Die Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben ist eine Methode, bei der die Einnahmen einer Organisation an dem Tag berücksichtigt werden, an dem das Geld an der Kasse oder auf einem Girokonto eingeht. Für verschiedene Arten von Unternehmen und Organisationen in unserem Land wurden verschiedene Methoden entwickelt und umgesetzt, die Einnahmen und Ausgaben berücksichtigen. Sie gelten für die Besteuerung von Unternehmen. Seit 2002 können Organisationen zwei Methoden zur Berechnung der Einkommenssteuern verwenden.
Wir werden uns heute speziell mit der Bargeldmethode für die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben befassen, mit ihren Vor- und Nachteilen. Am häufigsten wird es von Unternehmen mit geringem Umsatz und entsprechend geringem Umsatz eingesetzt. Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens bilden die Grundlage für die Rechnungslegung. Daher sollte die Wahl der Barwertmethode für die Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben sehr ernst genommen werden, um künftige Spannungen mit den Finanzbehörden zu vermeiden.
Einkommen der Organisation: Wesen und Einteilung
In Übereinstimmung mit dem geltenden Recht bedeutet der Name "Einkommen" den Gewinn eines Unternehmens jeglicher Art. Der Gewinn wird auf zwei verschiedene Arten als Wert berechnet. Sie können entweder die Cash-Methode oder die Abgrenzungsmethode verwenden. Es gibt auch Zahlungen an das Budget des Unternehmens, die von der Einnahmenseite ausgeschlossen und nicht steuerpflichtig sind.
Solche Zahlungen beinhalten indirekte Steuern, die Ausdruck des Mehrwerts der Waren sind, die der Käufer für den Kauf bezahlt. Der Einkommensteil der Organisation wird durch Analyse der primären und Steuerbuchhaltungsbelege sowie der Belege, die die Bestätigung der Transaktion darstellen, bestimmt. Mit anderen Worten, das Einkommen wird für eine steuerpflichtige Gruppe und diejenigen, die nicht steuerpflichtig sind, systematisiert. Dies sind Methoden zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen.
Gewinn als Gegenstand der Besteuerung
Für einen Buchhalter ist es kein Geheimnis, dass die Bildung des Nettogewinns durch Abzug der Pflichtbeiträge von den Gesamteinnahmen erfolgt. Dieser verbleibende Betrag unterliegt der Bilanzierung nach der einen oder anderen Methode. Der erhaltene Betrag unterliegt der Besteuerung, wenn:
- Bargeld sollte als Ergebnis des Verkaufs von Waren oder Dienstleistungen eingehen.
- Einnahmen gelten auch dann als eingegangen, wenn sie in Form von Sachleistungen und nicht in Form von Geld erbracht werden.
Die Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben wird heute immer häufiger angewendet. Die Art der Einkünfte, die als nicht betrieblich gelten und als Ergebnis der betrieblichen Tätigkeit verbucht werden, unterliegen nicht der Besteuerung. Dazu gehören verschiedene Einheiten, Einlagenzinsen, Wechselkursdifferenzen, Geldbußen und Vertragsstrafen. Solche Zahlungen zugunsten einer wirtschaftlichen Einheit, wie Beiträge zum genehmigten Kapital, Rückzahlung von Darlehen, Zahlung für geleaste Immobilien, werden ebenfalls nicht besteuert. Was berücksichtigt die Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben?
Kosten: Art und Einstufung
Wenn wir über Kosten sprechen, glauben viele Jungunternehmer, dass die zu versteuernden Gewinne für alle Transaktionskosten erheblich niedriger sein werden. Dies ist jedoch nicht ganz richtig. Die Kosten des Unternehmens werden in Wertform ausgedrückt und auf eine Weise berechnet, die zweckmäßig ist und nicht dem Gesetz widerspricht (zum Beispiel die, über die wir diskutieren - Bargeld).
Um diesen Betrag können Sie die Einnahmen vor Steuern reduzieren. Es gibt jedoch Vorgänge, die für das Bruttoergebnis nicht berücksichtigt werden können.In diesem Zusammenhang sollten die Kosten hinreichend begründet, anhand von Unterlagen bestätigt und natürlich in direktem Zusammenhang mit der Haupttätigkeit des Unternehmens stehen. Die Verwendung der Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben hat viele Vorteile.
Wie werden die Ausgaben berechnet?
Jede Art von ausgegebenem Geld bei den Steuerbehörden muss dokumentiert werden:
- Wenn dies die Kosten einer Geschäftsreise sind, sind Vorabberichte mit Belegen, Belegen für Unterkunft und Transport erforderlich.
- Transportkosten werden durch Frachtbriefe bestätigt, die den Empfang und die Übertragung der erbrachten Dienstleistungen widerspiegeln.
- Zur Bestätigung von Mietzahlungen müssen Abrechnungsunterlagen vorgelegt werden, die die Zahlung, Verträge, Annahme- und Überweisungshandlungen bestätigen.
- Die Zahlung für die mobile Kommunikation wird durch Verträge, Nutzungsaufträge, detaillierte Konten und eine Liste der Mitarbeiter bestätigt, deren Kosten für die mobile Kommunikation vom Unternehmen getragen werden.
- Beim Betrieb von Dienstfahrzeugen müssen Frachtbriefe ausgestellt werden.
- Die Kosten für die Beschaffung von Trinkwasser sollten durch eine Bescheinigung der sanitären und epidemiologischen Behörden, dass das lokale Leitungswasser nicht zum Trinken geeignet ist, sowie durch Siedlungsdokumente bestätigt werden. Mit dem vereinfachten Steuersystem wird die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben in bar sehr bequem sein.
Wie hoch sind die Kosten?
So werden alle Ausgaben dokumentiert. Jetzt müssen Sie sie mit einer beliebigen Methode berechnen. In unserem Fall verwenden wir die Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben. Zuvor sind die Kosten jedoch klassifizierungspflichtig. Gleichzeitig müssen wir uns daran erinnern, dass auch bei fehlendem Gewinn im Unternehmen die Kosten noch hoch sein können. Aus diesem Grund werden Aufwendungen zugeordnet.
Gleichzeitig wird der Erlösanteil nicht berücksichtigt (da dies nicht immer möglich ist), sondern gemäß einer anderen Klassifizierung berücksichtigt. Es gibt nicht so viele Arten von Ausgaben, nur zwei: diejenigen, die steuerpflichtig und nicht steuerpflichtig sind, die sogenannten anderen. Die Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben im vereinfachten Steuersystem im Jahr 2016 wurde von vielen Unternehmern angewendet.
Betriebsausgaben als Gegenstand der Besteuerung
Ermittlung der Einnahmen nach der Cash-Methode zur Berechnung der Einnahmen. In Ermangelung einer solchen Bilanz müssen Sie bei der Berechnung der finanziellen Ergebnisse des Unternehmens auf die Ausgabenseite achten. Wie wir uns erinnern, ist es nach der geltenden Gesetzgebung steuerpflichtig und nicht steuerpflichtig. Die steuerpflichtige Liste der Ausgaben umfasst: Produktions- und Vertriebskosten, Material- oder Rohstoffkosten, Arbeitslöhne (Personalgehälter), Abschreibungskosten usw.
Kosten, die nicht besteuert werden, werden auch als standardisiert bezeichnet. Ihre Liste ist steuerlich geregelt. Diese Liste kann Engpässe, Ausgaben für Bewirtung sowie eine Entschädigung für persönliche Ausgaben des Personals enthalten, wenn jemand auf Geschäftsreise geschickt wurde. Betrachten Sie detaillierter die Verwendung der Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben.
Die Nuancen der Verwendung
Grundlage ist das arithmetische Mittel, das für den gesamten Berichtszeitraum berechnet wird und die Höhe des Jahresüberschusses zu einem konstanten Wert anrechnet. Nach den Erläuterungen der Steuerbehörde sollte dies weniger als 1 Million Rubel pro Quartal sein. Das sind weniger als vier Millionen Rubel pro Jahr. In welcher Höhe dieser Betrag ausgeschüttet wird, entscheidet der Unternehmer.
Es ist daher durchaus gerechtfertigt, wenn der Unternehmer in den ersten Monaten überhaupt keinen Gewinn erwirtschaftet und in Zukunft für jede Berichtsperiode zwei Millionen erwirtschaftet. Wir geben ein anschauliches Beispiel für die Berechnung der Einnahmen und Ausgaben in bar. Ein bestimmtes Unternehmen wendet diese Methode seit dem 1. Januar dieses Jahres an. Am Ende des dritten Quartals prüft der Buchhalter, ob das Unternehmen die Bedingungen erfüllt, unter denen die Anwendung dieser Methode legal ist. Der Umsatz beträgt:
- für das 4. Quartal - 400 Tausend Rubel;
- für das 1. Quartal - 800 Tausend Rubel;
- für das 2. Quartal - 1 Million Rubel;
- für das 3. Quartal - 500 Tausend Rubel.
Wir werden versuchen zu berechnen, ob das Unternehmen weiterhin die Cash-Methode anwenden kann: Addieren Sie den Umsatz für vier Quartale und teilen Sie ihn durch vier.
(500 Tausend Rubel + 800 Tausend Rubel + 1 Million Rubel + 400 Tausend Rubel): 4 = 675 Tausend Rubel.
Es stellt sich heraus, dass der durchschnittliche Jahresumsatz eine Million Rubel nicht überstieg, und das Unternehmen hat das Recht, weiterhin die übliche Methode zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage anzuwenden. Wer kann die Bargeldmethode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben nicht anwenden?
Für wen ist die Verwendung dieses Schemas ausgeschlossen?
Die Bargeldmethode hat eine Reihe von Nachteilen. Erstens gibt es, wie bereits erwähnt, eine Begrenzung des Betrags, die es großen Unternehmen mit einem durchschnittlichen Umsatz von mehr als einer Million Rubel unmöglich macht, diese Regelung in Anspruch zu nehmen. Es gibt eine Reihe von Instituten, die diese Rechnungslegungsmethode nicht anwenden können.
Das Steuergesetzbuch sieht vor, dass diese Methode der Erfassung von Einnahmen und Ausgaben für eine Reihe von Organisationen nicht möglich ist: Finanzinstitute, die Bankgeschäfte tätigen, Unternehmen, die an der gemeinsamen Geschäftsführung gemäß dem geschlossenen Treuhandvertrag beteiligt sind oder eine einfache Partnerschaft eingehen. Im Einzelnen sieht die Liste dieser Unternehmen folgendermaßen aus:
- Kreditverbraucherorganisationen.
- Mikrofinanzunternehmen und Banken.
- Firmen mit Registrierung im Hoheitsgebiet eines anderen Staates.
- Eine Reihe von Organisationen, die im Bereich der Entwicklung von Untergründen lizenziert sind.
- Organisationen, die auf der Grundlage von Vereinbarungen tätig sind, die auf das Treuhandmanagement von Immobilien abzielen. Und der Rest mit dem vereinfachten Steuersystem, können sie Bargeld- und Einkommensrechnung durchführen.
Kassenbuchhaltung
Wenn die Geschäftseinheit diese bestimmte Methode zur Bilanzierung von Einkünften gewählt hat, muss sie dies in der aktuellen Bilanzierungsrichtlinie der Organisation ausweisen und später befolgen. Der Eingangsteil dieser Berechnungsmethode weist eine Reihe von Merkmalen auf, die durch geltende Gesetze definiert sind. Ihre Beachtung ist daher für alle Organisationen und Institutionen obligatorisch, die diese Methode gemäß den Bestimmungen der Steuergesetzgebung anwenden dürfen. Diese Funktionen umfassen die folgenden Punkte:
- Als Tag des Geldeingangs gilt der Tag, an dem das Geld dem Bankkonto des Unternehmens gutgeschrieben wird.
- Die vorstehende Bedingung gilt für Arbeiten und Dienstleistungen, die nicht Eigentum sind.
- Wenn die Organisation Kredite an jemanden vergibt, wird deren Rückzahlung am selben Tag in voller Höhe berücksichtigt. Stimmen Sie zu, die Cash-Methode der Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben in der Buchhaltung ist sehr bequem.
Einfach ausgedrückt basiert die Cash-Basismethode auf tatsächlich durchgeführten Operationen. In allen anderen Fällen werden Einnahmen zugunsten der Organisation nicht anerkannt. Bei der Berechnung der Einnahmen der Organisation ist außerdem Folgendes zu beachten: Die Ausfuhrabgabe wird dem Käufer der Waren vom Verkäufer nicht vorgelegt und muss bei der Ermittlung der Einnahmen berücksichtigt werden. Und die Kosten für Verbrauchsteuern, die im Preis der an den Käufer verkauften Waren enthalten sind, werden von den Einnahmen des Unternehmens ausgeschlossen. Dies sind die wichtigsten Methoden zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen.
Bargeldkosten
Wie aus dem vorhergehenden Absatz hervorgeht, werden die Kosten dieser Art der Rechnungslegung nur berücksichtigt, wenn ihre Umsetzung dokumentiert ist. Im Aufwandsanteil der Bilanz nach Kassenbuchhaltung ist die Aufwandsbestätigung nur die Tatsache der direkten Zahlung. Dies bedeutet, dass bei dieser Methode zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage nicht die Zahlungen berücksichtigt werden, die als Vorauszahlung für die Waren geleistet, jedoch nicht vollständig abgeschlossen wurden. In diesem Fall wird der Betrag zu dem Zeitpunkt im Finanzergebnis verbucht, an dem der Versand der Ware gemäß Vertrag erfolgte.
Es gibt eine Reihe von Nuancen zu berücksichtigen. Beispielsweise sollten Lohnkosten, Rohstoffkosten sowie Zinsen für die Verwendung von Kreditmitteln sofort nach Zahlungseingang berechnet werden. Die Barausgleichsmethode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben ist bei Jungunternehmern mittlerweile beliebt. Gleichzeitig hat die Organisation das Recht, den Preis von Materialien und Rohstoffen erst dann wiederzugeben, wenn diese in die Produktion abgeschrieben wurden.
Wir wiederholen noch einmal, dass Unternehmer und juristische Personen, deren Gesamteinkommen im Berichtszeitraum eine Million Rubel nicht übersteigt, gesetzlich dazu berechtigt sind, die Cash-Methode anzuwenden. Das Gesetz schreibt jedoch nicht vor, dass Gewinne jeden Monat so sein sollten. Gerade diese Grenze sollte in der durchschnittlichen jährlichen Berechnung offensichtlich sein. Es ist zu beachten, dass die Anwendung der Cash-Methode in der Rechnungslegungspraxis von Unternehmen und Unternehmen, die Einkommenssteuern zahlen, eine freiwillige Handlung ist, jedoch keine zwingende Verpflichtung darstellt.
Für die gleichen Organisationen und Einzelunternehmer, die Vereinfachungen anwenden, ist es obligatorisch, die Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben anzuwenden. Sie können entweder direkt bei der Registrierung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers oder, wenn die Firma schon lange besteht, zu Beginn eines neuen Kalenderjahres darauf zugreifen. Die Organisation, die in Zukunft auf das Bargeldsystem umgestellt hat, muss die Höhe des Gewinns kontrollieren und darüber hinaus eine Reihe von Beschränkungen für die Verträge einhalten. Wir müssen jedoch bedenken, dass nicht alle von der Bargeldmethode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben Gebrauch machen können.
Umstände, die die Möglichkeit der Anwendung der Cash-Methode der Rechnungslegung beeinträchtigen
Das Eintreten bestimmter Situationen, beispielsweise wenn die Organisation die gesetzlich festgelegten Anforderungen nicht mehr erfüllt, die für die Anwendung der erörterten Methode erforderlich sind, führt dazu, dass das Unternehmen darauf verzichten muss. Wenn solche Umstände eintreten, muss die Organisation zu Beginn der nächsten Steuerperiode mit der Abgrenzungsmethode fortfahren.
Einschränkungen der Rechte zur Nutzung dieser Rechnungslegungsoption treten auf, wenn es sich bei dem Unternehmen um eine einfache Personengesellschaft handelt oder wenn es eine Vereinbarung zur Wahrung des Eigentums hat. Sie müssen auch auf die Abgrenzungsmethode umstellen, wenn das Einkommen das Limit überschritten hat. Also, was ist die schlechte und gute Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben in bar?
Vorteile und Nachteile
Ein positiver Punkt bei der Aufrechterhaltung der Cash-Basis ist, dass nur bezahlte Einnahmen im steuerpflichtigen Einkommen enthalten sind. Der Nachteil dieser Methode zeigt sich deutlich in der Kostenrechnung. Reduzieren Sie mit ihrer Hilfe den steuerpflichtigen Teil des Gewinns ist erst nach der tatsächlichen Zahlung der Kosten möglich. In den meisten Fällen hat das Unternehmen im Berichtszeitraum keine Zeit, diese zu bezahlen. Solche Kosten sind eine ziemlich umfangreiche Liste. Zum Beispiel werden die Löhne für den letzten Monat eines Quartals im nächsten Quartal ausgezahlt.
Gleiches gilt für die Miete. Und wenn Ausgaben in diesem Zeitraum nicht verbucht werden, muss das Unternehmen die Steuerzahlungen auf die Gewinne erhöhen. Es ist nicht immer ratsam, die Einnahmen und Ausgaben nach der Cash-Methode im Rahmen der allgemeinen Aufwandsabschätzung zu erfassen. Es sind diese Umstände, die für viele Unternehmen zu einem Stolperstein werden, und sie verlassen die Cash-Methode der Rechnungslegung und wenden sich der Abgrenzungsmethode zu. In diesem Fall mindert das zu versteuernde Einkommen der Gesellschaft alle Ausgaben, unabhängig davon, ob sie gezahlt werden oder nicht. Die Abgrenzungsmethode hat aber auch ihre eigenen Vorteile: Alle Einnahmen werden in den Einnahmen berücksichtigt, unabhängig davon, ob der Käufer die verkauften Waren oder Dienstleistungen nicht bezahlt hat.
Infolgedessen müssen Sie auch dann Steuern zahlen, wenn das Geld im Prinzip noch nicht eingegangen ist. Dies ist nicht immer möglich, da das Unternehmen möglicherweise nicht über freie Mittel verfügt, um Zahlungen an das Budget zu leisten. Bei Zahlungsverzug verliert das Unternehmen zusätzlich Geld in Form einer Geldstrafe.Bei der Anwendung der Cash-Methode wird der vom Unternehmen erhaltene Vorschuss als zu versteuerndes Einkommen erfasst. Dies ist auch ein Minus der Cash-Methode der Rechnungslegung. Daher sollte an dieser Stelle ein besonderes Augenmerk auf Prepaid-Unternehmen gelegt werden. Es ist für sie rentabler, die Abgrenzungsmethode anzuwenden.
Unternehmen und Organisationen, die Zahlungen erst nach Übergabe von Waren an Kunden erhalten, können die Bargeldmethode verwenden. Für sie wird es rentabler sein, weil Sie nur auf gezahlte Gewinne Steuern zahlen können. Zusammenfassend können wir Folgendes sagen: Bei der Auswahl einer Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben müssen Sie die in diesem Artikel beschriebenen Vor- und Nachteile sorgfältig abwägen und die für Sie und Ihr Unternehmen günstigste Lösung finden. Lernen Sie die Cash-Methode zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben, und Ihr Unternehmen wird florieren!
