Požadavky na účetní závěrku. Příprava účetní závěrky

V kritériích moderní tržní ekonomiky otevírá rostoucí počet podniků a podniků různé formy vlastnictví a různé druhy činností. Proto se posiluje kontrola nad prováděním všech zákonů těmito společnostmi a daňovými režimy, stejně jako údržba účetních formulářů.

V rámci tohoto článku zvažte základní požadavky na účetní závěrku.

Koncepce

Pod účetní závěrkou se obvykle rozumí organizovaná informace o finanční situaci společnosti. Odráží výsledek všech činností společnosti za vykazované období.

Tato informace poskytuje úplný obrázek o tom, jaký druh činnosti má společnost, jaké jsou její hlavní a vedlejší druhy činnosti a jaký majetek je ve svém vlastnictví.

Specialisté jsou schopni dospět k závěru o ziskovosti tohoto podniku, a to i na základě těchto informací. Účetní zprávu vedou všechny organizace. Vždy se podřizuje daňovým úřadům.

Není nutné předkládat zprávy pouze pro městské společnosti, které mají rozpočet.

Složení dokumentu

Příprava účetní závěrky zahrnuje:

• rozvaha;
• zpráva o finančních výsledcích;
• aplikace.

Rozvaha je typickým porovnáním aktiv a odpovědností organizace. Odráží veškerá aktiva, dluhy, přítomnost a ocenění nehmotného majetku. Data jsou uvedena v rublech.

Aktiva a pasiva by se měla rovnat jejich výši, u jiného se zpráva považuje za sestavenou nesprávně. Je nutné zkontrolovat úplnost všech údajů v účetní zprávě, jakož i jejich správnost. Správný výpočet ukazatelů je kontrolován účetní službou av případě potřeby upraven.

Dodatky k rozvaze v účetní závěrce jsou vyplněny pouze v případech, kdy je třeba zohlednit dodatečně požadované údaje. Kromě toho je vyplněno, aby se zohlednila dynamika stavu účetní politiky (vysvětlivka), aby se poskytovaly podrobné a jasnější informace o jejich vlastní práci pro finančníky a vlastníky (nejčastěji to dělají velké organizace s velkou produkcí).

Klíčové požadavky na účetnictví

První dvě zprávy jsou povinné a ostatní: v závislosti na potřebě dalších informací, které nejsou obsaženy v prvních dvou zprávách.

Jednou z hlavních podmínek pro podávání zpráv je přesnost a úplnost prohlášení. Tento požadavek na účetní závěrku bude splněn pouze v případě, že výkazy neobsahují zkreslení údajů, nedostatečnou registraci nebo úplnou změnu. Tato podmínka také naznačuje potřebu přípravy zpráv ve vážné koordinaci se všemi právními normami.

Dalším požadavkem pro účetní závěrku je neutralita. Zahrnuje to vyloučení uspokojení zájmů některých skupin uživatelů před ostatními. Zkreslená data mohou vést k rozhodnutím, která budou samozřejmě nesprávná, protože jsou založena na nerealistických datech.

Požadavek na účetní závěrku o integritě vyžaduje přípravu zpráv v maximálním množství informací o přidružených organizacích a spřízněných stranách.

Konzistence předpokládá, že organizace dodržuje všechna pravidla stanovená v účetních pravidlech, přičemž všechny změny musí být schváleny v určitém pořadí.

Významnost - bez zobrazení všech potřebných dat nemůže být stoprocentně spolehlivá.Požadavek na účetní informace je velmi důležitý. O tom, jaké informace jsou pro tuto společnost významné, rozhoduje pouze manažer.

Srovnatelnost. To znamená, že je třeba porovnat současné údaje s historickými údaji. Pokud společnost změnila formu prezentace údajů, je tato skutečnost jistě uvedena ve vysvětlující poznámce.

Požadavek na účetní závěrku - včasnost. To jsou jakékoli informace, které se musí ve zprávě projevit včas. Je nereálné zavést zprávu za první čtvrtletí o operacích a údajích za předchozí rok. Dočasné a závěrečné zprávy musí být také včas předloženy daňovým úřadům. Tento požadavek je důležitý pro všechny firemní zprávy.

Diskrétnost. Společnost nebude schopna vytvářet skryté rezervy. Když jsou náklady plánovány, je možné přeceňovat ukazatele týkající se otázek manželství a rizik na pracovišti.

Konzistence To znamená, že tato primární data jsou identická s údaji sestavy jako celku. Rovněž nejsou povoleny žádné rozdíly v údajích v různých typech zpráv za stejné období.

Racionalita. Všechny účetní operace a jejich účetnictví by měly být prováděny úměrně k velikosti produktů. Zpráva nemusí odrážet irelevantní údaje.

Uniformita. Všechny zprávy musí být vyplněny v souladu s obvyklými jednotnými formuláři, které byly vytvořeny ministerstvem financí Ruska.

Stálost. Účetnictví a vykazování znamenají kontinuitu. Je nereálné mazat data po určitou dobu. Rovněž, zejména u některých položek příjmů a výdajů, je nutné vyvodit závěry a přijmout veškerá nezbytná opatření k normalizaci nebo zvýšení ziskovosti a solventnosti.

Postup pro sestavení účetní závěrky

Rubl je nastaven jako měna vypořádání. Je nezbytné vyplnit formuláře zavedených vzorků.

Ministerstvo financí Ruska stanovilo podrobnosti při přípravě účetní závěrky, což se bezpochyby musí odrazit v dokumentech:

• název zprávy jako součást zprávy;
• datum hlášení;
• Název organizace, jejíž činnosti jsou základem pro přípravu těchto prohlášení. Název musí být úplný, zkratky nejsou povoleny;
• identifikační číslo získané organizací při registraci u finančního úřadu;
• OKVED;
• OPF a kód příslušenství;
• měrná jednotka;
• adresa místa;
• data schválení.

Opravy v dokumentech a chyby nejsou vynechány. Bez ohledu na to, o jakou úpravu se jedná, ale musí být potvrzena podpisem odpovědného vedoucího a vedoucího organizace. Rovněž je vyžadováno datum úpravy.

Bez ohledu na velikost a objem výroby ve společnostech je možné podle zpráv provést studii o její finanční situaci. Pokud by účetnictví v této organizaci bylo provedeno v souladu se všemi výše uvedenými požadavky a kritérii, pak by v tomto případě měli potenciální investoři příležitost vidět spolehlivé údaje a ukazatele o obchodní výkonnosti společnosti.

Daňové úřady nebudou muset za organizaci přijímat konstruktivní sankce.

Metodika analýzy zůstatku aktiv

Metodika analýzy účetní závěrky bude představena na konkrétním příkladu výpočtu.

Tabulka představuje horizontální analýzu účetních výkazů analýzou rozvahy aktiv společnosti Bauservice LLC.

Analýza účetní závěrky poskytuje příležitost vyvodit závěr o růstových trendech v rozvaze společnosti v roce 2017 ve srovnání s rokem 2015 o 302696 tr. nebo 70,1%, což je spojeno se zvýšením hodnoty oběžných aktiv o 302813 t.nebo 70,2% při současném snížení dlouhodobého majetku ve výši 117 T. nebo 11,4%. Pokles dlouhodobého majetku je způsoben zejména poklesem hodnoty dlouhodobého majetku o 117 tun. nebo 11,9%. Růst krátkodobých aktiv je spojen zejména s růstem pohledávek o 257 776 tis. Rublů nebo 2,25krát, stejně jako zvýšení finančních investic o 36309 tun nebo 8,97 krát.

Níže je uvedena vertikální analýza struktury aktiv rozvahy společnosti.

Analýza rozvahy nám dává představu, že podíl oběžných aktiv na struktuře aktiv společnosti je maximální a dosahuje téměř 99%. Podíl dlouhodobého majetku se pohybuje od 0,013% do 0,002% ve směru poklesu o 0,029.

Ve struktuře oběžných aktiv je podíl pohledávek maximální a jeho růst je patrný z 47,449% v roce 2015 na 62,993% v roce 2017. Růst podílu pohledávek činil 15 544%. Současně dochází ke snížení podílu rezerv ve struktuře aktiv o 18,294%, podílu hotovosti o 1,392%.

Technika analýzy odpovědnosti rozvahy

Níže uvedená tabulka poskytuje informace o horizontální analýze odpovědnosti společnosti.

Tyto tabulky nám umožňují dojít k závěru, že dynamika rozvahové hodnoty byla zajištěna hlavně díky růstu krátkodobých závazků, a to závazků o 302 641 tr. nebo 72,1%. Nárůst vlastního kapitálu je zanedbatelný a činil 55 tun nebo 0,5%. Takový trend je pro likviditu společnosti negativní.

Níže uvedená tabulka představuje vertikální analýzu strany odpovědnosti společnosti.

Údaje z vertikální analýzy v tabulce nám umožňují dospět k závěru, že podíl krátkodobých závazků na struktuře závazků společnosti je maximální a dosahuje 97,229% v roce 2015, 98,364% v roce 2017. Tento podíl vzrostl o 1,135%, zatímco podíl vlastního kapitálu vzrostl o 1,135%.

Pozitivní trendy v rozvaze jsou:

• zvýšení hodnoty zůstatku o 302696 tun nebo 70,1%.

Negativní stránky identifikovaných trendů:

• vlastní kapitál organizace je pod 50%;
• míra růstu krátkodobých závazků (72,1%) převyšuje míru růstu vlastního kapitálu (0,5%);
• míra růstu pohledávek (225,9%) a závazků (72,1%) se od sebe velmi liší.

Analýza zprávy o finančních výsledcích

Níže uvedená tabulka představuje horizontální analýzu zprávy o finančních výsledcích společnosti.

Údaje v tabulce nám umožňují dojít k závěru, že růstové trendy v příjmech o 251 990 tun jsou pozitivní. nebo 11,3%, hrubý zisk 17 100 tun nebo 17,5%, podíl na dani ze zisku 4880 t. nebo 93,2%, čistý zisk 4380 tun nebo 218%. Negativním trendem je skutečnost, že v roce 2017 byla hodnota zisku z prodeje záporná a dosáhla -20754 tun, zatímco pokles výše zisku z prodeje činil 29955 tun, což bylo způsobeno prudkým nárůstem prodejních nákladů v roce 2017 47055 t. nebo 53,7%.Prodejní náklady převyšovaly výši hrubého zisku, což negativně ovlivnilo zisk z prodeje. Obecně však situace vypadá dobře, protože ukazatele naznačují růstové trendy ve finančních výsledcích.

Níže uvedená tabulka představuje vertikální analýzu zprávy o finančních výsledcích společnosti.

Údaje v tabulce níže ukazují, že ve struktuře výnosů je podíl nákladů velmi vysoký a dosahuje 95,6% v roce 2015, 95,36% v roce 2017. V roce 2017 došlo k mírnému poklesu její struktury o 0,24%, zatímco podíl hrubého zisku vzrostl o 0,24%.

Společnost se také vyznačuje negativním vývojem: nárůst podílu obchodních nákladů o 1,49%, pokles podílu na zisku z prodeje o 1,25%, pokles podílu ostatních výnosů o 4,58%. Pozitivní trendy jsou: zvýšení podílu hrubého zisku o 0,24%, snížení podílu ostatních nákladů o 6,01%, zvýšení podílu čistého zisku o 0,16%, zvýšení podílu zisku před zdaněním o 0,17%.

Zůstatek: celkový pohled

Rozvaha je důležitý formulář pro podávání zpráv o dokumentech a organizacích.

Rozvaha je tabulkovou verzí reflexe měnových charakteristik organizace k určitému datu. V nejoblíbenější formě v Rusku se bilance skládá ze dvou stejných částí, z nichž jedna naznačuje, že organizace má rubl (bilance aktiv), a druhá, z jakých zdrojů je získávána (pasivní rovnováha).

Základem této rovnosti je odraz majetku a závazků bilaterálně v účetnictví.

Rozvaha, která byla sestavena k určitému datu, vám umožňuje vyhodnotit současnou finanční situaci organizace a porovnat rozvahové údaje sestavené za různá data, aby bylo možné sledovat změny její finanční situace v průběhu času. Rovnováha je jedním z hlavních dokumentů, které slouží jako zdroj dat pro finanční studium společnosti.

V případě oficiálního výkaznictví v Rusku je rozvahový formulář rozdělen do dvou částí: bilance aktiv a závazků. Celková aktiva a pasiva by měla být stejná.

Zůstatek aktiv je odrazem majetku a závazků, které jsou pod kontrolou společnosti, jsou využívány při její práci a mohou z něj mít prospěch v budoucnu.

Aktivum je rozděleno do 2 sekcí:

• dlouhodobá aktiva (tato část odráží majetek, který organizace používala po dlouhou dobu, jehož cena je obvykle částečně zahrnuta do finančního výsledku);
• oběžná aktiva (aktuální), informace o jejich přítomnosti jsou konstantní dynamiky. Účtování jejich cen do finančního výsledku se obvykle provádí najednou.

Na straně pasiv rozvahy jsou charakterizovány zdroje těchto fondů, prostřednictvím nichž se vytváří zůstatek aktiv. Skládá se ze tří částí:

• kapitál a rezervy, které odrážejí vlastní zdroje organizace;
• dlouhodobé odpovědnosti charakterizující dluh společnosti, který existuje již dlouhou dobu;
• krátkodobé závazky, které odrážejí rychle se měnící část dluhu organizace.

Výkaz o finanční výkonnosti (OFI): Celkový pohled

OFI je extrémně základní formou výkaznictví a poskytuje uživatelům spolehlivé údaje o finanční situaci společnosti. Odráží také výsledky společnosti za vykazované období. Umožňuje společnosti rozvíjet slibnější obchodní strategii nebo přijímat další nezbytná finanční rozhodnutí.

Údaje o finančních výkazech za daný rok jsou generovány.

OFI a další formy účetnictví, včetně zůstatku, se tvoří za kalendářní rok.

Dokončení OFI je založeno na pravidlech diktovaných regulačními dokumenty, kterými se řídí jeho příprava.

Informace se vyplňují do formuláře v souladu s OKUD 0710002, které byly schváleny nařízením Ministerstva financí ze dne 06.04.2015 č. 57n. Zaznamenává veškeré informace o příjmech a výdajích společnosti, ukazuje výsledky práce za daný rok, umožňuje provést počáteční srovnávací analýzu pro každý řádek zprávy, protože spolu s údaji za tento rok se informace za poslední rok odrážejí ve formě.

Právní předpisy umožňují společnostem přidávat potřebné linky, pokud je to nutné, například podle charakteristik výroby, ale je nereálné vyloučit stávající z této formy.

Zpráva musí být vyhotovena v ruštině, měrnými jednotkami jsou tisíce rublů bez desetinných znaků. Velké organizace s velkým obratem však mohou pracovat s jednotkami v milionech rublů.

Záporné nebo snížené hodnoty čar v OFI jsou umístěny v závorkách pro snadnější výpočet. Základem pro vyplnění OFI jsou informace nahromaděné ve zůstatku obratu pro účetní účty.

Ověření souladu se zákonem

Úkolem ověření souladu účetní závěrky s právními požadavky je prověřit, zda hospodářská jednotka provádí ustanovení normativních a jiných legislativních aktů, bez nichž není možné posoudit přesnost účetní závěrky společností a organizací.

Audit organizace a účetnictví různých kontrolních objektů, které jsou prováděny auditory v souladu s programem auditu, vám umožní shromáždit potřebný počet údajů o auditu, aby bylo možné posoudit úplnost, přesnost a správnost výpočtu charakteristik účetní závěrky.

Začínají-li kontrolovat výkaznictví a jeho dodržování pracovních pravidel, měli by auditoři vzít v úvahu, že organizace mají právo samostatně vytvářet účetní formuláře. Je však nezbytné, aby obsahovaly všechny potřebné údaje pro spolehlivé a úplné zveřejnění informací o finanční situaci společnosti, změnách v tomto ustanovení a měnových ukazatelích.

Před zahájením auditu požadavků na informace v účetní závěrce by měl auditor stanovit:

• zda zaměstnanci společnosti poskytují nezbytná účetní a daňová pravidla;
• interní dokumenty, které určují účetní zásady, diagramy pracovních postupů, plány zásob atd .;
• zda jsou přijímána opatření k ovlivnění zaměstnanců společnosti za porušení podmínek legislativních aktů.

Běžná porušení zjištěná během auditu jsou: nedodržování některých ustanovení účetní politiky společnosti s požadavky současné legislativy;

• zavedení forem a metod účetnictví pro neúčetní politiky;
• zavedení různých metod pro hodnocení účetních objektů v dočasném a ročním výkaznictví;
• nedostatek hlášení o segmentech společnosti;
• nezveřejnění významných zpráv o finančních a peněžních činnostech společnosti za vykazované období ve zprávách.