Die Wassersteuer bezieht sich auf diejenigen Arten von obligatorischen Zahlungen an das Budget, die von den Besonderheiten des Steuerzahlers bestimmt werden. Dieser Artikel beschreibt die Prinzipien der Bildung Steuersatz sowie das Verfahren zur Berechnung der Steuer.
Wer soll das bezahlen?
Diese Steuer trat am 1. Januar 2005 in Kraft und ersetzte damit eine Gebühr namens „Zahlung für die Nutzung von Gewässern“. Die Wassersteuer wird nun in einem separaten Kapitel 25.2 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation beschrieben, und gemäß den Normen dieses Kapitels zahlen Organisationen und Einzelpersonen, die Wasser unter besonderen oder besonderen Bedingungen verwenden, diese Steuer.
Besondere Wassernutzung liegt vor, wenn technische Mittel, Bauwerke oder Geräte eingesetzt werden.
Wenn juristische oder natürliche Personen nach Inkrafttreten des Wassergesetzbuchs der Russischen Föderation (nach dem 1. Januar 2007) eine Vereinbarung über die Nutzung eines Objekts geschlossen haben, zahlen sie keine Wassersteuer. Eine gesonderte, der Miete ähnliche Gebühr wird von ihnen erhoben.
Welche Gegenstände werden mit Wasser besteuert?
Das Steuerkennzeichen definiert die Fälle, in denen diese Steuer erhoben werden soll:
- Wenn Wasser aus Gewässern entnommen wird.
- Wenn Wasserflächen von Gegenständen genutzt werden (Holzrafting ist in dieser Kategorie nicht enthalten).
- Wenn Gewässer ohne Wasserentnahme für die Elektroindustrie genutzt werden.
- Wenn Gewässer zum Rafting genutzt werden.
In den oben genannten Fällen müssen Sie nicht nur Steuern auf die entsprechenden Aktivitäten entrichten, sondern auch eine Lizenz erwerben.
In diesen Fällen wird keine Wassersteuer erhoben
Die Abgabenordnung hat Wassernutzungen festgelegt, für die keine Wassersteuer berechnet wird. Die Besteuerung wird nicht durchgeführt, wenn:
- Es wird Thermalwasser oder Wasser entnommen, das Mineralien, medizinische Mineralstoffe enthält.
- Für den Brandschutz, die Beseitigung von Unfällen und Naturkatastrophen wird ein Zaun gebaut.
- Gewässer dienen der Verteidigung und der staatlichen Sicherheit.
- Reproduktionszaun biologische Ressourcen auch für die Fischzucht.
- Gewässer dienen der Überwachung der natürlichen Ressourcen durch staatliche Stellen.
- Wasserflächen werden für Wasserbauten verschiedener wirtschaftlicher Zwecke genutzt.
- Wasserflächen werden für die organisierte Erholung von Kindern, Behinderten und Veteranen genutzt.
- Wasser wird für die Bewässerung von landwirtschaftlichen Nutzflächen und privaten Gehöften entnommen und Geflügel und Vieh von Bürgern und landwirtschaftlichen Organisationen werden bedient.
- Wasserflächen werden zum Jagen und Angeln usw. genutzt.
Diese Liste ist geschlossen; Das heißt, es kann keine Ergänzungen geben.
Steuerperiode und Steuerbemessungsgrundlage
Wasser berechnen Steuerperiode Die Berichterstattung sollte drei Monate (Quartal) betragen. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Tätigkeiten für diesen Steuerzeitraum wird außerdem eine Erklärung zur Prüfung vorgelegt.
Die Steuerbemessungsgrundlage hängt in hohem Maße von der Art des Wasserverbrauchs ab: Sie sollte für jedes Objekt festgelegt werden. Hier sind einige Funktionen dieses Verfahrens.
Wenn Wasser entnommen wird, ist die Steuerbemessungsgrundlage die Menge Wasser, die dem Reservoir während der Steuerperiode entnommen wurde. Um die Größe des Durchflusses zu bestimmen, werden am häufigsten Messinstrumente verwendet: Sie ergeben die höchste Genauigkeit. Angaben in diesem Fall werden in speziellen Journalen der primären Rechnungslegung erfasst.
Weniger genau ist die Art und Weise, in der die Wassersteuer auf der Grundlage der Produktivität der technischen Mittel des Zauns und der Dauer ihrer Arbeit berechnet wird.
Wenn es nicht möglich ist, die oben genannten Methoden anzuwenden, muss die Durchflussrate auf der Grundlage der Wasserverbrauchsstandards bestimmt werden.
- Wenn Wasserflächen von Objekten genutzt werden (ohne Rafting), sollte die Steuerbemessungsgrundlage als Fläche dieser Wasserfläche definiert werden. Dieser Indikator wird einfach ermittelt: Entweder werden die Daten der technischen Dokumentation der Anlage oder die Informationen aus der Lizenz übernommen.
- Wenn das Wassersteuerobjekt ohne Wasserentnahme für die Elektrizitätswirtschaft verwendet wird, ist die Steuerbemessungsgrundlage die während des Steuerzeitraums erzeugte Strommenge.
- Wenn Gewässer für Rafting genutzt werden, wird die Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Es ist ein Produkt des Volumens von geschmolzenem Holz für die Steuerperiode (in Tausend Kubikmetern) und der Entfernung, über die dieser Wald geflößt wurde (in km), geteilt durch 100.
Die Steuerberechnung wird von jeder Organisation oder jedem einzelnen Unternehmer unabhängig durchgeführt. Wie bei den Grundsteuern gibt es keine Steuervorschrift.
Wie wird die Steuer berechnet?
Der Satz für die Wassersteuer kann nicht unter allen Umständen einheitlich sein, da die Bedingungen für die Erhebung der Steuer völlig unterschiedlich sind. Die Steuersätze sind in Artikel 333.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
Wenn Wasser entnommen wird, wird es in Rubel pro 1000 Kubikmeter gemessen. m und ist zweischichtig aufgebaut: Zunächst wurde es für Wirtschaftsregionen und innerhalb solcher Regionen - entsprechend den Einzugsgebieten von Seen und Flüssen - etabliert. Meerwasser hat auch andere Kosten - alles hängt vom Standort des Meeres ab.
Bei der Nutzung der Wasserfläche wird der Steuersatz in Tausend Rubel pro Quadratkilometer gemessen und hängt auch von der Wirtschaftsregion ab.
Bei der Entnahme von Wasser für die Elektrizitätswirtschaft wird die Rate in Rubel pro 1 000 kWh, bei Holzflößen in Rubel pro 1 000 Kubikmeter gemessen. m geschmolzenes Holz pro 100 km. In beiden Fällen variieren die Raten je nach Meer, See und Flussgebiet.
Es ist wichtig, dass der Wassersteuersatz für das Jahr festgelegt wird. Dies bedeutet, dass bei der Ermittlung des Zahlungsbetrags für ein Quartal dieser als Prozentsatz des jährlichen Steuerbetrags berechnet werden muss.
Grenzen und Nutzen
Die Wassersteuer hat eine Besonderheit: In einigen Fällen werden für Steuerzahler Wasserentnahmegrenzen festgelegt. Sie können durch einen anderen Rechtsakt - den Water Code - festgelegt werden, oder sie können von den lokalen Behörden separat für einen bestimmten Benutzer festgelegt werden.
Solange die Organisation oder Einzelperson in diesem Rahmen bleibt, wird die Steuer gemäß den in diesem Artikel beschriebenen üblichen Formeln ermittelt. Sobald die Grenzwerte überschritten werden, muss die Berechnung der Wassersteuer für die Differenz mit einem um das Fünffache erhöhten Satz durchgeführt werden.
Es gibt Wasservergünstigungen, aber nur sehr wenige. Beispielsweise ermöglicht die Wasserversorgung der Bevölkerung der Organisation, die Bürgern solche Dienstleistungen anbietet, die Zahlung von 1000 Kubikmetern. Ich bin weniger als der Zaun für ihre eigenen Bedürfnisse. Tatsächlich kann diese Norm nicht einmal als Privileg bezeichnet werden - nur als eine andere Art der Ressourcennutzung.
Die Geschäftspraxis russischer Unternehmer hat gezeigt, dass es in den meisten Fällen rentabler ist, Wasserflächen auf der Grundlage von Mietverträgen und nicht auf der Grundlage von Eigentumsrechten zu nutzen. Bei Leasingverhältnissen besteht eine geringere Verantwortung für deren Sicherheit und eine deutlich geringere Gebühr für den Einsatz von Ressourcen. Infolgedessen reduziert der Steuerzahler seine Steuerbelastung.
Berichterstattung wird angezeigt
Die Berechnung der Wassersteuer ist einfach: Sie müssen die Steuerbemessungsgrundlage mit dem Steuersatz für diese Art von Aktivität multiplizieren. Jeder Steuerpflichtige muss die Berechnung selbstständig vornehmen, da die Einsichtnahme in Bescheide, wie im Fall von Grund- und Grundsteuern, nicht erfolgt.
Die Berechnung enthält auch eine Wassersteuererklärung, die spätestens am 20. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats einzureichen ist. Zum Beispiel muss es für das erste Quartal vor dem 20. April usw. an die für den steuerpflichtigen Posten zuständige Steueraufsichtsbehörde übergeben werden.
Wann ist die Steuer zu zahlen?
Es ist zu beachten, dass die Zahlung der Wassersteuer innerhalb der Frist mit dem Schlusstermin für die Einreichung der Erklärung zusammenfällt - dem 20. Tag des Monats, der auf die nächste Steuerperiode folgt - dem Quartal. Daher muss die Meldung bis zum 20. des Tages erfolgen, damit es nicht zu ungewollten Terminüberschneidungen kommt.
Steuerzahlern ist es nicht untersagt, mehrere Arten der Wassernutzung zu kombinieren. Die Steuer muss jedoch zum festgelegten Zeitpunkt als ein einziger Betrag gezahlt werden, und jede Differenzierung nach Art sollte in der Steuererklärung berücksichtigt werden.
Welche Steuer wird für Wasserfahrzeuge gezahlt?
Der Begriff "Wassersteuer" ist ein abgeleiteter Ausdruck der üblichen Transportsteuer, deren Anwendungsgrundsätze in Kapitel 28 der Abgabenordnung definiert sind. In diesem Kapitel werden neben Kraftfahrzeugen und Flugzeugen auch Wasserfahrzeuge gesondert erwähnt. Voraussetzung für die Besteuerung ist die gesetzliche Zulassung eines Fahrzeugs. Zahler dieser Steuer sind natürliche Personen und Organisationen, die einen steuerpflichtigen Posten besitzen.
Die Wassertransportsteuer wird nach folgenden Grundsätzen berechnet:
- Wenn das Fahrzeug einen Motor hat, wird die Leistung dieses Motors als Steuerbemessungsgrundlage bestimmt.
- Wenn es sich um ein Schleppschiff handelt - Tonnage.
- Wenn weder das eine noch das andere Fahrzeug selbst ist.
Die Steuerperiode ist das Jahr.
Diese Steuer gilt für regionale Zahlungen, weshalb die Steuersätze von den lokalen Behörden festgelegt werden und viele Vorteile für verschiedene Kategorien von Steuerzahlern beinhalten. Die Bundeszentrale setzt nur den Rahmen, über den es unzulässig ist, hinauszugehen.
