Auf dem Territorium der Russischen Föderation ist das Steuergesetzbuch in Kraft, das das Konzept und die Merkmale der Steuerzahler festlegt, das Verfahren für die Festsetzung und den Abzug von Steuern festlegt und weitere Bestimmungen zur Umsetzung der staatlichen Steuerpolitik enthält.
Zahler Klassifikation
In Übereinstimmung mit Art. Gemäß Artikel 19 der Abgabenordnung fungieren natürliche und juristische Personen als Steuerzahler, die für den Abzug der obligatorischen Zahlungen an das Budget verantwortlich sind. Juristische Personen wiederum sind in ausländische und russische sowie in natürliche Personen unterteilt - Personen mit und ohne IP-Status.
Unternehmen, die in bestimmten Bereichen tätig sind, werden in eine relativ isolierte Kategorie von Themen unterteilt. Zum Beispiel sprechen wir über das Glücksspielgeschäft, den Bergbau usw. In diesen Bereichen werden bestimmte Arten von Steuern festgelegt: für das Glücksspielgeschäft, die Mineralgewinnungssteuer usw.
Einige Experten nennen die Steuerzahler als separate Zahlerkategorie.
Es gibt eine andere Kategorie von Themen. Darunter sind die größten Steuerzahler. Die Liste dieser Personen ist ziemlich beeindruckend.
Weiter werden wir in diesem Artikel untersuchen, nach welchen Kriterien Steuerzahler als die größten eingestuft werden und welche Merkmale die Berichterstattung dieser Personen aufweist.
Rechte der Probanden
Sie spiegeln sich in der Kunst wider. 21 Steuerkennzeichen. Nach der Norm haben Steuerzahler Anspruch auf:
- Informationen von der Steuerbehörde am Ort der Registrierung der geltenden Gebühren und Steuern zu erhalten, Formulare zu melden, Beratung zu deren Gestaltung. Diese Dienstleistungen werden Unternehmen kostenlos zur Verfügung gestellt.
- Um Erläuterungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation, der Steuerstrukturen der Gemeinden und der Unternehmen der Russischen Föderation zur Anwendung der Steuergesetzgebung zu erhalten.
- Wenden Sie die im Gesetz verankerten Steuervergünstigungen an, wenn es angemessene Gründe gibt. Dieses Recht wird in Übereinstimmung mit dem in der Abgabenordnung und den Bundesgesetzen festgelegten Verfahren ausgeübt.
- Erhalten Sie Raten, Stundungen und Steuergutschriften.
- Um persönlich oder über Ihren Vertreter an steuerrechtlichen Beziehungen teilzunehmen.
- Seien Sie dabei, wenn die Aufsichtsbehörden eine Inspektion vor Ort durchführen.
- Stellen Sie dem IFTS Erklärungen und Erläuterungen zu den Fakten der Berechnung / Zahlung von Steuern und Kontrollhandlungen zur Verfügung.
- Fordern Sie die Mitarbeiter der Aufsichtsbehörden auf, die Steuergesetze einzuhalten.
- Erhalten Sie Kopien von Inspektionsberichten, Entscheidungen der Steuerbehörden, Steuerbekanntmachungen und Steuerberechnungsanforderungen.
- Nicht den rechtswidrigen Anforderungen von Aufsichtsbehörden entsprechen.
- Anfechtung von Handlungen von Steuerbehörden, Entscheidungen, Handlungen / Untätigkeiten von Mitarbeitern des IFTS.
- Verlangen Sie eine Entschädigung für Verluste, die sich aus rechtswidrigen Handlungen von Kontrollstrukturen ergeben.
- Teilnahme an der Überprüfung von Prüfungsunterlagen sowie anderen vom IFTS herausgegebenen Handlungen.
Diese Rechte gelten für alle Steuerzahler, einschließlich der größten. Gleichzeitig unterliegen deren Aktivitäten der besonderen Kontrolle von Kontrollstrukturen.
Größte Steuerzahler: Definitionskriterien
Die Zeichen, mit denen das Subjekt zu der betrachteten Kategorie gehört, werden vom Föderalen Steuerdienst festgelegt. Diese Kriterien werden in regelmäßigen Abständen an die aktuelle Wirtschaftslage des Landes angepasst. Die derzeitige Gesetzgebung enthält eine Liste von Personen, eine Liste der größten Steuerzahler, die die Abgrenzung ihrer Kontrolle gemäß dem Thema der Besteuerung auf den entsprechenden Ebenen (regional, föderal) vorsieht.
Um den Zahler als den größten einzustufen, wird Folgendes berücksichtigt:
- Indikatoren der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit (FED). Der Wert wird auf der Grundlage der Buchhaltung und des Steuerberichts des Unternehmens ermittelt.
- Anzeichen für eine gegenseitige Abhängigkeit mit anderen Beteiligten an Steuerrechtsbeziehungen, Indikatoren für den Grad des Einflusses des Unternehmens auf die Aktivitäten der voneinander abhängigen Struktur und die Ergebnisse seiner Arbeit.
- Die Wirtschaftseinheit verfügt über eine Sondergenehmigung (Lizenz) zur Ausübung einer bestimmten Tätigkeit.
- Die Ergebnisse der kontinuierlichen Überwachung des analysierten Unternehmens.
Statuszuweisung
Ein Unternehmen kann auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse, die für einen Zeitraum von 3 Jahren vor Beginn des Berichtszeitraums berücksichtigt wurden, den größten Steuerzahlern (KN) zugeordnet werden. Angaben für das laufende Jahr werden nicht berücksichtigt.
Es ist darauf hinzuweisen, dass der Status des größten dem Unternehmen zugewiesenen Steuerzahlers von ihm zwei Jahre lang beibehalten wird, nachdem seine Tätigkeit die festgelegten Kriterien nicht mehr erfüllt. Darüber hinaus kann der Status für 3 Jahre beibehalten werden. Dies ist im Falle einer Umstrukturierung des größten Steuerzahlers möglich. Der entsprechende Status wird von den im Rahmen dieses Verfahrens gegründeten Unternehmen beibehalten. Der Dreijahreszeitraum umfasst das Jahr der Umstrukturierung.
Verlust des Status
Ein Unternehmen gilt nicht mehr als der größte Steuerzahler, wenn es vor Gericht für insolvent erklärt wurde und ein Insolvenzverfahren dagegen eingeleitet wurde. Die entsprechende Regelung ist in der Verordnung des Bundessteueramtes vom 27. Juni 2012 verankert. Diese Regelung gilt jedoch nicht für Kreditinstitute, die auf Ebene der Eidgenössischen Steueraufsichtsbehörde für große Steuerpflichtige verwaltet werden. Sie behalten ihren Status bis zur Zwangsliquidation.
Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität
Für Unternehmen, deren Tätigkeit auf der Ebene der Interregionalen Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes für die größten Steuerzahler überwacht wird, wird der entsprechende Status zugewiesen, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist:
- Der Steuerbetrag übersteigt 1 Milliarde Rubel, und für Unternehmen, die im Dienstleistungs-, Transport- oder Kommunikationssektor tätig sind, beträgt der Steuerbetrag 300 Millionen Rubel.
- Die Höhe des Einkommens beträgt mindestens 20 Milliarden p.
- Bilanzsumme mindestens 20 Mrd. p.
Für einzelne Unternehmen werden zusätzliche Kriterien festgelegt. Insbesondere Organisationen der Verteidigungsindustrie, die vom MI des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die größten Steuerzahler kontrolliert werden, erhalten einen angemessenen Status, wenn:
- Staatliche Investitionen machen mehr als 50% aller Vermögenswerte aus.
- Die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter beträgt mehr als 100 Personen.
- Der Gesamtwert der strategischen Exportverträge übersteigt 27 Millionen Rubel.
- Die Gesamterlöse aus dem Export von Waren betragen 20% der Gesamteinnahmen.
Unternehmen, die auf Bezirksebene für die größten Steuerzahler verwaltet werden, erhalten einen angemessenen Status, wenn:
- Die Höhe des Einkommens in f reflektiert. Nr. 2 ist von 2 bis 20 Milliarden p.
- Der Gesamtbetrag der Beiträge zum Haushalt beträgt 75 Millionen Rubel. - 1 Milliarde p.
- Der Wert des Vermögens des Unternehmens beträgt 100 Millionen p. - 20 Milliarden p.
- Die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter beträgt mehr als 50 Personen.
Diese Steuerzahler gelten unabhängig von der Art der ausgeübten Tätigkeit als die größten.
Nuancen
Finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeitsindikatoren für auf regionaler Ebene kontrollierte Unternehmen können von der Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes im Einvernehmen mit dem Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation für die größten Steuerzahler der Teilunternehmen der Russischen Föderation festgelegt werden.
Es muss auch gesagt werden, dass Organisationen, die spezielle Steuersysteme anwenden, keinen ST-Status erhalten können.
Interdependenz
Ein Unternehmen kann den Status eines Steuerpflichtigen erhalten, wenn seine Tätigkeiten die Arbeit einer juristischen Person betreffen, die wiederum der größte Steuerpflichtige ist.In solchen Fällen sprechen sie über die gegenseitige Abhängigkeit von Unternehmen.
Die Kontrolle der Berechnung und Zahlung der Steuern durch die größten Steuerzahler erfolgt auf der Ebene, auf der die Verwaltung der Tätigkeiten dieser Unternehmenseinheiten erfolgt. Wie oben erwähnt, gibt es zwei solche Ebenen: Bundes- und Regionalebene.
Verfügbarkeit der Erlaubnis (Lizenz)
Unternehmen, die von staatlichen Stellen spezielle Dokumente für bestimmte Arten von Tätigkeiten erhalten haben, werden vom Bundessteuerdienst für die größten Steuerzahler kontrolliert. In diesem Fall wird die Diskrepanz (Erfüllung) mit anderen Kriterien für die Einstufung eines Unternehmens als Steuerzahler (Einkommen, Steuern, gegenseitige Abhängigkeit oder Personalgröße) nicht berücksichtigt.
Unter den Arten von Aktivitäten sollte das Vorhandensein einer Lizenz, die einer Einrichtung den Status indigener Völker verleiht, Folgendes umfassen:
- Bankdienstleistung.
- Pensionsleistungen (in diesem Fall NPFs).
- Rente und andere Arten von Versicherungen, Rückversicherung.
- Dienstleistungen von Maklerunternehmen.
- Professionelle Teilnahme an Börsenaktivitäten.
Merkmale der Beziehungen zum Bundessteuerdienst
In Übereinstimmung mit den Anforderungen der Abgabenordnung wird bei Vorhandensein getrennter Abteilungen des größten Steuerpflichtigen die Registrierung in allen IFTS an ihrem Standort durchgeführt.
Bei einer Änderung der Organisationsstruktur ist das Unternehmen verpflichtet, die Aufsichtsbehörden zu benachrichtigen. Der entsprechende Hinweis ist an alle IFTS zu richten, in denen die Registrierung durchgeführt wurde. Der größte in der Russischen Föderation registrierte Steuerzahler, der getrennte Abteilungen ohne Repräsentanzen oder Zweigniederlassungen errichtet oder Informationen über zuvor gebildete Abteilungen ändert, muss der Aufsichtsbehörde innerhalb eines Monats eine Mitteilung übermitteln.
Im Falle einer Liquidation durch eine Organisation ihrer Strukturen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig war, werden Informationen darüber innerhalb von drei Tagen an die Inspektion geschickt. Diese Regel gilt für alle Arten von Abteilungen, einschließlich Zweigniederlassungen und Repräsentanzen.
Informationen über die größten Steuerzahler in der Region Moskau und anderen Regionen werden in einer einzigen Datenbank des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation erhalten.
Liste der größten Steuerzahler in Russland
Trotz erheblicher Ölpreisschwankungen und Veränderungen der Erdölförderung bleiben Rosneft und Gazprom die Hauptsteuerzahler in der Russischen Föderation. Nach den Ergebnissen von 2018 werden rund 2 Billionen Rubel in den Haushalt fließen. In diesem Betrag sind die Steuern aller 56 Tochterunternehmen enthalten. Die Abzüge von Rosneft sind ungefähr gleich hoch.
Nach Angaben der Interregionalen Steueraufsichtsbehörde für die größten Steuerzahler gehören zu den wichtigsten "Geldgebern" des Bundeshaushalts Unternehmen wie Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Wesentliche Haushaltsmittel kommen nicht nur von Unternehmen aus dem Öl- und Gassektor. Die größten Steuerzahler gelten auch als Einzelhandelsketten Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Zu den zwanzig führenden Unternehmen zählen auch die metallurgischen Unternehmen Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal und andere, über die Telekommunikationsunternehmen MTS, Megafon und Vympelcom kann man nur sagen.
Die Bilanzsumme jedes dieser Unternehmen übersteigt 500 Mrd. p. Solche Daten werden vom Forbes-Magazin für das laufende Jahr 2018 zur Verfügung gestellt. Der Hauptsitz der Hälfte dieser Unternehmen befindet sich in Moskau. Einige Unternehmen sind im Ausland registriert (z. B. VimpelCom).
Die Spitzenpositionen in der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl haben Gazprom und Rosneft inne. Das erste Unternehmen beschäftigt rund eine halbe Million Menschen, das zweite - mehr als 250.000 Menschen. Unter den Handelsunternehmen ist Magnit führend. In seiner Belegschaft für 2018 gibt es mehr als 300 Tausend Menschen.
Die größten Unternehmen im Ausland
Wie eine vergleichende Analyse von Unternehmen in den USA und Russland zeigt, nehmen in beiden Ländern Rohstoffgiganten die Spitzenpositionen in der Liste der großen Steuerzahler ein. In Amerika umfasst die Liste ConocoPhillips, Chevron und ExxonMobil.
Weiter auf der Liste stehen Unternehmen, die intelligente Produkte herstellen. Unter ihnen sind Intel, Apple, IBM, Microsoft. Ein Großteil der Mittel fließt in den US-Haushalt von Banken, Versicherungen, Herstellern von Arzneimitteln und Kosmetika. Nicht ohne ein Netzwerk von Fast-Food-Punkten. Das weltberühmte Unternehmen McDonald's zahlt dem US-Budget jährlich etwa 2 Milliarden US-Dollar.
Spezifische Steuerbelastung
Für die Aufsichtsbehörden ist die Höhe der Steuerabzüge eher ein statistisches Instrument und keine Richtlinie für die Tätigkeit. Laut Analysten ist dieser Indikator kein zentraler Mechanismus für die wirksame Umsetzung der staatlichen Fiskalpolitik geworden. Inzwischen sind sich einige Experten sicher, dass die Behörden deutlich unterschiedliche Steuerbelastungen nicht übersehen können. Aus diesem Grund verwenden die Regulierungsbehörden bei der Planung von Desk Audits Indikatoren.
Ich muss sagen, dass die Unternehmen selbst sehr sensibel auf die Offenlegung der Höhe ihrer Steuerbelastung reagieren. Die meisten von ihnen lehnen offizielle Kommentare ab. Inoffiziell sprechen Vertreter einiger Wirtschaftsriesen von einer zu hohen Steuerbelastung, aber sie riskieren nicht, offen darüber zu sprechen, da dies die Beziehungen zum Bundessteuerdienst erheblich beeinträchtigen kann.
Wenn wir über die Führer sprechen - die Unternehmen des Öl- und Gassektors, dann wurde die allgemeine Meinung über den Druck auf die Unternehmen vielleicht von Igor Sechin, dem Chef von Rosneft, ausgedrückt. In seinem Interview im Vesti 24-Programm sprach er über die Notwendigkeit, die Steuern zu senken. Sechin wies darauf hin, dass der Staat die Abzüge für den Öl- und Gassektor verdoppelte, der Preis für Rohstoffe jedoch erheblich sank.
Es gibt jedoch heute niemanden, der die Unternehmen des Öl- und Gassektors ersetzen könnte: Die "Mode des Unternehmertums" ist längst vorbei, die Zahl der kleinen und mittleren Unternehmen nimmt stetig ab und die Steuerbemessungsgrundlage steigt nicht. Gleichzeitig ist es heute unmöglich, die Sozialausgaben zu senken. Die Steuerlast wird also den größten Zahlern auferlegt, vor allem den Öl- und Gasunternehmen.
Inzwischen bringt nach Ansicht einiger Experten eine solche Konsumentenhaltung des Staates gegenüber den größten Wirtschaftsunternehmen ausschließlich kurzfristige Vorteile. Experten sagen, dass die Behörden immer die Möglichkeit haben, mehr Steuerbeträge zu erhalten. Welche negativen oder positiven Folgen dies haben wird, hängt vom wirtschaftlichen Entwicklungsstand des gesamten Landes und der Finanzlage eines bestimmten Unternehmens ab.