Ve vyspělých ekonomikách je věnována velká pozornost provádění externího auditu. V naší zemi je tomuto typu auditu účetních výkazů zatím věnována menší pozornost, než si zaslouží. Nicméně interní finanční audit postupně se vyvíjí. Její legislativní základna se vyvíjí, odborníci jsou školeni.
V současné době není dostatek vědeckých a praktických poznatků týkajících se interního auditu. Interakce externího a interního auditu však neustále roste. Jaké zásady se uplatňují při provádění těchto studií, jakož i hlavní organizační otázky, by měli být odborníkům v různých oborech známí.
Podstata a účel
Interní finanční audit Jedná se o druh činnosti organizace, který na základě interní dokumentace kontroluje vazby na management a různé oblasti společnosti. Vyrábí jej zvláštní oddělení, které pracuje jako součást auditované společnosti. Tento typ ověření je nezbytný pro řízení podniku, aby bylo možné studovat a analyzovat skutečný stav věcí v jejich organizaci.
Informace získané v průběhu studie v závislosti na formě činnosti podniku používají účastníci zasedání akcionářů, představenstva, členů výrobního družstva, dozorčí rady nebo výkonných orgánů.
Výdaje vnitřní finanční kontrola a vnitřní finanční audit, řídící orgány mají příležitost činit odpovídající rozhodnutí o budoucím směřování společnosti. V takovém případě je účelem takového auditu poskytnout jim informace o práci jednotlivých odkazů, obchodů, sekcí, jakož i celého podniku.
Interní audit umožňuje získat spolehlivé informace o existujících faktorech, které brání růstu a rozvoji organizace. Na základě těchto dat management vyvíjí způsoby, jak zlepšit podnik. Řídící orgány mohou také hodnotit efektivitu společnosti z odborného hlediska. Činnost interních auditorů má poradní povahu.
Funkce
Provádění interního finančního auditu umožňuje pečlivě prostudovat funkce fungování organizace. To je nezbytné ke zlepšení kvality operací prováděných společností, ke zvýšení ukazatelů výkonnosti organizace. Za tímto účelem je interní audit prováděn několika směry současně. Poté jsou analyzovány informace získané během studie a jsou učiněny závěry o přítomnosti a možnosti eliminace faktorů, které vývoj brzdí.
Interní auditoři ověřují správnost dodržování předpisů a dodržování skutečných ukazatelů finančních a účetních výkazů. Hodnotí také účinnost kontroly útvarů, dílen, poboček a všech ostatních strukturálních jednotek, které tvoří organizaci. Proto se vnitřní audit doporučuje především ve velkých společnostech.
Dále je provedeno posouzení účinnosti systému řízení rizik, který je v organizaci používán, jakož i jeho finančních výsledků. Auditoři také studují proveditelnost a ekonomické přínosy transakcí uzavřených vedením. Ověření souladu s právními předpisy v organizaci společnosti.
Na základě auditu dávají auditoři doporučení ke zvýšení efektivity celého podniku a každé ze strukturálních jednotek samostatně.Šetření některých zvláštních případů může být provedeno například při zjištění skutečností o zneužití úředních povinností.
Druhy interního auditu
Vnitřní finanční kontrola a vnitřní finanční audit lze provádět různými směry. V tomto ohledu jejich struktura zahrnuje několik druhů.
V souvislosti s hospodářskou činností se provádí funkční audit. To vám umožní vyhodnotit výkon každé součásti řídicího systému. Mezifunkční interní audit zkoumá úplnost výkonu jejich povinností jednotlivých strukturálních jednotek při jejich interakci s jinými obchody, sekcemi.
Provádění vnitřní finanční kontroly a auditu lze provádět také z organizačního a technologického hlediska. Tato kontrola nám umožňuje studovat práci jednotlivých řídících vazeb v souvislosti s vhodností jejich přístupů a probíhajících postupů.
Při provádění interního auditu jsou také sledovány činnosti organizace. Současně jsou zkoumány jednotlivé obchodní projekty, aby se našly způsoby, jak je zlepšit. Studovány jsou také vnější vztahy podniku, jeho image a hodnocení.
Tento přístup umožňuje komplexní audit přístupů k řízení organizace.
Existuje také samostatná oblast vnitřní kontroly, která zkoumá soulad rozhodnutí učiněných s požadavky zákona, vnitřních předpisů, pravidel a standardů (včetně formálních úkolů).
Postup
Existuje jisté postup pro provádění interního finančního auditu. Umožňuje nejen studovat a analyzovat provozní funkce existující v organizaci, ale také najít způsoby, jak zvýšit ekonomickou efektivitu společnosti.
Za tímto účelem auditoři zkoumají konkrétní dokumentaci. Nejprve by sem mělo být zahrnuto hlášení za několik období. Porovnány jsou informace, které jsou v něm uvedeny, jakož i statistická, provozní dokumentace. Studujeme správnost vykazování a spolehlivost údajů v něm uvedených. Po provedení analýzy různých finančních ukazatelů organizace jsou vyvozeny závěry o vhodnosti určitých rozhodnutí přijatých vedením.
Seznam otázek, které budou během auditu prozkoumány, je schválen iniciátorem interního auditu.
Zásady ověřování
Postup pro interní finanční audit sestavené na základě určitých zásad pro provádění tohoto procesu. Splněním těchto zavedených norem je možné získat vysokou kvalitu a účinnost výsledků ověřování.
Prvním principem interního auditu je priorita a důslednost. Ověření může být provedeno podle plánu nebo v případě potřeby. Podobný postup by měl být také objektivní. Pro všechny konstrukční jednotky by měly být metody a požadavky stejné.
Důležitým principem při provádění interního auditu je otevřenost. Výsledky získané během studie nelze skrýt. To platí také pro jeho výsledky.
Auditoři by se neměli spoléhat na předmět auditu ani na jeho konkurenta. Všechny fáze výzkumného procesu by měly být zdokumentovány. To platí také pro jeho výsledek, jakož i pro rozhodnutí.
Důležitým principem provádění interního auditu je zdvořilost. Po zjištění nesrovnalostí a porušení během analýzy a jejich odstranění v příslušné dokumentaci inspektor přijme opatření k jejich odstranění.
Kroky ověření
Plán interního finančního auditu zahrnuje několik kroků. Prvním z nich je předběžné plánování.V této fázi auditoři shromažďují informace o předmětu ověření, analyzují legislativní povinnosti a standardy, které společnost uplatňuje ve své činnosti. Rovněž se vyvíjejí úkoly budoucího ověřování a vypočítávají se náklady na pracovní sílu.
Ve druhé fázi jsou identifikována a posouzena rizika organizace a je vypracován popis studovaného objektu. Na základě získaných údajů jsou vyvíjeny úkoly auditu. Rizika nedokonalosti kontroly, která je prováděna na jednotlivých pracovištích a v organizaci jako celku, jsou vyhodnocena a studována.
Další plán interního finančního auditu zahrnuje vývoj výzkumného programu. V této fázi je vytvořen seznam hlavních chyb, které se vyskytují při implementaci aktivity objektu. To zohledňuje zkušenosti z předchozích auditů. Stávající kontrolní standardy jsou pečlivě prostudovány. Možným chybám je zabráněno a opraveny.
Fáze auditu zahrnuje rozdělení odpovědnosti mezi všechny auditory. Zohledňuje se tím jejich kvalifikace a zkušenosti. Zaměstnanci provádějí audit podle dříve schváleného programu.
Po auditu jsou výsledky vyhodnoceny a zdokumentovány. Interní auditoři vypracují výzkumný akt. Zpráva uvádí zjištěné chyby, porušení a také hodnotí jejich dopad na výsledky společnosti. Jsou uvedena doporučení pro zlepšení situace na studovaném objektu.
Průběh auditu
Plánovaný nebo neplánovaný interní audit probíhá podle určitého schématu. Společnost pořádá předběžné zasedání. Organizuje ji vedoucí skupiny auditorů. Této schůzky by se měl zúčastnit iniciátor auditu nebo vlastník organizace, řídící orgány studovaných jednotek a další odborníci zapojení do procesu. Na tomto setkání jsou účastníci auditu seznámeni navzájem, jsou stanoveny přístupy k výměně informací mezi nimi. Jsou diskutovány náklady na audit, jakož i načasování a umístění studie.
Dále se provádí interní audit podle stanoveného plánu. Vedoucí týmu je zodpovědný za proces ověření. Jsou identifikovány různé chyby a nekonzistence. Jsou zaznamenány v příslušných dokumentech. Protokoly a akt interního finančního auditu zváženo na závěrečném zasedání.
Po zjištění chyb a nekonzistencí jsou vyvíjena opatření ke zlepšení stavu činnosti předmětu studie. Stanovují se konkrétní data pro takové akce.
Zkontrolujte výsledek
Interní audit finančních institucí a podniky dokončeny při sestavování závěru auditu. Jedná se o úřední dokument, který jasně uvádí výsledky studie v zařízení. Zákony, protokoly mají právo používat při své činnosti osoby, které pracují s účetní závěrkou společnosti.
Tento závěr obsahuje informace o předmětu ověření a auditech registrů finančního výkaznictví. Obsahuje také odkaz na právní rámec, podle kterého byl audit proveden. Zákon uvede chyby zjištěné během inspekce nebo jejich nepřítomnost. Auditoři vypracují doporučení k řešení zjištěných nesrovnalostí a omezení rozvoje.
Závěr podepisuje jak vedoucí skupiny, tak i všichni zaměstnanci v ní zahrnutí. Datum kontroly je stanoveno. Poté není možné provést kompilaci dokumentu. Interní audit a finanční analýza umožňují zlepšit kvalitu řízení, eliminovat negativní vývojové faktory.
Vedoucí auditovaných oddělení a celého podniku podepisují své podpisy. Současně mohou naznačovat, že nesouhlasí se skutečnostmi uvedenými v dokumentu, a také upřesnit, s nimiž.Komentáře musí být odůvodněny a doloženy regulačními akty. Závěr je sepsán ve 2 kopiích.
Účinnost interního auditu
Interní finanční audit by měla být objektivní a účinná. Aby to bylo možné, je nezbytné zajistit plné provedení všech výše uvedených zásad ověřování.
Abychom pochopili, jak účinně a správně byl proveden interní audit, je třeba věnovat pozornost řadě skutečností. Nejprve by měla být provedena kontrola kvality podle dříve stanovených plánů. Každý z jeho pododstavců by měl být prováděn co nejúplněji.
Je také důležité vyhodnotit, kolik auditů bylo provedeno v daném období v organizaci. Po výzkumu by měli auditoři poskytnout řadu doporučení, jak zlepšit fungování společnosti. Efektivní ověření vám umožní identifikovat negativní vlastnosti řídících činností. Zároveň je možné je eliminovat a zvýšit ekonomickou efektivitu, stabilitu a ziskovost podniku.
Kvalitní interní audit může zaručit profesionální standardy a etické standardy. V současné době jsou vyvíjeny v každé velké společnosti lokálně. Postupem času se však plánuje centralizovaný postup vytváření těchto dokumentů.
Důležité vlastnosti auditora
Interní finanční audit by se mělo provádět pod přímým dohledem odborníků. Takoví zaměstnanci by měli mít nezávislé myšlení, neměli by věřit existujícím obviněním o organizaci organizace, jejích strukturálních rozděleních.
Interní auditor by se měl na fakta dívat objektivně a se zdravým skepticismem. To vám umožní provádět kontroly kvality. Také by takový zaměstnanec měl ignorovat osobní vztahy, poslouchat názory svého týmu a vedení společnosti. Analytická schopnost auditora by měla být vysoká. Bude muset jasně vyjádřit své myšlenky a názory. V případě potřeby by měl být zaměstnanec nebo vedoucí týmu schopen bránit své postavení. Často existují různé konflikty, z nichž je nutné mít možnost se správně dostat ven.
Tým zkušených, vysoce kvalifikovaných odborníků, kteří mají všechny uvedené kvality, je schopen poskytnout vysoké výsledky ověřování.
Po zvážení, co představuje interní finanční audit, jeho podstatu a fáze, můžete pochopit důležitost tohoto procesu. Jeho vývoj v naší zemi je slibný a nesmírně nutný.