Die mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten verbundenen Kosten

Das eigene Geschäft ist immer nicht nur mit Gewinn, sondern auch mit Kosten verbunden: für Lohnarbeit, Lohnzahlung an Arbeitnehmer, Zahlung von Steuern - Geld wird für alles gebraucht. Neben diesen Kosten, die noch stärker mit dem Ergebnis der Arbeit verbunden sind, gibt es jedoch auch Kosten, die mit dem direkten Prozess der Tätigkeit verbunden sind - dies sind die Kosten, die mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten verbunden sind. Was sind sie, was sagt der Staat über solche Kosten und können sie in irgendeiner Weise optimiert werden?

Rechtsrahmen

Zunächst unterliegen die mit Produktion und Verkauf verbundenen Kosten in erster Linie der Abgabenordnung, genauer gesagt ihrem Artikel 253. Nach der Abgabenordnung werden Aufwendungen für:

• Direkte Produktion (d. H. Herstellung), Lagerung und Lieferung von Waren sowie Ausführung von Arbeiten und Erbringung von Dienstleistungen sowie Verkauf von Arbeiten und Dienstleistungen. Das heißt, wenn das Unternehmen zum Beispiel einen Tisch produzierte, dann die Mittel, die für seine Herstellung ausgegeben wurden (vom Kauf von Rohstoffen bis zur Verpackung in einer Schachtel vor dem Versand an das Lager), die Anmietung eines Lagerraums, den Transport (hier werden die Logistikkosten berechnet) - all dies Es werden Produktions- und Vertriebskosten berücksichtigt. Dieselbe Gruppe umfasst beispielsweise die Kosten für Nägel, die ein Handwerker zur Erbringung seiner Dienstleistungen verwendet.
• Aufrechterhaltung des ordnungsgemäßen Zustands der im Produktionsprozess oder bei der Erbringung von Dienstleistungen verwendeten Ausrüstung. Es berücksichtigt Wartungs- und rechtzeitige Reparaturarbeiten sowie erforderlichenfalls die Modernisierung - etwaige mit dem Werkzeug verbundene Kosten.
• Die Entwicklung der natürlichen Ressourcen - in diesem Fall werden sie als Teil der Instrumente betrachtet.
• Wissenschaftlicher und technologischer Fortschritt. Ohne sie ist es nicht möglich, die Ausrüstung in gutem Zustand zu halten und die wichtigsten Dienstleistungen zu erbringen.
• Versicherung. Es ist einfach unvernünftig, unternehmerisch tätig zu werden und dabei nicht nur die Sicherheit der Mitarbeiter, sondern auch der Geräte zu gewährleisten. Es ist besser, alle möglichen Risiken zu minimieren, indem sowohl die personellen als auch die technischen Ressourcen versichert werden.
• Andere ähnliche Kosten.

Offensichtlich sind die mit Produktion und Verkauf verbundenen Kosten in viele Gruppen unterteilt. Fast alles, was sich direkt oder indirekt auf die Erbringung einer Dienstleistung oder die Ausführung bestimmter Arbeiten, die Herstellung eines bestimmten Produkts und dessen Vorbereitung auf den Verkauf bezieht, kann dieser großen Gruppe zugerechnet werden. Die Frage ist nur, in welche Kategorie von Kosten ein bestimmtes Produkt oder eine bestimmte Dienstleistung fällt. Das Paradoxe ist, dass die letzte Kategorisierung keinen Einfluss auf die Besteuerung hat.

Komponenten

Darüber hinaus ist anzumerken, dass die mit der Herstellung und dem Verkauf verbundenen Kosten sich aus Kosten für Folgendes zusammensetzen:

• Der wesentliche Teil der Produktion oder Erbringung von Dienstleistungen. Hier geht es um alle Ressourcen, die bei der Herstellung eines bestimmten Produkts oder bei der Erfüllung der mit einer Dienstleistung verbundenen Verpflichtungen eingesetzt werden. Diese Kosten können in zwei Untergruppen unterteilt werden: direkt und verteilt. Die direkten Kosten für die Herstellung und den Verkauf entfallen auf die Erbringung nur einer Art von Dienstleistung oder die Freigabe einer einzigen Art von Waren. Ihre Kosten werden durch Messungen festgelegt (es ist im Voraus bekannt, wie viel diese oder jene Ressource benötigt wird, um eine bestimmte Dienstleistung zu erbringen oder Waren herzustellen).Die verteilten Kosten sind mit der Beteiligung der Ressource an der Herstellung verschiedener Arten von Produkten verbunden, und ihre Abrechnung erfolgt über die Verteilung ihres Wertes für alle Waren, für deren Herstellung sie verwendet wurden. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Möbel herstellt, ist die Verwendung von Granit für dieses Unternehmen nicht sehr charakteristisch. Es wird nur für die Herstellung eines Modells verwendet, d. H. Es wird mit den direkten Kosten in Verbindung gebracht. Was Holz betrifft, wird es für fast die gesamte Produktpalette verwendet, dh als verteilte Kosten erfasst.

• Arbeitsentgelt. Hierbei werden auch das Gehalt der Produktionsmitarbeiter sowie die Zahlung von Anreizen und sozialer Unterstützung berücksichtigt. Dies schließt auch die Vergütung von Angestellten ein, deren Dienste das Unternehmen nicht regelmäßig in Anspruch nimmt (eingeladene Wirtschaftswissenschaftler, wenn sich das Unternehmen keine eigenen leisten kann, oder Designer, wenn sie normalerweise nicht benötigt werden).
• Rückstellungen für Abschreibungen. Viele Unternehmer spielen gerne mit diesem Artikel. Die Abschreibungskosten decken die Kosten für die Instandhaltung der Ausrüstung (meistens) in gutem Zustand für die weitere Produktion. In der Regel wird ein bestimmter Betrag, der künftig in die Modernisierung von Geräten, deren Reparatur und sonstige Arbeiten damit investiert wird, für einen bestimmten Zeitraum bereitgestellt. Die monatlichen Abschreibungskosten werden in den Warenwert investiert, sodass der Käufer diese durch den Kauf dieses Produkts bezahlt. Der Trick ist, dass mit einer Verkürzung des Abschreibungszeitraums die monatlichen Kosten steigen (die Gesamtkosten bleiben gleich, aber sie steigen, wenn Sie sie durch einen kürzeren Zeitraum teilen), dh der Hersteller erhält in einem kürzeren Zeitraum mehr Gewinn.

Sonstige Aufwendungen

Die obigen Listen enthielten andere Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf. Was ist damit gemeint?

Nach dem Steuerkodex umfasst diese Gruppe Steuern und Gebühren, die auf hergestellte Waren oder erbrachte Dienstleistungen erhoben werden, sowie Zölle, die Exporteure oder Importeure von Waren zu zahlen haben. Im Übrigen ist darauf hinzuweisen, dass das Gesetz Unternehmer nicht verpflichtet, die Kosten für Verkauf und Produktion in den Gesamtbetrag der Ausgaben einzubeziehen, die dann besteuert werden. Sie zu besteuern ist ein Recht, aber keine Verpflichtung, daher ziehen es einige Unternehmer vor, solche Investitionen nur in ihrer eigenen Buchhaltungsabteilung festzulegen, ohne die Steuerbehörden darüber zu informieren. Es ist erwähnenswert, dass mit einigem Aufwand auch diese Ausgaben der Einkommensteuer zugerechnet werden können, die es ermöglicht, einen viel geringeren Betrag für sie zu zahlen.

Achtung! Schaffung von Arbeitsbedingungen

Aber nicht alle Kosten vermeiden die übermäßige Aufmerksamkeit der Steuerbehörden. Es gibt eine eigentümliche Liste von Ausgaben, die die „Prüfer“ mit besonderer Sorgfalt prüfen.

Darunter fallen beispielsweise Aufwendungen für gute Arbeitsbedingungen. Sie fallen in der Regel nicht unter die Einkommenssteuer und werden separat bezahlt, was für das Unternehmen völlig nachteilig ist. Zwar besteht die Möglichkeit, die Steuerinspektoren davon zu überzeugen, dass eine solche Betreuung der Arbeitnehmer keine Laune des Managements ist, sondern eine Produktionsnotwendigkeit, wodurch andere mit der Produktion und dem Verkauf verbundene Ausgaben in die Kategorie der einkommensbesteuerten Einkünfte übertragen werden.

Zum Beispiel entschied das Unternehmen, dass seine Mitarbeiter in ihrem eigenen Speisesaal essen und nicht in nahegelegene Cafés gehen sollten. Die Ausstattung der entsprechenden Räumlichkeiten, der Kauf von Möbeln, die Einstellung von zusätzlichem Personal - all dies hat bereits eine Investition erfordert, aber Steuern wurden noch nicht gezahlt! Damit das Unternehmen nachweisen kann: Eine Kantine ist eine Notwendigkeit und fällt daher unter die Gewinnsteuer. Folgende Argumente können verwendet werden:

• Ein Arbeitgeber ist gesetzlich verpflichtet, seinen Arbeitnehmern einen Essensplatz zur Verfügung zu stellen.
• Befinden sich in der Nähe des Arbeitsplatzes keine gastronomischen Einrichtungen, ist ein eigenes Esszimmer erforderlich, um die Haushaltsbedürfnisse der Arbeitnehmer zu decken (die Verpflichtung der Arbeitnehmer ist im Arbeitsgesetzbuch verankert).

Und wenn sich das Unternehmen für den Kauf einer Klimaanlage für seine Mitarbeiter entschieden hat, können Sie Druck auf die Tatsache ausüben, dass gemäß den Hygienestandards bestimmte Anforderungen an die Temperaturen im Arbeitsraum gestellt werden, für die eine Klimaanlage erforderlich ist. Kühler in Arbeitsräumen werden zur Produktionsnotwendigkeit, wenn kein Leitungswasser getrunken werden kann, und dies muss durch entsprechende spezielle Unterlagen bestätigt werden. Bei der Erfassung der mit Produktion und Verkauf verbundenen Kosten kann es sich auch um die Kosten für Aufenthaltsräume für Arbeitnehmer handeln, die erforderlich sind, um die Hygiene- und Haushaltsbedürfnisse der Arbeitnehmer zu gewährleisten. Insbesondere ist ein ähnlicher Ausgabenposten für Unternehmen relevant, in denen es mehrere Arbeitsschichten gibt oder in denen ein unregelmäßiger Arbeitszeitplan besteht wo der Mitarbeiter möglicherweise sogar ein physisches Bedürfnis hat, sich normal zu entspannen.

Das heißt, um einige Kosten, die auf den ersten Blick in keinem Zusammenhang mit der Freigabe von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen stehen, in diese Liste aufzunehmen, ist es ausreichend, geeignete Gegenstände in den Hygienevorschriften oder im Arbeitsgesetzbuch zu finden und darüber hinaus Unterlagen zu besorgen, Bestätigung der Richtigkeit (wirkt sich beispielsweise auf den Zustand des besetzten Amtes aus). Theoretisch ist es möglich, die Legitimität von Anforderungen ohne zusätzliche Papiere zu beweisen, aber dennoch sehen die Belege viel eindrucksvoller aus als die Worte von Nachbarn und Bekannten.

Transportkosten

Eine andere Art von Kosten, die eher indirekt mit Produktion und Verkauf verbunden sind, sind die Kosten für Fahrzeuge. Einige Unternehmen ziehen es vor, den persönlichen Transport ihrer Mitarbeiter zu nutzen, als ihren eigenen, "unternehmerischen" zu kaufen. Damit solche Handlungen in rechtlicher Hinsicht korrekt sind, müssen Sie entweder einen entsprechenden Mietvertrag abschließen oder dem Mitarbeiter zu einem bestimmten Zeitpunkt (in der Regel einmal im Monat) einen bestimmten Geldbetrag als Entschädigung für die Verwendung seines Autos in den Angelegenheiten des Unternehmens zahlen.

Die Entschädigung unterliegt der Einkommensteuer, wodurch sich die Steuerbelastung bereits verringert. Darüber hinaus hängt es von der Motorleistung ab (es wird entweder 1.200 oder 1.500 Rubel sein).

Die Autovermietung wird jedoch wirtschaftlicher: Absolut alle mit dem Transport verbundenen Kosten können in die Einkommensteuer einbezogen werden. Und der Betrag, den der Arbeitnehmer erhält, wenn er sein Auto zur vorübergehenden Nutzung abgibt, unterliegt keinen Versicherungsabzügen, wie dies im Falle einer Entschädigung der Fall wäre, wenn die mit der Herstellung und dem Verkauf verbundenen Kosten ernsthaft bezahlt würden. Experten gehen davon aus, dass sich die Einsparungen fast verdoppeln werden, was in der modernen Welt eine bedeutende Rolle spielt.

Landausgabe

In der Zusammensetzung der Kosten für Produktion und Verkauf sind auch die Kosten für die Grundstückspflege enthalten. Durch den Kauf muss das Unternehmen entscheiden, ob es das Einkommen gleichmäßig (das heißt, der Betrag wird zu gleichen Teilen aufgeteilt und innerhalb eines bestimmten Zeitraums gezahlt) oder ungleichmäßig (in Beträgen, die 30% der Einkommensteuer für den letzten Berichtszeitraum nicht überschreiten) zahlt Der Betrag variiert bis zur vollständigen Zahlung der Steuerverbindlichkeiten. Es ist anzumerken, dass das Recht, Steuern zu zahlen, nur für jene Grundstücke gilt, die vor dem Erwerb dem Staat gehörten und von 2007 bis 2011 auch gekauft wurden, für andere Grundstücke gelten diese Regeln nicht.

Warum ist das alles notwendig?

Übrigens, wie lassen sich die Kosten für Produktion und Vertrieb abrechnen? Es ist seltsam, dies nicht einmal zu erwähnen, nachdem nicht nur die allgemeine Klassifizierung solcher Kosten, sondern auch einige ihrer häufigsten Arten untersucht wurden!

Die logischste Erklärung ist, dass die Festsetzung all dieser Ausgaben erforderlich ist, um eine genaue Vorstellung davon zu erhalten, wie viel des Unternehmens bereits ausgegeben wurde. Darüber hinaus hilft eine qualitativ hochwertige Kostenrechnung, Verluste und Aufwendungen, die unter bestimmten Umständen hätten vermieden werden können, rechtzeitig zu erkennen und so Geld zu sparen. Die Kostenrechnung wird auch dazu beitragen, den Prozess der Verteilung von Ressourcen und Finanzströmen (insbesondere Löhne, Abschreibungen) innerhalb des Unternehmens zu steuern. Das Vorhandensein einer derart großen Menge an Informationen über die verfügbaren Mittel und deren Verwendung ermöglicht es dem Unternehmen, eine langfristige Prognose seiner Aktivitäten zu erstellen, bei der unter Berücksichtigung der vorhandenen Erfahrungen die Gruppierung der mit der Implementierung und Produktion verbundenen Kosten geändert werden kann. Selbstverständlich werden alle erhaltenen Informationen zur Analyse der Ergebnisse der Unternehmensaktivitäten herangezogen, auf deren Grundlage der im vorherigen Absatz erwähnte Plan für die nachhaltige Entwicklung des Landes erstellt wird.

Zusätzliche Klassifikationen

Zurück zur Klassifizierung: Es gibt eine Vielzahl verschiedener Arten von Kostengruppierungen. Die mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten verbundenen Kosten lassen sich in feste und variable Kosten aufteilen. Die erste Kategorie umfasst Zahlungen, die in keiner Weise vom Produktionsvolumen abhängig sind (z. B. wie viele Produkte nicht auf der Maschine produziert werden, die Stromkosten für ihren Betrieb bleiben gleich). Bei variablen Kosten unterliegen sie dem Produktionsmaßstab (der Transport von zwanzig Kartons mit Waren kostet weniger als zehn Kartons mit demselben Produkt, da die Kosten auf eine größere Anzahl von Mustern verteilt werden).

Die mit der Herstellung und dem Verkauf von Waren verbundenen Kosten sind auch aktuell (dh Zahlungen, die für einen bestimmten Zeitraum obligatorisch sind) und anstehend (diese Kosten fallen zwar nicht an, werden aber langfristig anfallen).

Eine weitere Klassifizierungsoption sind Verantwortungszentren. Produktions- und Vertriebskosten entstehen in verschiedenen Abteilungen und Abteilungen des Unternehmens, in seinen verschiedenen Läden und Abteilungen. Der Ort des Auftretens kann auch als ein Merkmal der Kosten verwendet werden, da dies dazu beiträgt, die unrentabelsten (oder bedürftigsten) Teile des Unternehmens zu identifizieren.

Grundlagen der Rechnungslegung

Um alle Kosten zu kontrollieren, ist eine sorgfältige Abrechnung erforderlich. Es tritt auf Kostenarten wie:

• Direkte und verteilte Materialkosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (diejenigen, die sich auf Ressourcen beziehen, die beim Herstellungsprozess von Waren oder bei der Erbringung von Dienstleistungen, bei der Abschreibung von Ausrüstungsgegenständen usw. auf nicht menschliche Faktoren).
• Direkte und verteilte Ausgaben für Mitarbeiter (alle Zahlungen, die direkt oder indirekt mit dem Personal zusammenhängen).
• Indirekte Herstellungskosten.

Gleichzeitig müssen bei der Durchführung der Rechnungslegung die Gesamtkosten der im Rahmen der Arbeitstätigkeit aufgewendeten Ressourcen sowie die Lohnkosten, Versicherungsprämien und die Kosten der technischen Faktoren der Mitarbeiter berücksichtigt werden - absolut alle mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Kosten sind in der Finanzbuchhaltung enthalten berichten.

Für Profis: Kredite und Lastschriften

Wir setzen das Gespräch darüber fort, wie die Buchhaltungskosten mit Produktion und Verkauf verbunden sind. Ihre Buchung kann unter Verwendung von Verwaltungskonten (für die Belastung der Konten 811, 812, 824, 835 und für die Ausleihe der Konten 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 unter obligatorischer Anwendung eines Arbeitskontenplans des Unternehmens aufgrund fehlender Salden auf den Konten des achten Kontos erfolgen Klasse) oder ohne sie (die letztgenannte Methode eignet sich eher für Unternehmen, die sich auf die Herstellung einer Warengruppe oder die Erbringung einer Dienstleistungsgruppe konzentrieren. Operationen werden mit der Belastung von Konto 215 und Darlehen 211, 531, 533, 544 durchgeführt).

Fazit

Man kann mit Sicherheit sagen, dass die mit Produktion und Verkauf verbundenen Kosten aus steuerlicher Sicht ein eher umstrittenes Thema sind. Einerseits werden gesonderte Sondersteuern auf sie erhoben, andererseits können sie mit einigem Aufwand problemlos im Rahmen der Einkommensteuer erhoben werden. Es gibt viele Möglichkeiten, solche Kosten zu klassifizieren, und es ist nicht möglich, eine davon als die einzig richtige zu wählen. Obwohl die Steuerbehörden in der Regel sehr tolerant gegenüber Produktions- und Vertriebskosten sind, sind sie besonders angetan von den mit Produktion und Verkauf verbundenen Kosten für den persönlichen Transport, das Land und die Ausstattung einiger nicht ganz Büroräume.