Vyrovnání s kupujícími a zákazníky v rozvaze

Každá organizace v procesu fungování má řadu vztahů s jinými firmami. Všechny se nazývají protistrany právnické osoby. Společnost získává produkty a služby od některých, jedná se o dodavatele, zatímco druhý naopak prodává své výrobky nebo služby. To jsou kupující a zákazníci.

Všechny pracovní podmínky jsou obvykle stanoveny ve smlouvách, jakož i v primárních dokumentech pro každou transakci. Úkolem účetního je systematizovat tyto informace, zaznamenat všechny transakce a zobrazit jejich finanční výsledky. Organizace účetnictví pro vypořádání s dodavateli, kupujícími a zákazníky v jakékoli společnosti je naléhavý úkol. Tento problém je vyřešen na všech úrovních vedení. Jeho posouzení není možné bez podrobné analýzy dohod s kupci a zákazníky.

Kupující a zákazníci: kdo to je?

Obchodní vztahy mohou být spojeny s pořízením a dodáním zboží, s prováděním různých děl a poskytováním služeb. Za toto dodané zboží nebo poskytnuté služby musíte vždy zaplatit částku uvedenou ve smlouvě (smlouvě).

Skutečnost platby navíc neodpovídá vždy době přijetí zboží. Ve výsledné časové mezeře jsou vytvořeny koncepty dlužníka a věřitele. Pokud však účetní přesně zaznamenají všechny obchodní transakce spojené se smluvními vztahy s obchodními partnery, bude velikost těchto dluhů automaticky stanovena jako zůstatek na příslušných účtech.

Kupující a zákazníci jsou organizace, které nakupují vyráběné výrobky, zboží, jiné hodnoty, spotřebují poskytované služby a vykonanou práci.

Dluh protistrany společnosti za dodané zboží se nazývá pohledávky. Při tvorbě pohledávky je partner považován za dlužníka a jeho výše dluhu vůči organizaci se odráží v účetních záznamech jako debetní zůstatek na vypořádacím účtu organizace s touto protistranou.

Účetní funkce

Účtování vypořádání s kupci a zákazníky charakterizuje účinnost aplikované politiky vypořádání s partnery společnosti. Přeprava zboží na předplacené bázi a ve skutečnosti je spojena s splátkou nebo směnou. Řada možností pro bezhotovostní formuláře, jakož i hotovostní a bezhotovostní vypořádání se zákazníky, automaticky určuje rizika porušení platebních podmínek, výskytu zpožděných a nedobytných pohledávek.

Sledování stavu pohledávek je velmi důležité pro sledování stavu dluhů v následujících oblastech:

• Přítomnost slušné částky pohledávek v rozvaze vede k nepřiměřenému poskytování úvěrů zákazníkům a může vést k odlivu prostředků z podniku. To zase společnosti neumožňuje splácet dluhy věřitelům a splatit své dluhy včas.
• Přítomnost velké části závazků v rozvaze naznačuje, že dodavatel neplní své povinnosti dodávat zboží / výrobky, služby.

Účetnictví vypořádání s kupci a zákazníky zahrnuje:

• získávání příslušných údajů v oblasti sídel;
• uplatňování smluvních vztahů;
• tvorba primární dokumentace pro transakce;
• kontrola stávajících závazků;
• zajištění pravidelné koordinace s protistranami.

Úkolem účetního je odrážet všechny obchodní činnosti společnosti v souladu se zákony Ruské federace: Federální zákon č. 402-ФЗ, Občanský zákoník Ruské federace, Ruský daňový zákon, správní řád, Příkaz č. 34n atd. Pro uznávání příjmů, nákladů a účetnictví zboží je třeba dodržovat zásady účetní politiky organizace. a materiály.

Základní pravidla výpočtu

Aby byla všechna vypořádání se zákazníky společnosti v pořádku, účetní používají 62 účet „Vypořádání s kupci a zákazníky“ v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 10.10.2000 č. 94n (ve znění ze dne 8. 11. 2010).

Účetnictví se bude lišit v závislosti na typu činnosti společnosti. Může se jednat o poskytování služeb, velkoobchod se zbožím, maloobchodní prodej zboží.

V případě velkoobchodu je účetnictví vedeno v obecné podobě, zatímco v maloobchodě je pro účetnictví nutné používat pokladny. 62 účet „Vypořádání s kupci a zákazníky“ je aktivní-pasivní, zůstatek na něm může být debetní i kreditní. Analytika by měla být prováděna v kontextu každého partnera. Za tímto účelem jsou vytvářeny samostatné karty nebo výpisy, které odrážejí všechny smlouvy a transakce s klientem.

Pro každou protistranu je třeba stanovit způsob platby, dodání, platební podmínky, závazky po splatnosti. Zůstatky musí být zobrazeny samostatně pro každého dodavatele nebo zákazníka. Dlužník je aktivum a věřitel je závazkem. Například v rozvaze se částka debetních pohledávek na účtu 62 odráží v oddíle 2 řádku 1230.

Druhy dohod se zákazníky a zákazníky

Hlavní typy vypořádání jsou: vypořádání půjček, platby v hotovosti.

Hotovostní platby se provádějí v rámci 100 000 rublů za transakci. Vypořádání s účastí občanů, pokud nesouvisejí s podnikatelskou činností, lze provést v hotovosti bez omezení částky. Při bezhotovostní platbě by platby měly být prováděny pouze prostřednictvím bank, v nichž mají organizace otevřené účty, pokud zákon nestanoví jinak.

Tento postup zahrnuje převod peněžních prostředků z běžného účtu a zasílání platebních dokladů do jiné banky k provedení příslušných typů transakcí stanovených zákonem a smlouvou.

Použití konkrétní formy platby je stanoveno ve smlouvě mezi stranami (dodavatelem a kupujícím), pokud banka nestanoví povinné platební metody.

Organizace vypořádacího systému

Zvažte organizaci dohod se zákazníky a zákazníky.

Účetní metoda závisí na tom, zda je transakce jednorázovým příjmem nebo konstantou v čase. V prvním případě odrážejí částky v ostatních příjmech na účtu 91, ve druhém - účtování na účtu 90. Zároveň se na účtu 62.1 odráží prostředky přijaté z běžných dodávek; o zálohových platbách v podobě zálohy - na účet 62.2. Samostatně převoditelné směnky přijaté z dluhů by měly být rozdělovány na účet 62.3.

Analýza výpočtů

Metoda analýzy pohledávek v souladu s účetní závěrkou společnosti zahrnuje:

• studium změn ve struktuře a hodnotě dluhových závazků;
• analýza obratu pohledávek;
• stanovení odchylek;
• oceňování pohledávek pomocí korelační a regresní analýzy.

Kvalita dluhu se vyhodnocuje v závislosti na podílu vypořádání na směnkách v něm, protože je možné se proti nim odvolat, což vede k dalším nákladům a ztrátě obchodní pověsti.

Nárůst pohledávek a jejich podíl na struktuře oběžných aktiv může naznačovat neslušnou úvěrovou politiku společnosti vůči zákazníkům, což může vést k platební neschopnosti a bankrotu.

Na druhé straně může společnost snížit zásilku produktů, poté se pohledávky sníží.

Přítomnost nedobytných pohledávek vytváří pro společnost finanční potíže, protože cítí nedostatek finančních zdrojů na nákup zboží, splácení dluhů atd.

Pohledávky po lhůtě splatnosti také znamenají zvýšení rizika selhání u dluhů a snížení zisku. Každá společnost má proto zájem o snížení splatnosti plateb.

Poměr obratu se vypočítá podle vzorce:

Cob = V / DZsr,

kde Cob je poměr obratu pohledávek;

B - tržby z prodeje, tisíce rublů;

DZSR - průměrný zůstatek všech pohledávek, tisíc rublů

Ukazatel obratu charakterizuje počet otočení, které celá pohledávka za vykazovaný rok představuje.

Obrat účtů ve dnech se vypočítá podle vzorce:

DDZ = 365 / Cob

kde DDZ - účtuje obrat obratu ve dnech;

Cob - poměr pohledávek k obratu.

Organizace syntetického účetnictví

Účetnictví vypořádání s kupci a zákazníky za zaslané produkty (práce, služby) se odráží na syntetickém účtu 62 „Vypořádání s kupci a zákazníky“.

Tento účet je účtován na vrub účtů 90 „Tržby“, 91 „Ostatní výnosy a náklady“ částek, pro které jsou předloženy doklady o zúčtování.

V tomto případě se částky záloh a záloh platí samostatně.

U syntetického účtu je otevřeno několik podúčtů podle typu vypořádání.

Odraz vypořádání se zákazníky v syntetickém účetnictví vypořádání s kupujícími a zákazníky v rozvaze aktiv nebo pasiv závisí na typu pohledávek (které by měly být přidány k aktivu) nebo závazků (měly by se projevit v závazku). Zápisy na ťarchu účtu 62 se provádějí v souladu s prodejními účty - 90, 91 výše příjmu a ukazují skutečnost, že došlo k převodu vlastnictví na protistranu, čímž se vytvořila pohledávka.

Na účtu 62 můžete vidět účty jako: 50, 51, 52, 55, 60.

Účet 62 má podúčty:

• podle výpočtů obecného postupu - 62.1;
• u vypořádání s podniky z hlediska záloh - 62,2;
• podle výpočtů na účtech - 62,3;
• podle výpočtů z hlediska měny - 62,21 - 62,22, 62,31 - 62,32.

Organizace analytického účetnictví

Analytické účetnictví vypořádání se zákazníky a zákazníky se provádí chronologicky pro každou fakturu vystavenou zákazníkům (zákazníkům). Při výpočtu plánovaných plateb - pro každého kupujícího nebo klienta.

V tomto případě generování analytického účetnictví generuje potřebné informace o údajích podle kategorií:

• kupující a zákazníci, jejichž zúčtovací doklady nemají datum splatnosti;
• kupující a zákazníci za dokumenty o vypořádání, které nejsou zaplaceny včas;
• o přijatých zálohách;
• směnky, na které dosud nebyly poskytnuty finanční prostředky;
• z účtů diskontovaných (zaznamenaných) v bankách;
• na účtech, pro které nebyly peníze včas přijaty.

Podmínky vypořádání se zákazníky vyžadují, aby analytické účetnictví bylo prováděno v rámci následujících dokumentů:

• dokumenty o narovnání, jejichž podmínky ještě nebyly doručeny;
• zúčtovací dokumenty, jejichž splatnost je opožděná;
• Přijaté zálohy
• účty se splatností, diskontované u bankovní instituce a nezaplacené včas.

Příspěvky

Při dodávce produktů nebo poskytování služeb se předkládají platební doklady k úhradě, ve kterých částka výnosu z prodeje (za smluvní cenu s přidanou hodnotou) odráží:

• Dt 62 „Vyrovnání se zákazníky a zákazníky“ - Kt 90 „Prodej“, podúčet 1 „Výnosy“.

Splacení dluhu kupujícími a zákazníky (platba zúčtovacích a platebních dokladů) se odráží:

• Dt 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Měnové účty“, 50 „Pokladna“ - Kt 62 „Zúčtování se zákazníky a klienty“.

Společnost může obdržet zálohy na dodané zboží. V účtech odrážejte účtování:

• Dt 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Měnové účty“ a další - Kt 62 „Zúčtování se zákazníky a zákazníky“, podúčet „Přijaté zálohy“.

Při vrácení záloh obdržených dříve a při předložení faktur kupujícím za plně dokončenou práci nebo prodané zboží:

• Účet Dt 62 „Vypořádání s kupci a zákazníky“, podúčet „Přijaté zálohy“ - Kt 62 „Vypořádání se zákazníky a zákazníky“.

Účetní doklady

Všechny transakce s kupujícími a zákazníky je nutné kompilovat výhradně na základě primárních dokumentů. Zejména skutečnost, že transakce musí být potvrzena smlouvou, můžete k ní také připojit obchodní korespondenci týkající se dodacích a platebních podmínek.

Zásilka musí být potvrzena činností práce (služby), faktury. Platba je potvrzena všemi možnostmi: bankovní výpisy, žádosti o platbu, příkazy nebo šeky. Používají se postupy smíření, operace započtení dluhových závazků.

Příklad účetnictví

Společnost Start LLC, která vyrábí produkty A, obdržela zálohovou platbu za tunu produktových jednotek od společnosti Phoenix LLC ve výši 221 700 rublů.

Po 10 dnech byly dodány 2 tuny produktů v množství 443 400 rublů. Náklady na prodej činily 360 000 rublů.

V době prodeje společnost Start LLC obdržela závazky od společnosti Phoenix LLC za vnější lakování kancelářské budovy ve výši 317 000 rublů. Strany podepsaly zákon o paušálních pohledávkách ve výši 221 700 rublů.

Účetní ve společnosti Start LLC provedl na účtu následující údaje:

Audit vypořádání

Hlavním cílem auditu vypořádání s kupci a zákazníky je potvrdit správnost odrazu operací v účetnictví a účetnictví. Chcete-li to provést, uchýlit se k pomoci auditorů třetích stran. Pro velké organizace je často při předkládání zpráv vládním agenturám povinná přítomnost zprávy o auditu.

Audit vypořádání s kupci a zákazníky je seznam postupů, které musí auditor provést, aby se zajistilo, že skutečnosti hospodářské situace se správně promítnou do dokumentace.

Mezi dokumenty analyzovanými auditorem v této oblasti účetnictví můžete uvést:

• smlouvy o dodávkách výrobků a služeb;
• bankovní výpisy pro provedené platby obsahující data a jména protistran;
• Materiály smíření
• prodejní knihy.

Důležitým auditorským postupem pro vyrovnání se zákazníky a zákazníky je audit správného odepsání hotových výrobků k prodeji. To také zahrnuje postupy pro stanovení nákladů na prodané zboží.

Postupy pro kontrolu vypořádání u kupujících a zákazníků jsou také zaměřeny na:

• Kontrola správnosti záloh.
• Kontrola správnosti výpočtu DPH, zejména u přijatých záloh.
• Ověření výpočtu daně.
• Kontrola odpisů nedobytných pohledávek.

Vyrovnání s kupci a zákazníky má řadu rozdílů. Při vypořádání se zákazníky je předmětem smlouvy zboží, proto se auditor spoléhá na prodejní smlouvu nebo dodávku, aby ověřil správnost odhadovaných částek.

Vypořádání se zákazníky odrážejí výpočty provedené práce, které lze provádět postupně. V tomto případě auditor pracuje se smlouvami o poskytování placených služeb, jakož i s výzkumem a vývojem.

Zvláštní pozornost je věnována kontrole dluhů po splatnosti a částek dluhů, které jsou beznadějné. Je třeba hledat důvody, které vedly ke vzniku takového dluhu, a také vytvořit představu o opatřeních přijatých k jeho obnovení.

Pohledávky lze zkontrolovat zasláním žádostí protistranám společnosti. Výběr protistran, které budou požádány o potvrzení platební bilance, je následující: zůstatek na účtu 62 je vyhodnocen protistranou, veškeré zůstatky úvěru, které jsou významné, jsou identifikovány, pokud jsou hmatatelné, a vzorek je odebrán jako protistrany k ověření.

Vybraným partnerům jsou poté zaslány žádosti o potvrzení výše dluhu. Pokud není přijata žádná odpověď, použijí se alternativní postupy.

Závěr

Reflexe pohledávek je neoddělitelně spjata s odrazem výnosů, proto pro získání spolehlivých informací o pohledávkách kupujících a zákazníků je nutné zohlednit podmínky, které musí být splněny, aby bylo možné uznat hlavní příjem.

Organizace účetnictví pro vypořádání s kupci a zákazníky je velmi důležitým článkem v celém účetním systému společnosti.

Organizace by se měly snažit minimalizovat nedobytné pohledávky, a to i využitím těchto možností k úhradě závazků protistrany, jakož i náhradou nebo převodem pohledávky.