Technologické ztráty ve výrobě zboží podle čl. 254 daňového zákoníku se týká věcných nákladů pro daňové účely. Odpovídající ustanovení je zakotveno v odstavci 7 tohoto článku. Podívejme se dále na to, jak účtování technologických výrobních ztrát zboží. 
Obecné informace
Daňový zákon nezveřejňuje pojem „technologické ztráty ve výrobě. “Regulační příručkyDnes definují pojem v konkrétním odvětví. Tento koncept je například uveden v pravidlech schválených pro pečení, tepelnou energii a další podniky. Jsou také nainstalovány míry ztráty výroby průmyslové výrobky. V rámci uvažovaného tématu Metodická doporučení k použití Ch. 25 Daňový zákon. Obsahují označení důvodů, proč ttechnologické ztráty ve výrobě zboží. Jak je uvedeno v doporučeních, jsou určena specifickými provozními vlastnostmi zařízení, na kterém jsou výrobky vyráběny. V praxi technologické ztráty ve výrobě - to je odpad. Patří sem zbytky polotovarů, surovin, produktů, produktů, které se objevují během propouštění zboží, a předměty, které ztratily vlastnosti spotřebitele. Odpad může být vrácen nebo nevratný. Ty se nepoužívají při následném propuštění zboží ani se neprodávají třetím stranám.
Nuance
V průběhu přepravy hmotných aktiv mohou nastat technologické ztráty a přirozené ztráty. K jasnému pochopení toho, co se s produkty stalo, je nutné identifikovat příčiny stavu. Pokud jsou ztráty způsobeny změnou fyzikálně-chemických charakteristik, pak se berou v úvahu jako přirozený pokles. Například mohou být spojeny s odpařováním vody. Pokud fyzikálně-chemické vlastnosti zůstanou nezměněny, pak se ztráty považují za technologické. Například během přepravy zůstala část cementu na stěnách nádrže. Jeho vlastnosti se nezměnily. Proto jsou takové ztráty technologické.
Potravinářský průmysl
Během výroby chleba v různých fázích dochází k různým ztrátám a nákladům. Tyto náklady zahrnují takové náklady, které jsou nevyhnutelně určeny procesem vaření. Technologické ztráty při výrobě chleba jsou spojeny se spotřebou mouky ve skladu, nárůstem hmotnosti hotového zboží. Mohou být eliminovány bez ohrožení kvality. V pokynech o zřízení míry ztráty výroby odpad z dodaného zboží:
- Před fází míchání polotovarů. Jsou spojeny s postřikem mouky ve skladu a v prostoru pro prosévání mouky, vyhozením pytlů a sestupem z prosévacích rostlin.
- Od hnětení po výsadbu v troubě. Jsou spojeny s rozptylem mouky při řezání těsta, jeho kontaminací.
Technologické ztráty ve výrobě mléčných výrobků jsou jednorázové a neodstranitelné. Ty zahrnují zbytky surovin na filtru, spalování a lepení v zařízení. Zbytky jsou považovány za zbytky v nádobách, trubkách atd. Ztráty mohou nastat v důsledku opotřebení ventilů, výrobních linek atd.
Specifický odpad
Zvláštní pozornost si zaslouží technologické ztráty při výrobě PET lahví. Podniky zabývající se výrobou takového zboží musí zajistit správné skladování odpadu.Většina z nich je recyklovatelná. V současné době existuje v zemi několik závodů na zpracování plastových obalů. Normativní akty stanoví přísné požadavky na zajištění bezpečnosti výroby zaměřené na prevenci znečištění životního prostředí.
Předcházení vzniku odpadů
Každý podnik by měl přijmout opatření ke snížení výše ztrát. Opatření zaměřená na předcházení vzniku velkého množství odpadu by měla být vyvinuta s ohledem na specifika daného odvětví. Například technologické ztráty při výrobě uzenin sníženo chlazením, vystavením studené sprše nebo v chladné místnosti po dobu 10-12 hodin. Aby se snížila spotřeba mouky, je nutné zajistit její racionální využití při hnětení těsta, aby se zabránilo přetečení misek a kvasných rostlin. Kromě toho je důležité chránit sáčky před navlhčením a pečlivě sledovat použitelnost použitých nádob. Zvláštní pozornost by měla být věnována stavu aspiračního systému, těsnosti linií pro prosévání mouky. 
Stavební materiály
Technologické ztráty při výrobě betonu sestávají hlavně ze zbytků cementu a štěrku. Pokud suroviny nesplňují stanovené požadavky, jsou vyřazeny. Během skladování se objevují zbytky upečeného cementu. Nepoužívá se při výrobě stavebních materiálů. Technologické ztráty při výrobě asfaltového betonu vznikají hlavně v důsledku nesprávného hnětení. To může být zase způsobeno nesouladem dávek, nízkou kvalitou surovin atd. Technologické ztráty při výrobě asfaltu a dalších stavebních materiálů by měly být shromažďovány a skladovány na zvláštních místech nebo v kontejnerech. Odpad ze směsi lze použít k rekultivaci půdy. Je třeba poznamenat, že čím vyšší úroveň automatizace a mechanizace v podniku, tím více odpadu surovin se objeví a méně zbytků směsi, kvalita, která nesplňuje GOST.
RDS 82-202-96
Tento zákon stanoví normy pro obtížný odpad a ztrátu surovin ve stavebnictví. Všechny materiály jsou rozděleny do několika skupin. Například v souladu s RDS by minimální koeficient ztráty asfaltové směsi neměl být větší než 2%. Indikátory jsou stanoveny pro téměř všechny materiály používané v průmyslu. Používají se při určování celkového objemu odpadu při výrobě hotových výrobků. Například výpočet vzdělání technologické ztráty při výrobě hřebíků na základě koeficientu 1.
Zdanění
Zúčtování technologických výrobních ztrát prováděny jako součást materiálních nákladů. Příslušná ustanovení jsou zakotvena v článku 254 daňového zákoníku. Kodex nestanoví žádné předpisy. To znamená, že společnost může odrážet odpad v objemu, ve kterém k němu došlo. Povinné podmínky v tomto případě jsou: Dokumentace technologických ztrát ve výrobě a zdůvodnění jejich počtu. Tyto požadavky jsou stanoveny v článku 252 daňového řádu. Podobné označení je uvedeno v Pokynech pro používání Ch. 25 kodexu. Během daňových kontrol budou inspektoři věnovat zvláštní pozornost dokumentaci, která potvrzuje výši technologických ztrát. 
Odůvodnění
V jednom z dopisů ministerstva financí je vysvětleno, že standardy technologických ztrát stanoví podnik nezávisle na základě specifik typu činnosti, konkrétních surovin. Odpovídající ukazatele jsou stanoveny zvláštními akty. Jako jedna z nich je technologická mapa. Jeho podobu vyvíjí podnik samostatně. Směrování ukazuje procento nebo počet přípustných ztrát materiálů / surovin pro každý typ produktu.
Ovládání
Výpočet technologických ztrát ve výrobě společnost může provádět samostatně zboží (pokud existují příslušní zaměstnanci). Organizace může také kontaktovat specializované společnosti zapojené do mapování surovin. Pokud má společnost své vlastní kompetentní zaměstnance, musí neustále sledovat množství skutečného odpadu. Pokud částka přesáhne normu schválenou v podniku, může daňová inspekce účtovat dodatečnou daň z příjmu. Nárůst může být způsoben například použitím materiálů nestandardních. Zvýšené ztráty v tomto případě musí být zdokumentovány. Za tímto účelem je povolen akt v libovolné formě. Může například naznačovat, že kvůli nedostatku potřebného množství peněz bylo rozhodnuto o nákupu surovin nízké kvality, které se liší od surovin uvedených na kartě. Jeho použití proto může vést ke zvýšení technologické ztráty ve výrobě zboží. Pokud se přebytek stanoveného množství odpadu stal pravidelným, je vhodné mapu revidovat.
Pravidla pro likvidaci odpadu
Vzhledem k tomu, že technologické ztráty se vztahují k podstatným nákladům, upravuje postup jejich uznání jako nákladů článek 272 daňového zákoníku. Podle jeho ustanovení se reflexe odpadu provádí v den převodu materiálu do dílny pro propuštění zboží. Při posuzování ztrát je třeba vzít v úvahu, že náklady na zboží a materiál v účetních a daňových výkazech se vytvářejí různými způsoby. V druhém případě se nevztahuje na neprovozní výdaje a výdaje, které se projeví ve zvláštní objednávce. Částka ve zprávách se proto nemusí shodovat.
Výpočet technologických ztrát ve výrobě
Provádí se k určení výše přímých nákladů připadajících na zbytek mzdy. Podniky, které zpracovávají a zpracovávají suroviny, používají při výpočtu množství materiálu převedeného do výroby na 1 měsíc. Zároveň bychom neměli zapomenout na ustanovení článku 319 daňového zákoníku. Znamená to, že indikátor je odebrán mínus technologické ztráty. Zvažte příklad. Předpokládejme, že z 500 kg kovového šrotu uvolněného na linii zůstane 50 kg jako součást šrotu. Technologické ztráty činily 5 kilogramů. Hodnota přímých nákladů za srpen 2016 je 20 tisíc rublů. Předpokládejme, že podnik neměl na začátku měsíce nedokončenou práci. V souladu s tím je možné určit výši přímých nákladů, které zůstanou v mzdě na konci měsíce:
20 000 x 50 / (500-5) = 2020 rublů. 
Důležitý bod
Je třeba rozlišovat mezi vratným odpadem a technologickými ztrátami. Ty i ty vznikají v procesu uvolňování zboží. V souladu s čl. Podle § 254 daňového řádu se zbytkový odpad nazývá zbytky materiálů, surovin, polotovarů, chladicích kapalin a dalších zdrojů, které vznikly při výrobě výrobků, práci, službách, částečně ztracených spotřebitelských vlastnostech. V tomto ohledu se používají se zvýšenými náklady (snížená produkce zboží) nebo se nepoužívají k zamýšlenému účelu. Hlavním rozdílem je tedy možnost následného použití nebo opětovného prodeje třetí straně.
Technologické ztráty ve výrobě: elektroinstalace
Neodvolatelný odpad nepřináší podniku ekonomické výhody. Nelze je proto zaúčtovat jako aktiva a ocenit. Příslušná ustanovení jsou obsažena v Koncepce účetních výkazů v tržní ekonomice Ruské federace. Podobná pravidla týkající se technologických výrobních ztrát jsou posílena řadou průmyslových doporučení.
Vrácení DPH
V procesu odepisování nákladů jako technologických ztrát při výrobě nebo přirozených ztrát mají odborníci často potíže. Nejprve vyvstává otázka - je třeba vrátit DPH, jejíž výše je pro takové výdaje nezbytná.Pokud mluvíme o ztrátách, které se vyskytly v mezích stanovených podnikem, pak v daňovém zákoně nejsou žádné daňové požadavky. Není tedy třeba navracet DPH. Ministerstvo financí objasnilo nadměrné ztráty v dopise z roku 2004. Ministerstvo zejména uvedlo, že pokud bude zjištěn významný nedostatek, bude daň navrácena. Důvodem je skutečnost, že zařízení ve výslužbě se nepoužívají při zdanitelných operacích. Proto budou regulační orgány během inspekcí požadovat navrácení DPH. Podle některých odborníků je však tato situace v rozporu s ustanoveními daňového zákoníku. Plátce má proto právo nevymáhat daň z ztrát.
Výjimečné případy
Povinnost vrátit DPH je zatím zakotvena v článku 170 daňového řádu. Ustanovení 3 říká, že pokud plátce přijme částky daně v případech uvedených v bodě 2 téže normy, měly by být odpovídající částky DPH odečteny do rozpočtu za účelem vrácení nebo odpočtu. Ustanovení 2 obsahuje uzavřený seznam těchto situací:
- Výrobky se používají v operacích, které nepodléhají zdanění (osvobozené od daně).
- Místem prodeje zboží je území Ruska.
- Výrobky kupují subjekty, které nemají status daňového poplatníka nebo jsou osvobozeny od rozpočtových povinností.
- Pořízení zboží je spojeno s operacemi, které nejsou uznány jako tržby v souladu s článkem 146 daňového řádu (článek 2).
Specifikovaná ustanovení Čl. 170 kodexu nestanovuje důvod pro vrácení daně v případě technologických výrobních ztrát přesahujících standardy. Navíc v Ch. 21 daňového zákoníku v tomto ohledu neexistuje žádná přímá směrnice. V souladu s tím má plátce právo v případě nadměrných ztrát vrátit DPH, která byla dříve přijata k odpočtu. Hospodářský subjekt musí současně posoudit všechna rizika s přihlédnutím ke specifikům svých činností a v případě potřeby se připravit na soudní řízení.
Příklad
Zvažte, jak je v praxi možné určit velikost ztrát. Řekněme, že podnik vyrábí zboží ze šrotu. Norma technologických ztrát výroby je 1%. V 1. čtvrtletí 2015 společnost získala úvěr na nákup surovin. V červenci téhož roku bylo nakoupeno 500 kg šrotu na úkor vypůjčených prostředků za cenu 20 rublů / kg. Půjčka byla splacena s úroky. Hodnota% před přijetím hodnot činila 200 rublů. V srpnu společnost uvolnila všechny suroviny do výroby. Ve třetím čtvrtletí bude společnost schopna odrážet 5 kg šrotu (500x1%). Předpokládejme, že objem reálných ztrát byl v rámci standardu. V daňovém výkaznictví bude jejich hodnota 100 rublů. (20 rublů. X 1% x 500 rublů.). Výše úroku z půjčky by měla být přiřazena k neprovozním výdajům v souladu s ustanoveními článku 65 daňového řádu. V účetnictví je zahrnuta do skutečných nákladů na materiály na základě RAS 5/01. V tomto případě bude počáteční cena kovového šrotu 10 200 rublů. (20 x 500 + 200). Náklady na technologické ztráty výroby budou zase 102 rublů.
Přirozený úpadek
Jelikož jedná o ztrátu ve formě snížení hmotnosti zboží při zachování jeho kvality v rámci požadavků. Přirozený úbytek je důsledkem změn fyzikálně-chemických nebo biologických charakteristik. Jinými slovy, jedná se o ukazatel přípustné hodnoty nenahraditelných ztrát. Tento ukazatel je určen:
- V procesu skladování hmotného majetku - po celé období porovnáním jeho hmotnosti s hmotností zboží skutečně přijatého ve skladu.
- Při přepravě zboží a materiálů - porovnáním hmotnosti uvedené v průvodních dokladech s hmotností výrobků přijatých příjemcem.
Vlastnosti kompozice
Přirozený úpadek nezahrnuje:
- Technologické ztráty.
- Odpad z manželství.
- Ztráty hodnot, ke kterým došlo během přepravy a skladování v souvislosti s porušením požadavků technických podmínek, norem, provozních předpisů, nedokonalosti ochranných zařízení, poškození obalů atd.
Složení přirozené ztráty rovněž nezahrnuje odpad vznikající při opravě, prevenci zařízení používaných pro skladování a přepravu zboží a materiálů. Nezahrnuje všechny typy ztrát při nehodách. 
Standardy
V účetním i daňovém účetnictví jsou ztráty vzniklé v důsledku přirozeného úbytku stanoveny v souladu s normami schválenými vládou. V tomto případě před zavedením nových ukazatelů předchozí koeficienty nadále fungují. Stojí za to říci, že přítomnost schválených standardů neznamená, že společnost může automaticky odepsat vypočtené částky do nákladů. Nejprve je třeba zjistit skutečný nedostatek nebo rozpor mezi informacemi uvedenými v průvodních dokumentech a skutečnou dostupností předmětů při jejich přijetí. Jinými slovy by se měla zaznamenat skutečnost ztrát a jejich celková velikost. V účetní závěrce jsou identifikované částky přiřazeny DB SCH. 94. Poté se limitní hodnota vypočítá podle normativních ukazatelů.
Skladování
Pokud jsou suroviny, které dorazily do podniku, před odesláním na výrobní linku na skladě (v mrazáku, lednici), může dojít k přirozenému poklesu. Jeho vzhled je možný ve vztahu k již propuštěnému, ale neprodanému zboží. Zjištěný nedostatek se musí projevit v dB sc. 94 a cd příslušných účtů. Pokud je skóre vyrovnáno. 10, pak bude přirozený pokles působit jako součást výrobních nákladů. V souladu s tím bude částka zohledněna v účtech shrnujících informace o nákladech. Zahrnují sch. 20 a 25. Pokud jsou zjištěny ztráty zboží a hotových výrobků, pak by se přirozený pokles měl projevit v dB cf. 44. Přebytečné ztráty jsou uvedeny na debetním účtu. 91.2.
Doprava
Chybějící nebo zkažené materiály nalezené při přijetí přijatých materiálů jsou brány v úvahu v určitém pořadí. Stanovení částek se provádí vynásobením identifikovaného množství prodejní (smluvní) hodnotou. To se týká ceny stanovené dodavatelem. Ostatní částky, včetně nákladů na dopravu a DPH, které se jich týkají, se neprojeví. Poškození a nedostatek se odečtou z CD běžného účtu v souladu s dB cf. 94. Jsou přiřazovány k nákladům na dopravu a pořízení nebo k účtům odchylek v hodnotě zásob (srov. 16). Částka DPH v části, která připadá na přirozený pokles, může společnost přijmout k odpočtu podle obecných pravidel. 
Volitelné
Reflexe poškozených a chybějících materiálů nad rámec norem přirozené ztráty se provádí za skutečné náklady. Navíc zahrnuje:
- Cena surovin bez DPH. Pokud je u zboží podléhajícího spotřební dani zjištěn nedostatek nebo zhoršení, musí se vzít v úvahu spotřební daň.
- Částka nákladů na dopravu a pořízení, která se platí kupujícímu produktu. Kromě toho je zohledněna v části týkající se konkrétně poškozených nebo chybějících materiálů.
- Částka DPH spojená s náklady na dopravu vyplývajícími z pořízení a náklady na suroviny.
Od odpovědných osob musí být získány nadměrné ztráty. Pokud to není možné, odepisují se, aby se snížily finanční výsledky, a nepřijímají se ke snížení základu při výpočtu daně z příjmu.