Uznávání osob jako vzájemně závislých znamená ... Vzájemně závislé osoby jsou ... Zákon, komentáře

Vzájemně závislé osoby jsou osoby, jejichž charakteristické rysy vztahů mezi nimi mají šanci ovlivnit okolnosti a výsledky transakcí provedených těmito osobami. A také o finančních výsledcích práce těchto lidí nebo o činnostech členů, které zastupují. Je třeba si uvědomit, že uznání jednotlivců jako vzájemně závislých má určité důsledky.

Za účelem koordinace vzájemného vztahu mezi entitami se předpokládá dopad, který se může stát v důsledku zájmu jedné osoby o kapitál ostatních lidí, pod podmínkou uzavření dohody mezi nimi, někdy dohody nebo v přítomnosti jiné pravděpodobnosti, že jeden z nich přijme rozhodnutí přijatá jinými osobami nebo osobami.

Uznávání osob jako vzájemně závislých znamená úpravu článku daňového zákoníku.

Tento koncept se používá také v daňovém zákoníku Ruské federace, zejména s ohledem na kontrolu převodních cen. Pokud jsou jednotlivci přidruženi, pak lze samozřejmě pro transakce mezi nimi použít speciální zásady pro sledování transakcí. Uznávání jednotlivců jako vzájemně závislých však má také dopad na další problémy se zdaněním a další odpočty.

Transferové ceny a problémy s přidanou hodnotou se řídí oddílem V.1. 1 část daňového řádu. Jmenuje se „Propojené osobnosti. Konsolidovaná prohlášení o hodnotě a zdanění. Dohled v souvislosti s transakcemi mezi těmito osobami. Dohoda o cenách a dodatečných platbách. “

V souladu s článkem 105.1 jsou vzájemně propojenými osobnostmi subjekty, jejichž rysy vztahů a vztahů mezi nimi mají šanci vyjádřit dopad na operace, které vykonávají, finanční výsledky činností těchto jednotlivců.

Příklad.

Pokud tedy jedna fyziologická osoba vlastní 100% základního kapitálu institucí A a B, je zřejmé, že tento subjekt je schopen ovlivnit jejich činnost a výsledky práce.

Hmotná entita, podnik A, instituce B, tedy souvisí.

Uznávání jednotlivců jako vzájemně závislých znamená dopad, který může být:

• kvůli roli jedné osoby v hlavním městě druhých;
• v souladu s dohodou mezi nimi;
• v přítomnosti jiné schopnosti jednoho účastníka vyvodit závěry přijaté jinými osobnostmi.

Uznávání osob jako vzájemně závislých znamená posouzení veškerého nabytého majetku. Seznam situací, kdy jsou osoby ve spojení, je uveden v čl. 2 odst. 2. 105.1. Tento seznam je zároveň veřejný. Je uvedeno, že soudní řízení a daňový proces jsou schopny rozpoznat všechny údaje jako podmíněné z jiných důvodů, pokud vztahy mezi těmito osobami mají vzájemnou závislost.

Komunikace ze zákona

Uznávání jednotlivců jako vzájemně závislých znamená použití zvláštní stupnice zdanění a je určeno následující metodou:

1. Osobnosti se spojí, pokud splňují podmínky uvedené v čl. 2 odst. 2. 105.1.
2. Osoby mají právo bez pomoci druhých uznávat sebe a svou společnost pro daňové účely jako vzájemně propojené osobnosti. Předpokládá se, že v případě, že existují rysy vzájemné závislosti, které nejsou uvedeny v seznamu odst. 2 čl. 105.1, pak mají všechny strany řízení právo bez pomoci druhých přijmout se za účelem dodatečných plateb a zdanění spřízněnými osobami.Takové rozhodnutí může být nákladově efektivní, aby vyloučilo sankce podle výsledků daňové kontroly.
3. Zkouška je schopna rozpoznat čísla jako vzájemně propojená z jiných důvodů. Má-li vztah mezi těmito jedinci závislostní vlastnosti. Charakteristické rysy mezi nimi mají každou šanci ovlivnit operace, které vykonávají, finanční výsledky práce těchto osob. Je třeba si uvědomit, že uznání jednotlivců jako vzájemně závislých znamená použití zvláštní stupnice zdanění.

Situace, kdy jsou jednotlivci považováni za právně spřízněné

Zvažte následující situace:

1. Společnosti, pokud se jedna společnost přímo nebo implicitně účastní jiné instituce a procento tohoto vztahu je více než 25. Příklad: Organizace A má 35% podíl ve společnosti B. Struktury A a B jsou propojenými osobami.
2. Fyzická osoba a podnik, pokud se taková hmotná osoba přímo nebo nepřímo účastní této společnosti a část této pomoci je více než 25%. Příklad: Ivanov vlastní 45% podíl ve společnosti A. Tyto subjekty jsou propojenými osobami.
3. Společnosti, pokud se stejný subjekt přímo nebo nepřímo účastní těchto organizací a podíl této role v jakékoli instituci je více než 25%. Příklad: Maslov vlastní 30% podíl ve společnosti A a 26% v instituci B. Organizace A a B nemají navzájem žádnou roli. V tomto stavu jsou společnosti A a B závislými osobami.
4. Podnik a entita (včetně fyzické osoby spolu se svými propojenými osobami uvedenými v pododstavci 11 tohoto nařízení), která má schopnost jmenovat alespoň 50% složení kolegiálního sdružení (KIO) nebo konzultovat s řediteli (dozorčí radou) ) této instituce.
5. Společnosti, jejichž jediným výkonným orgánem je buď nejméně 50% složení KIO, nebo správní rada, která je jmenována nebo zvolena na základě závěru téže osoby.
6. Instituce, v nichž je umístěno více než 50% zaměstnanců kolegiálního výkonného orgánu nebo poloviny představenstva, sestavují stejné fyzické osoby spolu se vzájemně propojenými údaji uvedenými v pododstavci 11 tohoto nařízení.
7. Podnik a entita vykonávající pravomoci svého jediného výkonného orgánu. Příklad: Korepin je považován za vedoucího ředitele společnosti A. Tyto subjekty jsou vzájemně propojenými osobnostmi.
8. Společnosti, ve kterých jsou schopnosti jediného výkonného orgánu prováděny stejným subjektem. Příklad: Vedernikov je považován za vedoucího ředitele společnosti A. Je také generálním ředitelem instituce B. Organizace A a B jsou propojenými osobami.
9. Společnosti nebo jednotlivci v případě, že procento přímé role jakékoli předchozí osoby v každé další organizaci je více než 50.
10. Čísla v případě, že jeden subjekt předloží jiné osobě podle oficiálního umístění.
11. Fyzická osoba, její manžel (manželka), otec se svou matkou, dětmi, nevlastními bratry a sestrami, opatrovníky a opatrovníky. Uznávání jednotlivců jako vzájemně závislých znamená nové platby. Vlastnický podíl fyzické osoby ve společnosti se vykazuje jako společné procento úlohy této osoby a jejích propojených osob, uvedené v bodě 11.2 této revize, v potvrzené společnosti. Příklad: Otec vlastní 20% podíl v LLC. Dcera vlastní 10% ve stejném podniku. Předpokládá se, že procento role otce v LLC je 30% (je zohledněna část dítěte) a naopak.

Uznání osob jako vzájemně závislých a jejich důsledky

Odborníci poukazují na jednu důležitou nuanci. Je-li dopad na požadavky nebo výsledky transakcí prováděných jednotlivci nebo na finanční výsledky jejich práce, jedna nebo více dalších osob kvůli jejich preferované pozici na trhu nebo jiným podobným faktorům,vzhledem k předem určeným rozlišovacím znakům transakcí se takový dopad nepovažuje za důvod pro uznání jednotlivců jako propojených pro daňové účely.

Přímá nebo nepřímá pomoc Ruské federace, zakládajících subjektů Ruské federace, městských subjektů v domácích organizacích sama o sobě není důvodem pro uznání těchto sdružení za vzájemně propojená.

Společnosti uvedené v tomto článku mají každou šanci, že budou uznány jako vzájemně závislé podle jiných zákonem stanovených důvodů.

Poměr role jednotlivce v organizaci

Uznávání jednotlivců jako vzájemně závislých v Ruské federaci přináší novou odpovědnost. Článek 105.2. Daňový zákon stanoví postup pro stanovení procenta účasti osoby ve společnosti. Zdůrazněte přímou a nepřímou pomoc osoby v organizaci. Můžete uvést příklad.

Situace: Cenný vlastní 50% podíl ve firmě A. Podnik A má zase 40% podíl ve společnosti B.

Důsledky: Bezcenný má 50% přímou účast ve společnosti A. To znamená, že tyto entity jsou vzájemně propojenými osobnostmi. Společnost A má 40% přímou účast ve společnosti B. Firmy jsou vzájemně propojenými osobnostmi. Neocenitelný má ve společnosti B 20% nepřímou roli (50% * 40%). Tyto subjekty se nepovažují za vzájemně propojené osobnosti (jako součást podílu nepřesahuje 25%).

Vzájemná závislost. Obtížné epizody

Uznávání osob jako vzájemně závislých znamená použití odpovědnosti za zvláštní vlastnictví.

Znění Federální daňové služby Ruské federace ze dne 02.07.2013 „Na pokyn dopisu Ministerstva financí Ruska“ vysvětluje postup stanovení podílu vlastnictví v takových okamžicích, jako jsou:

1. Přítomnost osobních podílů, které patří organizaci.
2. „Křížová“ pomoc institucí ve vzájemném kapitálu je situace, kdy se jeden podnik přímo účastní jiné společnosti.
3. „Prstencové“ vlastnictví je situace, kdy se jedna instituce při stanovování nepřímé role implicitně podílí na osobním kapitálu.

Vzájemná závislost. Hodnota

Uznávání jednotlivců jako vzájemně závislých znamená posouzení výsledků transakcí mezi nimi kontrolovanou prací.

Hlavní rolí vzájemné závislosti osob je to, že postupy mezi propojenými osobami jsou uznávány jako kontrolované transakce. Za přítomnosti dalších okolností uvedených v daňovém zákoně. Jak bylo uvedeno výše, uznání jednotlivců jako vzájemně závislých zahrnuje posouzení výsledků transakcí mezi nimi. Pro regulované smlouvy proto daňový zákon definuje několik specializovaných zákonů. Zaprvé, podle řízených transakcí má daňový aparát právo porovnat hodnotu dohod s tržními tarify. V tomto případě znamená uznání jednotlivců jako vzájemně závislých nutnost stanovit větší počet odpočtů.

Kromě toho plátci provádějící regulované postupy musí o nich poskytovat údaje daňovým úřadům a je stanovena povinnost za nedodržení této normy.

Cílem systému kontroly hodnoty transakcí mezi přidruženými společnostmi je zajistit, aby kategorie firem nemanipulovaly s tarify za účelem výběru základu daně z Ruské federace do offshore zemí nebo do dotovaných podniků. Takový systém uznávání osob jako vzájemně závislých vyžaduje použití různých hodnocení v mnoha zemích světa.

Další role

Kromě významnosti má vztah osob při zavádění regulovaných transakcí velký vliv na některé další problémy zdanění:

Realizace subjektu, na který byl předložen odpisový bonus

Všichni daňoví poplatníci, kteří významně investují do dlouhodobého majetku, mají právo používat tzv. „Dovolenou“. To znamená jednorázový odpočet nákladů podle daně z příjmu 10% nebo 30% nákladů celého hlavního objektu.Byl však zaznamenán zvláštní princip vyžadující obnovení odpisového prémie, pokud je splněn dříve, po 5 letech od fáze jeho uvedení do provozu u osoby, která je propojena s daňovým poplatníkem.

Výplaty zisku jakékoli fyzické osoby

Je již uznán přímo jako věcná výhoda a v souladu s tím podléhá platbě - věcná výhoda získaná z nákupu výrobků (práce, služby) od osob, které jsou propojeny s ohledem na samotného daňového poplatníka.

V tomto případě se základ tvoří jako převyšující tržní hodnota transakce nad skutečnou prodejní cenou produktů.

Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 27. listopadu ukazuje, že když daňový poplatník získá bydlení od společnosti, která je ve vztahu k danému subjektu propojena, považuje se za datum vytvoření příjmu ve formě hmotných dávek období státní registrace majetkového práva k potvrzenému bytu.

Výše zisku vyplaceného u varianty tohoto druhu fyzické výhody je 13%.

Příklad: Generální ředitel obdržel od společnosti obytný prostor za 1 milion rublů a tržní cena takového bytu byla 5 milionů rublů. Protože vedoucí ředitel a instituce jsou vzájemně propojenými osobnostmi, vytváří se hmatatelná výhoda 4 milionů rublů. Tato částka podléhá dani z příjmu fyzických osob.

Dojde-li k nákupu a prodeji bytového domu mezi jednotlivci, kteří jsou ve vzájemném vztahu, v tomto případě jde o materiální odpočty, předdefinovaný odstavec 2 čl. 220 se nepoužívají. Mezi závislé osoby patří například manžel (manželka), otec a matka, dítě, nevlastní bratři a nevlastní bratři a sestry, opatrovníci a opatrovníci.

Platby do vlastnictví institucí

Od 1. ledna 2015 se daň z majetku sdružení vybírá z movitého majetku, který je registrován jako hlavní základní prostředek od 1. ledna 2013 jako výsledek: převodů, včetně nákupu, věcí mezi čísly, které jsou uznány v souladu s ustanoveními odstavce 2.105.1 vzájemně propojené .

Tuto zásadu zavedlo Federální shromáždění dne 11.24.2014 „O úpravách podílů daňového zákoníku Ruska a jednotných legislativních aktů“.

Ve Zprávě Federální daňové služby Ruské federace ze dne 13. března 2015 č. ZN-4–11 / 4037 je vysvětleno, že na tento dlouhodobý majetek se vztahuje daň z nemovitostí od 1. ledna 2015.

Zároveň nejsou účtovány žádným způsobem, protože nejsou uznány jako subjekty podléhající zdanění, předměty základních fondů zavedené do hlavní nebo jiné odpisové kategorie v souladu se Systematizací, potvrzené vládou Ruské federace.

Příklad: Organizace získala elektrárny od propojené společnosti a začala je používat jako klíčový nástroj. Mechanismus patří do 5. odpisového týmu. Vzhledem k tomu, že auto bylo získáno od spřízněné osoby, je jeho cena zdaněna z majetku institucí.

Uznávání osob jako vzájemně závislých, článek 20 daňového zákoníku Ruské federace

Znění zákona zachovává publikaci, která je označována jako Čl. 105.1. V této poznámce se od výše uvedených zákonů liší řada identifikací propojených osob. Problém je v tom, že zveřejnění 20 daňového řádu Ruské federace se používá pouze pro transakce, zisky a náklady.

Článek 20 stanoví, že pouze osoby a (nebo) společnosti jsou uznány jako propojené osoby pro účely jakéhokoli zdanění, vztahy mezi nimiž mohou ovlivnit okolnosti nebo finanční výsledky jejich práce, ale přímo:

• jeden podnik se přímo nebo nepřímo účastní jiné společnosti a celková část takového podílu je více než 20%. Procentní podíl nepřímého zájmu jedné instituce na druhé prostřednictvím sledu jiných organizací je stanoven v pracovní variantě částí přímé účasti asociací této sekvence.
• jeden fyzický subjekt se odevzdává jiné hmotné osobě podle oficiálního umístění.
• údaje se uzavírají v souladu s rodinným právem Ruské federace v manželských vztazích, vztazích příbuzenství nebo majetku, poručníkovi a adopci a také patronovi a opatrovníkovi.

Článek 20 rovněž stanoví, že soudní proces je schopen uznat osoby jako propojené podle jiných důvodů neuvedených v bodě 1 tohoto článku, pokud vztahy mezi těmito jednotlivci mají všechny šance ovlivnit výsledek transakcí v souladu s prodejem produktů (práce, služby).