Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung sind normale Bestandteile der Bilanz einer Organisation. Für ihre verlässliche Darstellung ist es erforderlich, die korrekten Buchhaltungskonten gemäß den aktuellen behördlichen Vorschriften auszuwählen. Im Folgenden wird der Ansatz zur Auswahl und Verwendung von Konten für verschiedene Arten von Schulden im Detail betrachtet
Das Konzept und die Arten der Verbindlichkeiten. Buchhaltungskonten
Verbindlichkeiten sind die Verpflichtungen einer Organisation (einzelner Unternehmer), an andere juristische oder natürliche Personen in bar zu zahlen.
Dies kann von den festgelegten Zahlungsfristen für laufende oder überfällige Zahlungen abhängen. Entsprechend ihrem wirtschaftlichen Gehalt und gemäß dem verwendeten Kontenplan wird sie in Schulden unterteilt:
- für erhaltene Waren, Arbeiten, Dienstleistungen;
- an Käufer und Kunden;
- auf geliehene Mittel;
- mit Lohnarbeitern;
- auf Steuern und Gebühren;
- mit Buchhaltern;
- zu Sozialversicherung und sozialer Sicherheit;
- Sonstige Abrechnungen mit verschiedenen Gegenparteien.
Auf die Frage, welches Konto für Kreditorenbuchhaltung im Einzelfall besser zu verwenden ist, sollte die Antwort ausschließlich in den offiziellen Anweisungen des Finanzministeriums zu Buchführungskonten gesucht werden. Aufgrund der Tatsache, dass Forderungen und Kreditoren zwei verschiedene Seiten desselben Phänomens sind, deren Ursache in der Übernahme einer Verpflichtung durch die Organisation liegt, werden sie auf denselben Konten erfasst.
Schulden für erhaltene Waren oder Dienstleistungen
Nach dem tatsächlichen Versand von Produkten oder der Erbringung von Dienstleistungen, dem Abschluss der Arbeiten auf der Grundlage der Primärdokumentation, entstehen Verbindlichkeiten auf Konto 60 des Kontenplans für die Kreditbuchhaltung. Gleichzeitig erfolgt je nach Funktionszweck der Lieferung eine Abbuchung von Konto 10 (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44). Die Rückzahlung des aktuellen Zahlungsempfängers erfolgt vom Lastschriftkonto 60 entweder in bar (Gutschriftkonto 50 ist aktiviert) oder per Überweisung (CT 51-Konten).
Buchhaltung Kreditgeber an Kunden und Kunden
Dies bedeutet, dass die Verbindlichkeiten gegenüber Kunden für im Voraus bezahlte, aber nicht tatsächlich versandte Konten auf dem Konto 62 ausgewiesen sind.
Berechnungen werden in folgender Form erfasst:
- Dt 50 (51) Kt 62 - Erhalt von Bargeld (bargeldlos) im Voraus;
- Dt 62 Kt 90 - Versand von fortgeschrittenen Waren.
Schulden auf geliehenen Darlehen
Die Auffüllung des Betriebskapitals der Organisation erfolgt durch die Gewinnung geliehener Quellen. Dies können kurzfristige (bis zu 12 Monate) und langfristige Kredite und Darlehen sein. Danach werden die Verbindlichkeiten auf das Konto 66 (kurzfristig) oder 67 (langfristig) gebucht. Der Kreditanteil ist beteiligt. Zur Berücksichtigung der aufgelaufenen Zinsen wird die Methode der analytischen Rechnungslegung angewendet. Diese Konten entsprechen bei Berücksichtigung der Berechnungen zur Gewinnung oder Tilgung entliehener Quellen den Debit-Konten 51 und 50.
Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitern
Dies beinhaltet Berechnungen mit offiziell eingestellten Mitarbeitern zu Gehältern und Rechenschaftsbeträgen.
In den Verbindlichkeiten auf Konto 70 ist das aufgelaufene, aber nicht bezahlte Gehalt enthalten. Dies schließt alle Arten von Zahlungen ein, die im Vergütungssystem vor Einbehaltung der Einkommensteuer enthalten sind: Prämien, Bewährung usw. In der Quellensteuer wird ein Guthaben von 68 Konten ausgewiesen. Gehaltszahlungen spiegeln sich in der Entsprechung von Lastschrift 70 des Kontos mit Gutschrift 50 (Kasse) oder 51 (vom Bankkonto zum Sparbuch oder zur Bankkarte) des Kontos wider.
Abrechnungen mit Buchhaltern spiegeln sich in den Konten der Karte 71 wider. Verbindlichkeiten entstehen in Situationen, in denen die verantwortliche Person Ausgaben (eine Geschäftsreise, den Erwerb von Sachgütern, die Zahlung einiger Dienstleistungen) auf Kosten eines persönlichen Portemonnaies getätigt hat. Die Organisation ist verpflichtet, dem Buchhalter die Kosten gegen Vorlage der entsprechenden Spesenabrechnung zu erstatten. Einmal angenommen, werden die Kosten automatisch den Produktions- oder allgemeinen Kosten belastet, und wenn die Schuld beglichen ist, erfolgt die Buchung, Lastschrift 70 - Gutschrift 50 (51).
Abrechnungen mit dem Budget und Fonds
Die Beziehungen zu allen Ebenen des Haushaltssystems im Hinblick auf die Erfüllung der Steuerverpflichtungen werden auf 68 Konten erfasst. Alle obligatorischen Zahlungen aus den vorbereiteten Erklärungen werden auf den Gutschriftteil des Kontos überwiesen und nach der Zahlung im Lastschriftteil verbucht. Mit der Belastung ist auch ein Konto verbunden, das an die Berechnung der Mehrwertsteuer gebunden ist. Die analytische Abrechnung von Konto 68 erfolgt im Rahmen von Steuerzahlungen.
Die Reflexion der Verbindlichkeiten und Forderungen auf dem Konto 69 kennzeichnet das Verhältnis zu staatlichen Fonds im Bereich der Altersvorsorge, der Kranken- und Sozialversicherungspflicht. Entspricht bei der Bewertung der Beiträge von 20, 23, 25, 26, 44 Konten, bei der Zahlung - von 51.
Sonstige Abrechnungen mit anderen Gegenparteien
Um Informationen über andere Berechnungen zu sammeln, die oben nicht erörtert wurden und sich auf Transaktionen mit anderen Schuldnern und Gläubigern beziehen, werden 76 Konten verwendet, die so genannt werden.
Hier spiegeln sich die Berechnungen für verschiedene, nicht verpflichtende Versicherungsarten, verschiedene Ansprüche, Einbehaltungen aus Vollstreckungsbescheiden, Entscheidungen von Gerichten und Aufsichtsbehörden aus dem Gehalt der Arbeitnehmer wider. Für die Bequemlichkeit eines Buchhalters werden häufig separate Unterkonten in den Hauptrichtungen der Berechnungen eröffnet.
Zusammenfassung
Sämtliche Verbindlichkeiten entstehen ausschließlich aufgrund der Übernahme der entsprechenden Verpflichtung. Unterschiedliche Verbindlichkeiten werden jeweils bis zur vollständigen Rückzahlung oder vor Ablauf der Verjährungsfrist auf ihrem Konto ausgewiesen. Anschließend wird das Verfahren zum Ausbuchen von Verbindlichkeiten vom Konto ausgeführt.
Bei Rechnungslegungsvorgängen ist es in keiner Weise möglich, Salden zu schließen, da ein solcher Ansatz zu einer verzerrten Wahrnehmung der aktuellen Situation des Unternehmens führen wird (ein Schuldner zahlt einen Kreditgeber an andere Gegenparteien aus), was zweifellos zu Zahlungsverzug und Rechtskosten und -strafen führen kann. Dies ist nur in den Fällen zulässig, in denen der Schuldner und der Gläubiger von demselben Sachverhalt betroffen sind.