Unternehmen haben das Recht, den Mitarbeitern Anreize in Form von Geschenken zu geben. Geschenke werden den Mitarbeitern gemäß Artikel 191 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ausgehändigt. Anreize in Form von Geschenken werden nicht gegeben, um herausragende Ergebnisse zu erzielen oder die Normen des Plans zu erfüllen. Angestellte erhalten Geschenke zu Ehren festlicher Ereignisse. Oft sind sie auf das neue Jahr, den 8. März und einige berufliche Termine vorbereitet. Sie geben auch Geschenke an Kinder von Mitarbeitern in den Ferien.
Freigabe
Geschenke an Unternehmen sind immer kostenlos. Bevor Sie Mitarbeitern Geschenke machen, müssen Sie überlegen, wie sie sich in den offiziellen Dokumenten widerspiegeln. Und sie erstellen das Spendenverfahren mündlich oder schriftlich.
Bei der Registrierung von Geschenken für Mitarbeiter erfüllen diese eine Reihe von Anforderungen, die Vereinbarungen erfordern. Diese Kategorie umfasst Immobilien, Geschenke im Wert von mehr als dreitausend Rubel. Es gibt zusätzliche Empfehlungen zum Widerspiegeln von Geschenken an Mitarbeiter. Jede Ausstellung erfordert die Erteilung eines Auftrags durch die Geschäftsleitung, die Erstellung von Mitarbeiterlisten und von Erklärungen mit Unterschriften der Mitarbeiter, um deren Eingang zu bestätigen.
Die Dokumentation dieser Art bei der Ausgabe von Geschenken an Mitarbeiter ist in beliebiger Form abgefasst.
Oftmals dienen Waren und Produkte, die vom Unternehmen selbst hergestellt werden, als Geschenk. Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass sowohl gewöhnliche Geschenke als auch Geschenke an Kinder von Mitarbeitern in der Rechnungslegung uneingeschränkt berücksichtigt werden.
Über die Buchhaltung
Buchungen in der Buchhaltung werden auf dem Konto für ausgegebene unentgeltliche Geschenke vorgenommen. Gleichzeitig erfassen Mitarbeiter beispielsweise Neujahrsgeschenke als Materialien, Produkte aus eigener Produktion. Aufwendungen, die erfolgswirksam ausgebucht werden, werden in der Anzahl der Ertragsaufwendungen der Steuerbuchhaltung nicht berücksichtigt. Sie werden nicht in der Steuerbuchhaltung erfasst. Aus diesem Grund erscheint eine Verpflichtung, die sich in der Buchung von Neujahrsgeschenken an die Mitarbeiter widerspiegelt, wenn es sich um einen Feiertag handelt.
Wenn Tickets für eine Veranstaltung kostenlos sind, werden sie jedoch auf dem Konto 50.03 fixiert und durch Buchungen verarbeitet. Eine dauerhafte Steuerschuld wird in Konto 99.2.3 erfasst.
Es wird oft geglaubt, dass Neujahrsgeschenke, die an Mitarbeiter verteilt werden sollen, nicht als Aktivposten in die Bilanz der Organisation aufgenommen werden sollten. Diese Politik gilt als Analphabet, da der erworbene Vermögenswert in Zukunft keinen Gewinn mehr bringen wird. Aus diesem Grund werden Geschenke auf dem Konto 91.02 ausgewiesen.
MwSt
Geschenke für Mitarbeiter, die im Berichtszeitraum erhalten wurden und deren Wert nicht mehr als viertausend Rubel betrug, werden nicht auf die Wertschöpfung besteuert. Dieser Posten ist in Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vermerkt.
Daraus folgt, dass es keinen Grund zur Sorge gibt, wenn der Gesamtwert der Geschenke an die Mitarbeiter weniger als 4000 Rubel beträgt. Über diesen Betrag hinausgehende Beträge müssen besteuert werden.
Die Mehrwertsteuer wird von einem Betrag über viertausend Rubel entweder an dem Tag abgezogen, an dem Geschenke an Arbeitnehmer oder an die Kinder von Arbeitnehmern verteilt wurden, oder an dem Tag, an dem der Lohn ausgezahlt wurde. Der Buchhalter der Organisation muss die Steuerbehörde über die Höhe der Geschenke und die Höhe der Mehrwertsteuer informieren, die berechnet und einbehalten wurden.
Wenn Angestellte Neujahrsgeschenke erhielten, als sie nicht mehr für das Unternehmen arbeiteten, informiert der Buchhalter die Steuerbehörden über den Betrag in Rubeläquivalenten.
Es gibt Fälle, in denen der Gesamtwert der Geschenke über 4.000 Rubel liegt und der Arbeitnehmer kein Einkommen in dieser Organisation hat, obwohl er sich im Staat oder außerhalb der Personalliste befindet.Dann informiert der Buchhalter die Steuer über den Preis von Geschenken sowie darüber, dass es unmöglich ist, Steuern einzubehalten. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn sich ein Arbeitnehmer auf eigene Kosten in Elternzeit oder in Langzeiturlaub befindet.
Versicherungsprämien
Bei der Übergabe von Geschenken an Mitarbeiter werden Versicherungsprämien bei Bedarf abgezogen, damit sich die Übergabe des Geschenks in der Vereinbarung mit dem Mitarbeiter niederschlägt. Dies ist nicht erforderlich, wenn die Übertragung aufgrund einer Schenkungsurkunde erfolgte.
Die Mehrwertsteuer wird berechnet, wenn Geschenke vom Eigentum ausgestellt werden. Und zählen nicht, wenn sie in Form von Bargeld ausgestellt werden.
Wenn Neujahrsgeschenke für Mitarbeiter gekauft werden, wird die aufgelaufene Mehrwertsteuer manchmal für die Rückerstattung aus dem Staatshaushalt akzeptiert.
Mehr zur Buchhaltung
Wenn man die Tatsache berücksichtigt, dass Neujahrsgeschenke an Kinder von Mitarbeitern ausgegeben werden, gibt es immer viele verschiedene Fragen. Wie kann ich diesen Fehler beheben? Lohnt es sich, Neujahrsgeschenke an die Kinder der Mitarbeiter als Wohltätigkeitsorganisation auszustellen?
Lieferanten sind manchmal keine Mehrwertsteuerzahler. Dies kann mit dem Übergang zu einer Sonderregelung oder mit der Freigabe auf der Grundlage von Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verbunden sein. In diesen Fällen mangelt es an Vorsteuern, es werden keine Abzüge vorgenommen. Dann erhebt die Organisation nicht nur die Mehrwertsteuer auf Neujahrsgeschenke für die Kinder der Mitarbeiter, sondern zahlt auch Steuern.
Um dies zu vermeiden, stellen eine Reihe von Unternehmen Geschenke als zusätzliche Löhne aus. Zu diesem Zweck wird der Vergabevereinbarung eine weitere Klausel hinzugefügt. Es wird festgelegt, dass die Übertragung von Geschenken als Anreiz oder Anreizmaßnahme erfolgt und der Preis von Geschenken sich im Lohnfonds widerspiegelt. Geschenke fallen aus dieser Sicht nicht unter die Mehrwertsteuer.
Diese Entscheidung hat jedoch ein sehr deutliches Minus. Es besteht die große Wahrscheinlichkeit, dass die Steuerbehörden die Vorgänge bald überprüfen und am Ende eine Entscheidung treffen, ob sie als unentgeltliche Überweisungen deklariert werden. Die Praxis enthält jedoch mehrere positive Beispiele für Steuerzahler. Es gibt keine Garantie dafür, dass Inspektoren bei Streitigkeiten gewinnen.
Der einfachste Ausweg besteht darin, selbst die Möglichkeit auszuschließen, dass eine Meinungsverschiedenheit entsteht. Experten empfehlen, Probleme durch die Berechnung der Mehrwertsteuer zu vermeiden.
Abschreibung des Wertes von Geschenken
Der Wert der auszugebenden Geschenke sowie der Preis der jeweiligen Produkte unterliegen nicht der Besteuerung. Dies ergibt sich aus Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus spiegelt sich der Preis von Geschenken in der Buchhaltung notwendigerweise in der Anzahl der Kosten wider. Infolgedessen ergibt sich eine Unterscheidung zwischen Steuern und laufender Rechnungslegung und einer Steuerschuld.
Quellensteuer
Geschenke der Organisation gelten als Sacheinnahmen der Mitarbeiter. Daher muss die Geschäftsführung bei der Übergabe die Berechnung und Einbehaltung der persönlichen Einkommensteuer vornehmen. Dies ist jedoch nicht in allen Fällen der Fall, sondern nur, wenn die endgültigen Kosten für dieses Produkt vier Rubel überschreiten. Der Preis von Geschenken, die diese Marke nicht überschritten haben, unterliegt nicht der Besteuerung.
Und dann stellt sich oft die Frage, ob Mehrwertsteuer in die einkommensteuerpflichtige Bemessungsgrundlage aufgenommen werden soll. Aber die Abgabenordnung beantwortet diese Frage nicht endgültig. Der Standpunkt ist weit verbreitet, dass es dennoch getan werden muss. Artikel 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Bestimmung, wonach die Basis ein Wert ist, der zu einem Marktpreis erfasst wird. Während die Mehrwertsteuer Teil der Marktpreise ist. Aus diesem Grund wird auf den Wert des Geschenks eine Einkommensteuer mit ausgewiesener Mehrwertsteuer erhoben.
Über Prämien
Die Prämien, die Arbeitnehmer im Rahmen der Teilnahme an einem Arbeitsverhältnis erhalten, gelten als Beiträge für Fälle vorübergehender Behinderung. Zum Beispiel kann diese Situation aufgrund der Mutterschaft entstehen.
Außerdem wird aus diesem Betrag zwangsläufig eine Gebühr für die „Verletzungsrate“ gezahlt. Diese Anforderung gilt für Geschenke, die dem Mitarbeiter ausgehändigt werden. Gleichzeitig gibt es eine Möglichkeit, die Bewertung des Beitrags nicht vorzunehmen. Und das ist völlig legal. Die Sache ist, dass Sie die Gabe nicht im Rahmen der Arbeit, sondern im Bereich der zivilrechtlichen Beziehungen übertragen können.
Geschenke für Kinder
Die meisten Unternehmen spenden Produkte nicht nur an Arbeitnehmer, sondern auch an ihre Kinder, und in einigen Fällen an diejenigen, die bereits im Ruhestand sind. Das Hauptmerkmal dieses Prozesses zeigt sich in der Tatsache, dass ein solches Geschenk ursprünglich nicht mit Arbeitsbeziehungen verbunden war. Daher werden sie nicht als Anreiz dargestellt. Aus diesem Grund werden sie als unentgeltliche Überweisung bei der Berechnung der Mehrwertsteuer vorgenommen.
Die Schiedsgerichtsbarkeit zeichnet jedoch andere Fälle auf. Dann gelten die Geschenke an die Rentner als Wohltätigkeitsveranstaltung. Aktivitäten in diesem Bereich sind steuerfrei. Die Tatsache, dass es von der Mehrwertsteuer befreit ist, wird durch Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation belegt. In diesem Fall bestätigt die Justizbehörde, dass die Organisation von der Mehrwertsteuerpflicht befreit ist.
Die Folgen gemeinnütziger Aktivitäten unterscheiden sich kaum von Spenden. Wohltätigkeitsorganisationen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer und es wird kein Abzug vorgenommen. Und bei kostenloser Überweisung entspricht die Steuer der Höhe der Abzüge. Letztendlich stellt sich heraus, dass der zu zahlende Betrag in beiden Fällen Null ist.
Aber manchmal werden gemeinnützige Aktivitäten rentabler. Dazu gehört beispielsweise der Erwerb von Geschenken von Organisationen, die keine Mehrwertsteuer zahlen. In diesem Fall gibt es keine Abzüge und es fallen Steuern an, wenn die Geschenke als unentgeltliche Überweisung ausgestellt werden.
Sie müssen sich jedoch daran erinnern, dass Wohltätigkeit mit einer Reihe von Risiken verbunden ist. Daher ist es wahrscheinlich, dass solche Streitigkeiten häufig zu einem Sieg der Steuerbehörden vor Gericht führen. Aus diesem Grund ist es für alle, die keine Zeit, Mühe und Geld für Rechtsstreitigkeiten aufwenden möchten, die beste Option, sich im Voraus um die Berechnung der Mehrwertsteuer zu kümmern.
Unabhängig davon, wie die Weitergabe von Geschenken an die Kinder von Arbeitnehmern und Rentnern erfasst wird, bleiben die Ausgaben für Geschenke zum Zwecke der Gewinnbesteuerung unberücksichtigt. Sie führen auch keine Berechnung der Versicherungsprämie für den Endbetrag des Geschenks durch. Persönliche Einkommenssteuer ist für diejenigen, die in den Ruhestand gegangen sind, obligatorisch, wenn der Preis für Geschenke für ein Jahr viertausend Rubel überschreitet.
Über die Dokumentation
In diesem Prozess sind auch einige Feinheiten zu berücksichtigen, um jegliche Art von Meinungsverschiedenheiten mit den Steuerbehörden zu vermeiden. Insbesondere ist eine kompetent ausgeführte Dokumentation wichtig.
Die Ausgabe von Geschenken erfolgt durch Abschluss einer Schenkungsurkunde. Es wird immer schriftlich ausgeführt, wenn der Preis des Geschenks mehr als dreitausend Rubel beträgt und die Übertragung von einer juristischen Person vorgenommen wird. Um jedoch Meinungsverschiedenheiten mit der Steuer zu vermeiden, wird empfohlen, unabhängig vom endgültigen Preis des Geschenks eine Vereinbarung mit dem Arbeitnehmer zu schließen.
Wenn die Geschenke in großen Mengen ausgegeben werden, müssen Sie nicht für jeden Fall einen eigenen Vertrag abschließen. Sie können multilaterale Spendenvereinbarungen treffen. Und alle, denen sie ausgestellt wurden, unterschreiben das Dokument. Ein solches Verfahren reicht aus, um alle gesetzlichen Anforderungen zu erfüllen.
Die Tatsache, dass die Geschenke gekauft und ausgegeben wurden, muss von der zuständigen Leitung der Organisation erstellt werden. Für die Bestellung können Sie ein einziges Formular verwenden. Dann müssen Sie eine separate Bestellung für den Kauf von Geschenken erstellen.
Es gibt aber auch eine andere Möglichkeit - eine einzelne Bestellung in einer kostenlosen Form sowohl für den Kauf als auch für die Überweisung auszustellen. Zusätzlich zur Bestellung benötigen Sie eine Liste der Mitarbeiter, die Geschenke erhalten.
Es gibt eine Reihe von Regeln für die Erstellung von Überweisungsabrechnungen.Jeder von ihnen wird in einer Erklärung festgehalten. Es schreibt die persönlichen Daten des Arbeitnehmers vor: Name, Vorname, Patronym. Es ist notwendig, dass der Name des Geschenks angegeben wird, das Datum, an dem es übertragen wurde, und die Person, die den Artikel erhalten hat, ihn unterschreibt. In diesem Fall ist die Verwendung von Freiform zulässig. Die Erklärung muss die Details enthalten, die in jeder Primärdokumentation benötigt werden.
Mehr zu Logos
Oftmals erfolgt auch die Übergabe von Artikeln mit den Logos des Unternehmens oder von Produkten, die von einer juristischen Person vertrieben werden. Dies gilt oft für Postkarten, Kalender, Stifte, Pakete, Tagebücher und so weiter.
Wenn der Preis für Souvenirs viertausend Rubel übersteigt, tritt das Unternehmen bei der Ausgabe als Steuervermittler für die Einkommenssteuer auf. Versicherungsprämien fallen nicht an, wenn Geschenke an Personen verteilt werden, die nicht zu den Mitarbeitern einer juristischen Person gehören.
In Bezug auf die Mehrwertsteuer sind die Verfahren hier ähnlich. Wenn das Unternehmen Mehrwertsteuer zahlt, zahlt es bei der Ausgabe von Souvenirprodukten die Mehrwertsteuer auf die gleiche Weise wie bei jeder anderen Ausgabe von Rechten, Waren kostenlos zu besitzen.
Geschenke werden berücksichtigt, wobei genau berücksichtigt wird, wie Souvenirs präsentiert werden. Werden sie nicht im Rahmen des offiziellen Empfangs übergeben, so ist die Aktion in der Anzahl der Werbekosten fixiert.
Um die Ausgaben für Werbung zu bestätigen, müssen Sie Ausgabenunterlagen erstellen, z. B. Rechnungen für die Ausgabe von Souvenirs an den Mitarbeiter, der für deren Verteilung verantwortlich ist. Sie müssen auch den Mitarbeiterbericht über diese Aktion aufzeichnen.
In der Erstdokumentation zur Entsorgung von Geschenken sollten nur deren Preis und Anzahl angegeben werden. Es wird nicht als obligatorisch angesehen, den Endempfänger aufzuzeichnen. Diese Aktion bestätigt, dass die Ware an einen unbestimmten Personenkreis adressiert ist. Aus diesem Grund werden Aufwendungen auf das Werbekonto ausgebucht. Wenn das Unternehmen diese Voraussetzungen schafft, können Sie Souvenirs auf Kosten der Werbekosten abschreiben.
Oft gibt es Fragen im Zusammenhang mit der Übergabe von Souvenirs an einen Geschäftspartner. Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Bestimmung über die Ausgaben für die Bewirtung. Sie sind mit bedienenden Vertretern von Partnern, anderen juristischen Personen, mit denen Verhandlungen geführt werden, verbunden. Es stellt sich jedoch die Frage, ob in der Anzahl dieser Aufwendungen auch Aufwendungen für den Kauf von Souvenirprodukten für Geschäftspartner enthalten sind. Die Abgabenordnung enthält keine genaue Antwort auf die Frage, und die Meinungen wurden in zwei gegenüberliegende Lager aufgeteilt. Das Finanzministerium der Russischen Föderation weist darauf hin, dass der Kauf von Souvenirs für den offiziellen Empfang nicht steuerpflichtig ist.
Mithilfe von Steuerdiensten können Sie die Kosten von Souvenirs mit Firmenlogos verfolgen, die bei offiziellen Verhandlungen ausgestellt werden. Dieselbe Position wird in vielen Gerichtsentscheidungen vertreten.
Gleichzeitig werden die Aufwendungen für das Gastgewerbe bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt, wenn diese als vollständig gerechtfertigt dokumentiert und anerkannt wird.
Die Dokumentation, anhand derer die Repräsentationskosten bestätigt werden, enthält Anweisungen des Managements der juristischen Person, dass die Veranstaltung stattgefunden hat, Kostenvoranschläge, Vereinbarungen über die Herstellung von Souvenirs, Primärdokumente, Handlungen zur Umsetzung dieser Kostenkategorie mit der Unterschrift des Managements sowie einen Bericht über die Repräsentationskosten.
Letzteres sollte den Zweck und das Ergebnis der Veranstaltung, den Termin, den Veranstaltungsort, das Programm, die Mitglieder der Delegation und den Gastgeber sowie die Höhe der Ausgaben widerspiegeln.
Wir dürfen den wichtigen Punkt nicht vergessen: Um die Kosten von Souvenirprodukten als repräsentativ zu berücksichtigen, ist es wichtig, sie in Übereinstimmung mit allen gesetzlichen Anforderungen in der Dokumentation zu erstellen.
Geschenke an den Direktor
Das Gesetz gilt etwas anders für Geschenke an Direktoren, Manager oder juristische Personen. Bei der Übergabe eines Geschenks an juristische Personen, Einzelunternehmer, entfällt die Einkommensteuer.Aber wenn Sie dem Arbeitnehmer ein Unternehmen geben, wird die persönliche Einkommenssteuer erhoben. Die Versicherungsprämie ist bei der Ausgabe von Geschenken an einzelne Unternehmer oder juristische Personen nicht rückstellungspflichtig. Die Argumentation hier ist recht gewöhnlich: In diesem Fall entstehen keine arbeits- oder zivilrechtlichen Beziehungen zu der Person, der das Geschenk überreicht wird.
Geschenke für Regierungsbeamte
Wenn es um Urlaub geht, denken sie natürlich an Geschenke in staatlichen Unternehmen. Sie werden Beamten und Mitarbeitern von Verwaltungen oder Steuerbehörden vorgelegt. Es ist jedoch wichtig zu bedenken, dass Geschenke an öffentliche Bedienstete verboten sind, wenn sie im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer offiziellen Pflichten vorgelegt werden.
Dieses Verbot wird durch das Bundesgesetz vom 25. Dezember 2008 Nr. 273 "Zur Korruptionsbekämpfung" verhängt. Geschenke, die von Beamten während einer Geschäftsreise oder einer Reihe von offiziellen Anlässen entgegengenommen werden, gelten als staatliches Eigentum. Sie werden in einem bestimmten Gesetz verbindlich festgelegt und dann an die zuständige staatliche Stelle weitergeleitet. Und der Beamte selbst hat das Recht, das Geschenk einzulösen. Hier gibt es jedoch eine Reihe von Anforderungen für die Durchführung dieses Verfahrens. Sie sind im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 09.01.20014 Nr. 10 vermerkt. Geschenke werden an den Arbeitnehmer zurückgegeben, wenn eine Abnahmebescheinigung ausgestellt wird, und auch wenn ihr Wert dreitausend Rubel nicht überschreitet. Wurde das Geschenk jedoch übertragen, um einen Beamten zu bestechen, gilt es als Bestechung. Gleichzeitig ist es wichtig, dass sie im Austausch gegen die Gabe eines Beamten gezwungen sind, Maßnahmen zu ergreifen. Die Verantwortung für das Bestechungsgeld liegt sowohl beim Beamten selbst als auch bei demjenigen, der es gegeben hat.
Fazit
Geschenke sind eine Quelle der Freude sowohl für den Geber als auch für den Geber. Sie werden häufig Mitarbeitern der Organisation zur Verfügung gestellt. In Unternehmen wirken sie jedoch als zusätzlicher bürokratischer Aufwand für einen Buchhalter. Es ist wichtig, die Empfehlungen bei der Erstellung der im Artikel angegebenen Dokumentation zu berücksichtigen, damit alles in Ordnung ist.