Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig bedeutet ... voneinander abhängig sind ... Gesetze, Kommentare

Interdependente Personen sind Personen, deren charakteristische Merkmale der Beziehungen zwischen ihnen die Umstände und Ergebnisse von Transaktionen dieser Personen beeinflussen können. Und auch über die finanziellen Ergebnisse der Arbeit dieser Personen oder die Aktivitäten der von ihnen vertretenen Mitglieder. Es sei daran erinnert, dass die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig dennoch gewisse Konsequenzen hat.

Um eine gegenseitige Beziehung zwischen Subjekten zu koordinieren, ist eine Auswirkung vorgesehen, die aufgrund des Interesses einer Person am Kapital anderer Personen, aufgrund einer zwischen ihnen geschlossenen Vereinbarung, manchmal einer Vereinbarung oder bei Vorliegen einer anderen Wahrscheinlichkeit, dass eine Person Entscheidungen trifft, die von anderen Personen oder Personen getroffen werden, eintreten kann.

Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig beinhaltet die Regulierung eines Artikels der Abgabenordnung.

Das Konzept wird auch in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verwendet, hauptsächlich im Hinblick auf die Kontrolle der Verrechnungspreise. Wenn die Personen verbunden sind, können natürlich spezielle Prinzipien zur Verfolgung von Transaktionen für Transaktionen zwischen ihnen verwendet werden. Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig hat jedoch Auswirkungen auf andere Steuerfragen und zusätzliche Abzüge.

Verrechnungspreis- und Wertschöpfungsfragen sind in Abschnitt V.1 geregelt. 1 Teil der Abgabenordnung. Es heißt „Vernetzte Persönlichkeiten. Konsolidierte Wert- und Steuerangaben. Überwachung im Zusammenhang mit Transaktionen zwischen diesen Personen. Die Vereinbarung über die Preisgestaltung und zusätzliche Zahlungen. "

In Übereinstimmung mit Artikel 105.1 sind miteinander in Beziehung stehende Persönlichkeiten Subjekte, deren Merkmale und Beziehungen jede Chance haben, die Auswirkungen auf die von ihnen durchgeführten Operationen und die finanziellen Ergebnisse der Aktivitäten dieser Personen auszudrücken.

Ein Beispiel.

Wenn also eine physiologische Person 100% des genehmigten Kapitals der Institute A und B besitzt, ist es offensichtlich, dass dieses Subjekt ihren Betrieb und die Arbeitsergebnisse beeinflussen kann.

Dementsprechend sind die wesentlichen Einheiten Unternehmen A und Institution B verbunden.

Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig hat folgende Auswirkungen:

• aufgrund der Rolle einer Person in der Hauptstadt anderer;
• in Übereinstimmung mit der zwischen ihnen getroffenen Vereinbarung;
• in Anwesenheit einer anderen Fähigkeit eines Teilnehmers, Schlussfolgerungen zu ziehen, die von anderen Persönlichkeiten akzeptiert wurden.

Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig beinhaltet die Beurteilung aller erworbenen Güter. Die Liste der Situationen, in denen Personen verwandt sind, ist in Absatz 2 der Kunst gezeigt. 105,1. Gleichzeitig ist diese Liste öffentlich. Es wird darauf hingewiesen, dass das gerichtliche Verfahren und das steuerliche Verfahren alle Zahlen aus anderen Gründen als bedingt anerkennen können, wenn die Beziehungen zwischen diesen Personen die Eigenschaften einer gegenseitigen Abhängigkeit aufweisen.

Mitteilung per Gesetz

Die Anerkennung von Einzelpersonen als voneinander abhängig bedingt die Verwendung einer speziellen Steuerskala und wird nach folgender Methode ermittelt:

1. Persönlichkeiten werden verbunden, wenn sie die in Absatz 2 der Kunst genannten Bedingungen erfüllen. 105,1.
2. Personen haben das Recht, sich und ihr Unternehmen ohne fremde Hilfe steuerlich als verbundene Persönlichkeiten anzuerkennen. Es ist vorgesehen, dass für den Fall, dass es Merkmale der gegenseitigen Abhängigkeit gibt, die nicht in der Liste von Absatz 2 der Kunst gezeigt werden. 105.1 haben dann alle Verfahrensbeteiligten das Recht, sich ohne fremde Hilfe für die Zwecke der Nachzahlung und Besteuerung durch nahe stehende Personen zu akzeptieren.Eine solche Entscheidung kann kostengünstig sein, um Strafen gemäß den Ergebnissen der Steuerkontrolle auszuschließen.
3. Der Prozess kann die Zahlen aus anderen Gründen als miteinander verbunden erkennen. Wenn die Beziehung zwischen diesen Personen Abhängigkeitseigenschaften aufweist. Charakteristische Merkmale zwischen ihnen haben jede Chance, einen Einfluss auf die von ihnen durchgeführten Operationen und die finanziellen Ergebnisse der Arbeit dieser Personen auszuüben. Es sei daran erinnert, dass die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig die Verwendung einer speziellen Steuerskala erfordert.

Situationen, in denen Personen als rechtlich verwandt gelten

Betrachten Sie die folgenden Situationen:

1. Unternehmen, wenn ein Unternehmen direkt oder implizit an einem anderen Institut beteiligt ist und der Prozentsatz dieser Beziehung mehr als 25 beträgt. Beispiel: Organisation A ist zu 35% an Unternehmen B beteiligt. Die Strukturen A und B sind nahestehende Personen.
2. Eine physische Einheit und ein Unternehmen, wenn eine solche wesentliche Person direkt oder implizit an einem solchen Unternehmen beteiligt ist und ein Teil dieser Unterstützung mehr als 25% beträgt. Beispiel: Ivanov ist mit 45% an der Gesellschaft A beteiligt. Bei diesen Unternehmen handelt es sich um verbundene Unternehmen.
3. Unternehmen, bei denen dieselbe Organisation direkt oder indirekt an diesen Organisationen beteiligt ist und deren Anteil an einer Institution mehr als 25% beträgt. Beispiel: Maslov besitzt einen Anteil von 30% an Unternehmen A und 26% an Institution B. Die Organisationen A und B haben keine gegenseitige Rolle. In diesem Fall sind die Unternehmen A und B abhängig.
4. Ein Unternehmen und eine juristische Person (einschließlich einer physischen Person zusammen mit ihren in Unterabsatz 11 genannten verbundenen Personen), die die Möglichkeit haben, mindestens 50% der Zusammensetzung einer kollegialen Vereinigung (KIO) zu ernennen oder Direktoren (Aufsichtsrat) zu konsultieren. ) dieser Institution.
5. Unternehmen, deren alleiniges Leitungsorgan mindestens 50% der Zusammensetzung des KIO ausmacht, oder der Verwaltungsrat, die nach dem Ergebnis derselben Person ernannt oder gewählt werden.
6. Institutionen, in denen mehr als 50% der Mitarbeiter des kollegialen Leitungsorgans oder die Hälfte des Verwaltungsrates ansässig sind, bilden die gleichen natürlichen Personen zusammen mit den in Unterabsatz 11 dieser Verordnung genannten zusammengeschalteten Zahlen.
7. Ein Unternehmen und eine Einrichtung, die die Zuständigkeit ihres einzigen Leitungsorgans ausüben. Beispiel: Korepin wird als führender Direktor von Unternehmen A angesehen. Bei diesen Unternehmen handelt es sich um miteinander verbundene Persönlichkeiten.
8. Unternehmen, in denen die Fähigkeiten eines einzelnen Leitungsorgans von ein und derselben Einheit umgesetzt werden. Beispiel: Vedernikov wird als führender Direktor der Firma A angesehen. Er ist auch der Generaldirektor der Institution B. Die Organisationen A und B sind nahestehende Personen.
9. Unternehmen oder Einzelpersonen, falls der Prozentsatz der direkten Rolle einer vorherigen Person in jeder weiteren Organisation mehr als 50 beträgt.
10. Zahlen für den Fall, dass ein Proband einer anderen Person gemäß dem offiziellen Standort unterwirft.
11. Körperliche Person, Ehepartner (Ehefrau), Vater mit Mutter, Kinder, halb und halb Brüder und Schwestern, Erziehungsberechtigte und Erziehungsberechtigte. Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig bringt neue Zahlungen mit sich. Die Beteiligung einer physischen Person an einem Unternehmen wird als gemeinsamer Prozentsatz der Rolle dieser Person und ihrer verbundenen Personen, wie in Ziffer 11.2 dieser Überarbeitung angegeben, im bestätigten Unternehmen anerkannt. Beispiel: Vater ist mit 20% an einer GmbH beteiligt. Die Tochter besitzt 10% im selben Unternehmen. Es wird angenommen, dass der Prozentsatz der Rolle des Vaters in der LLC 30% beträgt (ein Teil des Kindes wird berücksichtigt) und umgekehrt.

Anerkennung von Personen als voneinander abhängig und deren Folgen

Experten weisen auf eine wichtige Nuance hin. Wenn die Auswirkungen auf die Anforderungen oder Ergebnisse der von Einzelpersonen getätigten Transaktionen oder die finanziellen Ergebnisse ihrer Arbeit auf eine oder mehrere andere Personen zurückzuführen sind, die auf ihrer bevorzugten Position auf dem Markt oder auf anderen ähnlichen Faktoren beruhen,Aufgrund der Unterscheidungsmerkmale von Transaktionen wird eine solche Auswirkung nicht als Grund für die Anerkennung von Einzelpersonen als steuerlich miteinander verbunden angesehen.

Direkte oder indirekte Unterstützung durch die Russische Föderation, Teileinheiten der Russischen Föderation und städtische Einheiten in inländischen Organisationen ist an sich kein Grund, solche Vereinigungen als miteinander verbunden anzuerkennen.

Die in dieser Klausel genannten Unternehmen haben jede Chance, aus anderen gesetzlich vorgeschriebenen Gründen als voneinander abhängig anerkannt zu werden.

Der Anteil der Rolle des Einzelnen in der Organisation

Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig in der Russischen Föderation bringt eine neue Verantwortung mit sich. Artikel 105.2. Die Abgabenordnung legt ein Verfahren zur Bestimmung des Prozentsatzes der Beteiligung einer Person an einem Unternehmen fest. Betonen Sie die direkte und indirekte Unterstützung einer Person in einer Organisation. Sie können ein Beispiel geben.

Situation: Priceless ist zu 50% an Unternehmen A beteiligt. Unternehmen A ist wiederum zu 40% an Unternehmen B beteiligt.

Konsequenzen: Priceless ist zu 50% direkt an Unternehmen A beteiligt. Das heißt, diese Einheiten sind miteinander verbundene Persönlichkeiten. Unternehmen A ist zu 40% direkt an Unternehmen B beteiligt. Unternehmen sind verwandte Persönlichkeiten. Der unschätzbare hat eine indirekte Rolle von 20% in Unternehmen B (50% * 40%). Diese Einheiten gelten nicht als miteinander verbundene Persönlichkeiten (als Teil des Anteils nicht mehr als 25%).

Interdependenz. Schwierige Folgen

Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig bedingt die Inanspruchnahme einer besonderen Vermögenshaftung.

Der Text des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 02.07.2013 "Auf Anweisung des Finanzministeriums Russlands" erläutert das Verfahren zur Feststellung der Eigentumsanteile in folgenden Momenten:

1. Das Vorhandensein persönlicher Freigaben, die der Organisation gehören.
2. Die gegenseitige Unterstützung von Instituten in ihrem Kapital ist eine Situation, in der ein Unternehmen direkt an einem anderen Unternehmen beteiligt ist.
3. "Ring" -Eigentum ist eine Situation, in der beim Aufbau einer indirekten Rolle ein Institut durch die Anordnung von Anteilen an anderen Organisationen implizit am persönlichen Kapital beteiligt ist.

Interdependenz. Wert

Die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig beinhaltet eine Bewertung der Ergebnisse von Transaktionen zwischen ihnen - kontrollierte Arbeit.

Die Hauptaufgabe der gegenseitigen Abhängigkeit von Personen besteht darin, dass die Vorgänge zwischen verbundenen Personen als kontrollierte Transaktionen anerkannt werden. Bei Vorliegen zusätzlicher Umstände, die in der Abgabenordnung angegeben sind. Wie oben erwähnt, beinhaltet die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig die Beurteilung der Ergebnisse von Transaktionen zwischen ihnen. Daher definiert das Steuergesetzbuch für regulierte Verträge mehrere Fachgesetze. Erstens hat der Steuerapparat gemäß verwalteten Transaktionen das Recht, den Wert von Vereinbarungen mit Marktzöllen zu vergleichen. In diesem Fall bedeutet die Anerkennung von Personen als voneinander abhängig, dass eine größere Anzahl von Abzügen festgesetzt werden muss.

Darüber hinaus müssen die Zahler, die regulierte Verfahren durchführen, den Steuerbehörden Daten darüber zur Verfügung stellen, und es wird eine Verpflichtung für die Nichteinhaltung dieser Norm festgelegt.

Das System zur Wertkontrolle von Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen soll sicherstellen, dass Kategorien von Unternehmen die Tarife nicht manipulieren, um der Russischen Föderation die Steuerbemessungsgrundlage für Offshore-Länder oder subventionierte Unternehmen zu entziehen. Ein solches System der Anerkennung von Personen als voneinander abhängig erfordert in vielen Ländern der Welt die Anwendung verschiedener Bewertungen.

Andere Rollen

Neben der Bedeutung bei der Begründung regulierter Transaktionen hat das Verhältnis von Personen einen großen Einfluss auf bestimmte andere steuerliche Probleme:

Die Umsetzung des Themas, zu dem der Abschreibungsbonus vorgelegt wurde

Alle Steuerzahler, die wichtige Investitionen in das Anlagevermögen tätigen, haben das Recht, den sogenannten Urlaubsanspruch geltend zu machen. Das heißt, einen einmaligen Abzug für Aufwendungen gemäß Einkommensteuer von 10% oder 30% der Kosten des gesamten Hauptobjekts zu realisieren.Es wurde jedoch ein besonderer Grundsatz festgestellt, der die Erneuerung der Abschreibungsprämie vorsieht, wenn diese vor Ablauf von 5 Jahren ab dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme einer mit dem Steuerzahler verbundenen Person erfüllt wird.

Gewinnzahlungen einer physischen Einheit

Es wird bereits direkt als materieller Vorteil erfasst und ist dementsprechend zahlungspflichtig - der materielle Vorteil, der sich aus dem Kauf von Produkten (Arbeit, Dienstleistungen) von Personen ergibt, die in Bezug auf den Steuerzahler selbst miteinander verbunden sind.

In diesem Fall wird die Basis als Überschreitung des Marktwerts des Geschäfts über den tatsächlichen Verkaufspreis der Produkte gebildet.

Aus einem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 27. November geht hervor, dass der Zeitraum der staatlichen Registrierung des Eigentumsrechts an einer bestätigten Wohnung als Datum der Einkommensgenerierung in Form von materiellen Vorteilen anerkannt wird, wenn ein Steuerpflichtiger eine Wohnung von einem in Bezug auf das Thema verbundenen Unternehmen erwirbt.

Die Höhe des Gewinns, der in der Variante dieser Art von physischer Leistung gezahlt wird, beträgt 13%.

Beispiel: Der Geschäftsführer erhielt von einem Unternehmen Wohnraum für 1 Million Rubel und der Marktpreis für eine solche Wohnung betrug 5 Millionen Rubel. Da der leitende Direktor und die Institution verwandte Persönlichkeiten sind, wird ein konkreter Vorteil von 4 Millionen Rubel gebildet. Dieser Betrag unterliegt der Einkommensteuer.

Wenn der Kauf und Verkauf eines Wohngebäudes unter Personen erfolgt, die miteinander verbunden sind, in diesem Fall materielle Abzüge, vordefinierten Absatz 2 der Kunst. 220 werden nicht verwendet. Zu den abhängigen Personen zählen beispielsweise Ehemann (Ehefrau), Vater und Mutter, Kind, Halbbrüder und Halbbrüder und -schwestern, Treuhänder und Vormund.

Zahlungen an das Eigentum von Institutionen

Ab dem 1. Januar 2015 wird die Grundsteuer von Vereinen auf bewegliche Sachen erhoben, die ab dem 01.01.2013 als wichtigstes Grundmittel eingetragen sind, und zwar aufgrund von: Übertragungen, einschließlich des Erwerbs, von Gegenständen zwischen Figuren, die gemäß den Bestimmungen von Absatz 2.105.1 miteinander verbunden sind .

Dieses Prinzip wurde von der Bundesversammlung vom 24.11.2014 „Über Änderungen der Aktien der russischen Abgabenordnung und der Einheitlichen Gesetzgebenden Akte“ eingeführt.

In der Mitteilung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 13. März 2015 Nr. ZN-4–11 / 4037 wird erläutert, dass dieses Anlagevermögen ab dem 1. Januar 2015 der Grundsteuer unterliegt.

Gleichzeitig werden sie in keiner Weise belastet, da sie nicht als steuerpflichtig anerkannt werden, Gegenstände von Grundfonds, die gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation bestätigten Systematisierung in die Haupt- oder andere Abschreibungskategorie eingestuft wurden.

Beispiel: Eine Organisation hat Kraftwerke von einem Verbundunternehmen erworben und damit begonnen, sie als Schlüsselinstrument einzusetzen. Der Mechanismus gehört zum 5. Abschreibungsteam. Da das Auto von einer nahe stehenden Person bezogen wurde, wird der Preis auf das Eigentum von Institutionen besteuert.

Anerkennung von Personen als voneinander abhängig, Artikel 20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Der Gesetzestext behält die Veröffentlichung, die als Art bezeichnet wird. 105,1. In diesem Hinweis wird eine Reihe von Identifikationen von miteinander verbundenen Personen von den oben genannten Gesetzen unterschieden. Das Problem ist, dass die Veröffentlichung 20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nur für Transaktionen, Gewinne und Kosten verwendet wird.

Artikel 20 legt fest, dass nur natürliche Personen und (oder) Unternehmen als verbundene Personen im Sinne einer Besteuerung anerkannt werden, deren Beziehungen sich auf die Umstände oder die finanziellen Ergebnisse ihrer Tätigkeit auswirken können, jedoch unmittelbar:

• Ein Unternehmen ist direkt oder implizit an einem anderen Unternehmen beteiligt, und der Gesamtanteil eines solchen Anteils beträgt mehr als 20%. Der Prozentsatz des indirekten Interesses einer Institution an einer anderen durch die Abfolge anderer Organisationen wird in der Arbeitsoption durch einen Teil der direkten Beteiligung von Verbänden dieser Abfolge bestimmt.
• Ein physisches Subjekt unterwirft sich einer anderen materiellen Person gemäß dem offiziellen Ort.
• Die Zahlen werden in Übereinstimmung mit dem Familienrecht der Russischen Föderation in ehelichen Beziehungen, Verwandtschafts- oder Eigentumsverhältnissen, Treuhand- und Adoptivverhältnissen sowie Patron und Vormund geschlossen.

Artikel 20 sieht auch vor, dass ein Rechtsstreit Personen aus anderen, in Artikel 1 dieses Artikels nicht genannten Gründen als miteinander verbunden anerkennen kann, wenn die Beziehungen zwischen diesen Personen alle Chancen haben, das Ergebnis von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten (Arbeit, Dienstleistungen) zu beeinflussen.