržení půjčky) stanovený smlouvou o půjčce.
V tomto případě by text smlouvy měl obsahovat odkaz na čl. 415 občanského zákoníku Ruské federace. Podpisem této smlouvy jsou ukončeny veškeré právní vztahy mezi zřizovatelem a dlužníkem týkající se půjčky. Protože se jedná o běžnou transakci, tedy o obecné požadavky na registraci. Při uzavírání milostné dohody je třeba dodržovat určitá pravidla. Smlouva musí být uzavřena jednoduchým písmem. Aby nedocházelo k nedorozuměním, mělo by znění smlouvy obsahovat částku odepsaných dluhových závazků. Jak vydat dlužné odpuštění zakladateli? Tato otázka zajímá mnoho.
Věřitel a dlužník jsou rovněž označeni seznamem údajů umožňujícím identifikaci smluvních stran této dohody. Dokument musí nezbytně obsahovat podrobnosti o smlouvě o půjčce, u níž je transakce uzavřena při částečném nebo úplném odepsání dluhu. Má-li být odpuštění dluhu zřizovatelem provedeno prostřednictvím oznámení, pak označuje období, během něhož může dlužník vyjádřit své námitky proti jednáním zahájeným věřitelem. Pokud dlužník neprokáže žádnou reakci na oznámení věřitele, považuje se jeho nečinnost za souhlas.
Tento postup nekončí řešením kazuistických problémů: daňové a účetní záležitosti přetrvávají, protože společnost je předmětem hospodářských vztahů a je povinna platit daně a dodržovat účetní politiku.
Daňové účetnictví
Jak je uvedeno výše, dluhové závazky jsou druhem přijetí dluhu vydaného půjčiteli dlužníkem při žádosti o půjčku. Dokument uvádí částku a dobu návratu.
Metoda daňového účetnictví v této situaci přímo závisí na tom, jaký podíl na základním kapitálu osobně patří zřizovateli. Existují pouze dvě možnosti, zvažte je podrobněji. V prvním případě má zakladatel 50% nebo méně základního kapitálu společnosti. Poté je z pohledu daňových úřadů odepsaný dluh zahrnut do výnosů organizace. Ve skutečnosti se tento dluh je majetkem přijatým společností zdarma. To znamená, že dochází ke zvýšení čistých aktiv.
Ukazuje se, že výše dluhu je zahrnuta do základu daně společnosti. Pokud má věřitel více než 50% základního kapitálu společnosti, je situace taková, že částka odpuštěného dluhu není klasifikována jako příjem společnosti. Tato částka proto nepodléhá zdanění (článek 251 daňového zákoníku). O legitimitě uplatňování tohoto systému odpuštění dluhu dokumentuje Ministerstvo financí Ruské federace.Je třeba si uvědomit, že výplata úroků z úvěrové smlouvy společnosti za jakoukoli částku vlastnictví schváleného kapitálu je při odpisu dluhu zahrnuta do základu daně účetní jednotky.
Účetnictví
Co provádí zakladatel vysílání za odpuštění dluhu?
Účetní oddělení společnosti, které zakladatel odepsal dluh, by mělo odrážet odpis dluhu v účetních záznamech a provést příslušné zápisy do registrů (Úvěr 91, podúčet „Ostatní výnosy“; Debet 66, je-li půjčka krátkodobá, nebo Debet 67, je-li půjčka dlouhodobá). Ve výše uvedené situaci, kdy se výše odepsaných dluhů nevztahuje na základ daně, je transakce doplněna o další (debet 68, podúčet „Výpočty daně“; Úvěr 99). Tato korespondence aktualizuje majetek společnosti, který je představován nezaplacenou daní z finančních aktiv, kterou si věřitel odpočetl.
Zdanění
Částka zadaná v prvním účtování odpovídá velikosti dluhových závazků. Ten, který je zahrnut do druhého účtování, odpovídá částce daňového odpočtu, který je nominálně účtován z dluhu. Při použití obecného daňového systému bude tato částka představovat 20% z částky dluhových závazků. V případě, že zakladatel vlastní méně než 50% základního kapitálu společnosti, promítne se výše dluhů pouze do první transakce. Připomeňme, že v tomto případě se důsledky pro společnost netvoří ve formě daní vypočtených pro platbu.
Přerozdělování prostředků společnosti
Co znamená zakladatel odpuštění dluhu?
Má se za to, že provedení odpuštění dluhu je složitá operace, která vyžaduje spoustu času a úsilí. To však není vždy pravda. Tento postup vám umožní najít jednoduchý a cenově dostupný způsob přerozdělení finančních prostředků, například ve stejném holdingu. Výhodou poskytnutí půjčky a odpuštění dluhu v tomto případě je to, že peníze jsou rozděleny mezi společnosti, zatímco dlužník nemá příjem v případě odpuštění dluhu zřizovatelem s 50% podílem na základním kapitálu. Při rozdělování peněz mezi společnostmi, které jsou členy stejné skupiny, často používají smlouvu o půjčce. Ještě jednou vám připomínáme, že tato metoda je výhodná, pokud zakladatel poskytující půjčku má podíl na základním kapitálu nejméně 50 procent.
Stanovení sazby v úvěrové smlouvě
Vydávání bezúročných půjček dceřiným společnostem je však velmi riskantní, protože věřitel musí platit úroky. Proto je stále lepší stanovit sazbu v úvěrové smlouvě. To je také výhodné pro půjčující společnost, protože úrok z půjčky snižuje daň z příjmu. Zakladatel poté odpustí dluh na základě dohody. Pokud je podíl zakladatele na základním kapitálu společnosti více než 50 procent, pak částka není zahrnuta do základu daně. Bezúročná půjčka jsou peníze, které se považují za prostý majetek bez nákladů. Je třeba si uvědomit, že podmínka týkající se zřizovatele musí být relevantní v době uzavření smlouvy o půjčce.
Co hledat?
Je třeba poznamenat, že daňoví inspektoři trvají na tom, že částka úroku z odpuštění dluhu je zahrnuta do provozních příjmů dlužníka, protože organizace obdržela částku odpovídající velikosti půjčky. To znamená, že zakladatel nezaplatil úroky a organizace sama nabrala a zahrnula do nákladů. Tuto operaci nelze podle zákona považovat za bezdůvodný převod majetku, což znamená, že je rovněž nemožné použít osvobození od daně. Částka odpuštěného dluhu není zahrnuta do daňových nákladů. Podle ministerstva financí jde o nepřiměřené ekonomické náklady.
Závěr
Věřitel tak může dluh odepsat a vyjádřit svou dobrou vůli, je však nezbytný souhlas dlužníka. Doporučuje se také dokumentovat transakci a vypracovat akt vzájemného vypořádání.Sémantické zatížení fráze „odpuštění dluhu“ etymologicky přináší příznivou energii, ale v praxi to znamená spoustu nežádoucích důsledků. Mohou to být finanční ztráty a daňové odpočty různých druhů, o kterých jsme hovořili výše. Z tohoto důvodu je třeba zvážit a vzít v úvahu všechny okolnosti, s přihlédnutím k uzavření takové transakce.