Die Kosten, die bei der Berechnung der Einkommensteuer anfallen, sind wirtschaftlich zu begründen und zu dokumentieren. Ausgaben, die für Autos bestimmt sind, sind keine Ausnahme. Wenn jedoch zusätzlich zu amtlichen Zwecken Fahrzeuge für den persönlichen Bedarf verwendet werden oder der persönliche Transport zu amtlichen Zwecken verwendet wird, können Schwierigkeiten bei der Steuerbilanzierung auftreten. Beispielsweise könnten Fragen dazu gestellt werden, wie Benzin in das Privatfahrzeug des Direktors abgeschrieben werden kann. Lassen Sie uns darüber in unserem Artikel sprechen.
Privatwagen für offizielle Zwecke
Die derzeitige Gesetzgebung enthält keine gesonderten Bestimmungen darüber, wie die Verwendung eines Personenkraftwagens für offizielle Zwecke geregelt wird. Diese Möglichkeit ist jedoch in der Kunst verankert. 188 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation. Derzeit gibt es verschiedene Möglichkeiten, Benzin in das Privatfahrzeug des Regisseurs abzuschreiben. Dazu gehören die folgenden:
- Entschädigung. Die Nutzung von Fahrzeugen ist in diesem Fall in lokalen Gesetzen festgehalten. Dies kann auch in einem Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag angegeben werden. Gleichzeitig werden Verfahrensabläufe minimiert und der Arbeitgeber kann den Arbeitsprozess flexibel regeln. Wenn Sie jedoch eine Direktorenentschädigung für die Nutzung eines Privatwagens zahlen, ist dies weniger sicher.
- Miete. Um die tatsächlichen Kosten zu senken und die Abrechnung aller Ausgaben zu optimieren, kann die Miete verwendet werden. Darüber hinaus mietet das Unternehmen in der Tat ein Fahrzeug ohne Fahrer, und der Arbeitnehmer fährt bereits einen Firmenwagen, dh in der Bilanz des Unternehmens. Der Vertrag kann eine vollständige Rückerstattung für das Fahrzeug vorsehen. Diese Methode hat aber auch Nachteile.
- Darlehen Mit einem unentgeltlichen Darlehen ist es auch möglich, ein persönliches Auto für offizielle Zwecke zu nutzen. In diesem Fall erhält der Mitarbeiter keine Vergütung für die direkte Bereitstellung des Fahrzeugs, sondern die gesamte Steuerbelastung sowie die Mietzahlungen werden reduziert. In diesem Fall wird das Auto in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen.
- GPC-Vereinbarung. Manchmal ist es ratsam, mit dem Fahrer einen GPC-Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen für den Transport von Gütern oder Passagieren abzuschließen. Diese Methode hat eine Reihe von Vor- und Nachteilen.
Autovermietung
Ein persönliches Auto zu mieten, um es später für offizielle Zwecke zu nutzen, ist eine gängige Praxis.Diese Methode bietet dem Mitarbeiter ein hohes Maß an Garantie für die Sicherheit seines Fahrzeugs, bietet eine zusätzliche Vergütung und setzt das Fahrzeug in die Bilanz des Unternehmens ein, was die Berichterstattung erheblich vereinfacht.
Bei der Anmietung eines Privatwagens stellen die Direktoren jedoch auch Nachteile fest. Dazu gehören die folgenden:
- Sie müssen persönliche Einkommenssteuer auf Miete zahlen.
- Es ist notwendig, einen Versicherungsvertrag erneut abzuschließen.
- Zusätzlich müssen Sie einen Mietvertrag abschließen.
Details zu dieser Ausgabe sind in Art. 643 Bürgerliches Gesetzbuch.
Das persönliche Auto des Regisseurs
Andere Methoden können verwendet werden, um Benzin in das persönliche Auto des Direktors zu schreiben. Er ist nicht von der Verpflichtung befreit, U-Boote auszustellen sowie Geschäftsreisen und andere Dienstreisen ordnungsgemäß zu organisieren. In der Praxis ist diese Anforderung jedoch nicht immer erfüllt.
Wenn irgendwelche Probleme auftauchen, kann der Direktor die Reise immer mit persönlichen Zielen erklären, nicht mit Arbeitern. Dann müssen die Ermittlungsbehörden nachweisen, dass die Reise direkt Arbeitsfunktionen ausgeführt hat, um ihn des Verstoßes gegen das Gesetz zu beschuldigen.
Der Geschäftsführer der LLC, der beide Gründer ist, hat das Recht, alle oben beschriebenen Methoden für die Fahrzeugregistrierung anzuwenden. Dies ist möglich, weil er auch als Einzelperson handelt, dh als Geschäftsführer, Angestellter und Vertreter einer juristischen Person.
Lassen Sie uns im Detail überlegen, wie Sie Benzin in das persönliche Auto des Regisseurs abschreiben. Darüber hinaus gehen wir davon aus, dass es sich um eine Bilanz des Unternehmens handelt.
Frachtbrief-Konzept
Es bezieht sich (in Kurzform - PL) auf das primäre Dokument, in dem der Kilometerstand aufgezeichnet wird. Darauf basierend wird der Kraftstoffverbrauch ermittelt. Unternehmen, für die der Transport die Haupttätigkeit ist, verwenden die Form eines Frachtbriefs mit den in Abschnitt 2 der Verordnung des Verkehrsministeriums Nr. 152 angegebenen Angaben. Wenn das Unternehmen ein Auto benötigt, um seine Management- und Produktionsfunktionen zu erfüllen, kann die Liste gemäß dem Gesetz über die Rechnungslegung erstellt werden Buchhaltung ”Nr. 402-FZ.
Unternehmen setzen oft U-Boote ein, die bereits 1997 durch das Dekret des Goskomstat der Russischen Föderation Nr. 78 genehmigt wurden. Es enthält verschiedene Formen von U-Booten, die auf dem Fahrzeugtyp basieren, z. B. Form 3 für einen Personenkraftwagen und Form 4 für einen Lastkraftwagen.
U-Boote sind in einem speziellen Journal registriert. Ihre Abrechnung ist unter Berücksichtigung von Kraftstoffen und Schmierstoffen miteinander verbunden. Handelt es sich bei dem Unternehmen nicht um Kraftfahrt, werden Blätter erstellt, wenn die Gültigkeit der Ausgaben bestätigt werden muss, z. B. 1 Mal pro Woche oder 1 Mal pro Monat. Dies kann anhand eines Schreibens des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-03-04 / 1/327 oder eines Beschlusses des FAS BBO Nr. A38-4082 / 2008-17-282-17-282 beurteilt werden.
Wenn der Regisseur ein persönliches Auto für offizielle Zwecke oder umgekehrt ein offizielles Auto für persönliche Zwecke verwendet, ist es besonders wichtig, das U-Boot ordnungsgemäß zu organisieren. Es kommt darauf an, ob die Abrechnung der Aufwendungen für Kraft- und Schmierstoffe bei der Berechnung der Einkommensteuer erfolgt. Um bei Inspektionen sicher zu sein und keine Fehler zu machen, müssen Sie verschiedene Nuancen berücksichtigen.
Praktische Version des Dokuments
Das Abschreiben von Benzin im Unternehmen erfolgt nicht sofort in der Steuerbuchhaltung. Die Kosten für gekauften Kraftstoff sind weder bei Vorauszahlung noch beim Auftanken und der entsprechenden Abbuchung von der Tankkarte in den Kosten enthalten. Tatsache ist, dass das Auftanken auf einem Scheck eines Tankstellenterminals nur den Kauf bestätigt, aber nicht als Nachweis für die beabsichtigte Verwendung dient. Das Hauptdokument, das den Verbrauch von Kraft- und Schmierstoffen bestätigt, ist der Frachtbrief. Mit ihrer Hilfe werden der Transportablauf und die Arbeit des Fahrers berücksichtigt und gesteuert. Ohne sie ist der Transport von Personen, Gepäck und Fracht verboten.
Es sollte die folgenden Informationen enthalten:
- Name und Nummer.
- Daten zum Gültigkeitszeitraum.
- Angaben zum Fahrzeughalter.
- Daten zum Auto.
- Daten zum Fahrer.
Einheitliche Formulare von Dokumenten, die vom Staatlichen Statistikausschuss Russlands genehmigt wurden, sollten nur von Unternehmen verwendet werden, deren Haupttätigkeit im Straßenverkehr liegt. Bei anderen Unternehmen können Sie ein eigenständig entwickeltes Formular anwenden. In diesem Fall wird das Formular anhand seiner Anwendung auf die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens genehmigt und enthält alle oben angegebenen Details.
Wie schreibt man Benzin auf Frachtbriefen ab? Sie müssen die Route des Fahrzeugs nicht eingeben. Dies ist besonders wichtig, wenn das Auto sowohl für offizielle als auch für persönliche Zwecke verwendet wird. Diese Feststellungen werden in der Praxis vor Gericht bestätigt.
Beispiel Nr. 1: Über das Fehlen bestimmter Daten im U-Boot
Für den Leser mag eine Entscheidung der FAS SZO zugunsten des Unternehmens interessant sein. Der Punkt ist wie folgt.
Die Steuerbehörde gab an, dass das U-Boot und die monatlich vom Unternehmen erstellten Berichte über die Ausgaben für Treib- und Schmierstoffe keine Angaben zur Route für Dienstwagen sowie zur Anzahl der Flüge und zu den Führerscheinnummern enthalten. Über die Dauer der Abfahrt und der Rückgabe des Fahrzeugs in die Garage, die Tachodaten, die Benzinrückstände und den täglichen Verbrauch wurde nichts gesagt.
Zur Stützung der Kosten reichte das Unternehmen die folgenden Unterlagen ein: Betriebsanweisungen für Dienstwagen, Anweisungen zu deren Verwendung, Angaben zu Benzinkupons, Buchführungsregister, U-Boote. Nach Prüfung der Unterlagen und der vorgelegten Beweise entschied das Gericht, dass alle Beweise, einschließlich Indizien, zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zugelassen werden. Die im U-Boot enthaltenen Informationen (insbesondere Kilometerstand des Autos, Kilometerstand des Gases, dessen Verbleib im Tank) in Verbindung mit anderen Papieren bestätigen die wirtschaftliche Durchführbarkeit der Kosten.
Beispiel Nr. 2: über das Fehlen einer Route im U-Boot
Eine ähnliche Entscheidung traf das FAS MO, als die Steuerbehörden nachweisen wollten, dass das Dokument die Kosten für den Kauf von Treib- und Schmierstoffen nicht bestätigt, wenn das U-Boot keine Informationen über die Route enthielt. Die Umstände des Falls waren wie folgt.
Bei der Begründung der Kosten legte das Unternehmen erste Unterlagen vor, aus denen hervorgeht, dass der Kraftstoff von den Lieferanten bezogen wurde, und über die Menge der Tankstellen. Darüber hinaus wurden Zahlungsaufträge eingereicht, sowie die Kostennormen, die auf Anordnung der Behörden genehmigt wurden, U-Boote, die alle notwendigen Angaben (Bestätigung des Kilometerstandes), Angaben zum Kraftstoffverbrauch, Dokumente zum Abschreiben von Benzin, ordnungsgemäß ausgeführt enthielten.
Nach Prüfung der Akte kam das Gericht zu dem Schluss, dass die Steuerbehörden die Unangemessenheit der Kosten nicht nachgewiesen haben. Das Fehlen von Informationen über die Route ist keine Grundlage für die Verweigerung der Spesenabrechnung.
So können Unternehmen die Gaskosten durchaus in den Steueraufwand einbeziehen, der auf Wertpapieren basiert, die den Kauf von Benzin bestätigen, sowie auf eigenständig entwickelten Formen von U-Booten, auch wenn diese keine Route haben. Darüber hinaus kann das U-Boot für einen beliebigen Zeitraum ausgestellt werden - von 1 Tag bis 1 Monat.
Wenn aus anderen Unterlagen nicht hervorgeht, dass die Reise nicht produktiv war (z. B. aufgrund eines schriftlichen Auftrags des Direktors), kann das Unternehmen diese Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen, auch wenn die Reise für persönliche Zwecke bestimmt war.
Nachteile eines einheitlichen U-Bootes
Bei Verwendung des einheitlichen U-Boot-Formulars müssen der Punkt „Abfahrts- und Bestimmungsort“ sowie die weiteren Angaben in diesem Formular ausgefüllt werden, da Sie keine Angaben löschen können. Daher muss zusätzlich überprüft werden, dass die Adressen, anhand derer die Steuerbeamten davon ausgehen können, dass der Direktor den Firmenwagen zu persönlichen Zwecken benutzte, nicht unter den Zielen und Abfahrtsorten angegeben wurden.
Wenn die Routeninformationen nicht angegeben werden oder der Abfahrts- oder Zielort auf die Nichtproduktionsnatur der Reise hinweist, kann das Unternehmen die Benzinkosten nicht akzeptieren. Darüber hinaus hat der Arbeitnehmer in dieser Situation Sacheinkünfte (die Benzinkosten), aus denen das Unternehmen die persönliche Einkommenssteuer berechnen und in das Budget übertragen sowie Versicherungsprämien zahlen muss. Die akzeptierte Mehrwertsteuer kann auch von den Steuerbehörden als unzumutbar angesehen werden.
Kraftstoffmenge abschreiben
Es ist wichtig zu berücksichtigen, dass die Kraftstoffkosten standardisiert sind. Obwohl die Abgabenordnung der Russischen Föderation bei der Berechnung der Steuern keine Beschränkungen für die Abrechnung der Benzinkosten vorsieht, sind die einschlägigen Normen in den methodischen Empfehlungen „Kraftstoff- und Ölverbrauchsraten für Kraftfahrzeuge“ aufgeführt. Sie sollten nicht nur von Speditionen eingesetzt werden, sondern auch von solchen, die Fahrzeuge bedienen. Sie werden bei der Besteuerung berücksichtigt.
Damit es keine Beschwerden über den Kraftstoffverbrauch gibt, müssen Sie beim Abschreiben von Benzin ohne Frachtbrief die tatsächlichen Kosten gemäß den festgelegten Normen berücksichtigen und versuchen, diese nicht zu überschreiten. Bei Fahrzeugen, für die die entsprechenden Kosten nicht genehmigt wurden, sollte sich das Unternehmen an den technischen Unterlagen oder Informationen des Fahrzeugherstellers orientieren.
Gleichzeitig hat das Unternehmen das Recht, seine eigenen Verbrauchswerte für Benzin unter Berücksichtigung saisonaler Zulagen festzulegen. Der Zeitraum und die Höhe der Prämienabgrenzung werden auf der Grundlage der entsprechenden Anordnung der örtlichen Behörden und in deren Abwesenheit - auf persönliche Anordnung des Leiters durchgeführt. Im letzteren Fall wird auf die Anordnung des Verkehrsministeriums verwiesen, die Automarken werden registriert und Einschränkungen berechnet. Dies berücksichtigt die Transportbedingungen, den technischen Zustand des Fahrzeugs sowie den Grad seiner Beladung.
Auf Geschäftsreisen Benzin abschreiben
In Übereinstimmung mit Art. Nach dem Arbeitsgesetz bedeutet eine Dienstreise eine Dienstreise eines Arbeitnehmers im Auftrag der Geschäftsführung für den Zeitraum, der erforderlich ist, um einen geschäftlichen Auftrag außerhalb eines unbefristeten Arbeitsplatzes zu erfüllen. Reisen werden auf Geschäftsreisen nicht anerkannt. Dienstreisen sind also keine Fahrten für Fahrer, die Güterbeförderungen durchführen.
Während einer Geschäftsreise, auch wenn der Direktor ein persönliches Auto zu offiziellen Zwecken benutzt, werden ihm Reisekosten, Mietwohnungen und Nebenkosten (Tagegeld und sonstige Kosten, die mit Zustimmung des Arbeitgebers anfallen) erstattet. Dies ist in Art angegeben. 168 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation. Die Erstattung erfolgt auf der Grundlage der Anweisung der UdSSR, Goskomtrud und des Gewerkschafts-Zentralrates Nr. 62 „Auf offiziellen Geschäftsreisen innerhalb der UdSSR“. Dieses Dokument sieht jedoch keine Zahlung von Kraftstoff vor. Die Kosten können jedoch in den Reisekosten enthalten sein.
Die Bestätigung des Benzinkaufs während der Geschäftsreise des Direktors in einem Privatwagen ist ein U-Boot. Anhand seiner Daten werden die Kosten und die Menge an Benzin ermittelt, die während einer Geschäftsreise verbraucht wurden. Nach seiner Rückkehr sollte der Arbeitnehmer Unterlagen über den Kauf von Kraftstoff zusammen mit einem Vorabbericht einreichen. Dies sind Bankschecks und Tankstellenberichte über Benzin. Nach Absätzen. 5 S. 7 Artikel 272 der Abgabenordnung werden in der Steuerbilanz die Kraftstoffkosten am Tag der Genehmigung des Berichts erfasst.
Fazit
Kraft- und Schmierstoffe sind in vielen Unternehmen ein wesentlicher Kostenfaktor. Gleichzeitig müssen die Wirtschaftsprüfer die Kraftstoff- und Schmiermittelaufzeichnungen führen und diese Kosten begründen. Der Einsatz von U-Booten ist eine Möglichkeit, die Anzahl der verwendeten Treib- und Schmierstoffe zu bestimmen. Mit einem U-Boot lassen sich nicht nur die Produktionskosten ermitteln, sondern auch die zurückgelegte Strecke sowie die Parameter für die Berechnung von Kraftstoff und Schmierstoffen ermitteln.
Das Abschreiben von Benzin auf das Privatfahrzeug des Direktors kann auf verschiedene Arten erfolgen. Am häufigsten sind Entschädigung und Miete. Jede der Methoden hat ihre Vor- und Nachteile.Daher wird in bestimmten Fällen eine Wahl zugunsten einer bestimmten Methode getroffen, wobei die bestehenden Umstände berücksichtigt werden.
