Konto 77 "Latente Steuerverbindlichkeiten"

Konto 77 "Passive latente Steuern"Sie verwenden eine juristische Person, die Abzüge vom Gewinn vornimmt. Dieser Buchhaltungsartikel weist eine Reihe von Merkmalen auf. Lassen Sie uns näher darauf eingehen Konto 77. Der Artikel enthält auch Beispiele für Transaktionsbuchungen.

Gewinnmargendifferenz

Bei der Erstellung von Steuerberichten und -abrechnungen fällt der Zeitpunkt des Einkommenseingangs nicht immer zusammen. Aufgrund der Tatsache, dass die Gesetzgebung spezielle Regeln für die Zusammenfassung von Informationen zum Bilanzgewinn vorsieht, weichen die Ergebnisse zum Jahresende erheblich von den angegebenen Indikatoren ab. Diese Situation tritt beispielsweise bei verschiedenen Methoden zur Berechnung der Abschreibung auf. Die beschleunigte Berechnung der in der Steuerbilanz verwendeten Beträge ist für den Jahresabschluss nicht akzeptabel. Die bei der Berechnung der Basis anfallenden Kosten sind höher als die Kosten der Rechnungslegung.

Was ist IT?

Wenn Aufwendungen für die Rechnungslegung später und in größerem Umfang als für die Steuerberichterstattung anfallen und Erträge früher ermittelt werden, schafft die Organisation Voraussetzungen für den Eintritt passiver Rechnungsabgrenzungsposten. Es gibt mehrere Faktoren, die zu dieser Situation beitragen. Unter den wichtigsten müssen folgende Umstände hervorgehoben werden:

1. Verwendung der Cash-Methode durch die Organisation bei der Bildung von Rückstellungen im Rahmen der Steuerbuchhaltung. Er geht davon aus, dass das Unternehmen den Erlös aus dem Versand von Produkten bis zum Eingang von Echtgeldern von der Gegenpartei erhält.
2. Differenzen bei der Berechnung der Abschreibungen auf Immobilien.

Aufgrund temporärer Differenzen erhöht sich anschließend der Betrag des Gewinnabzugs. Zur Berechnung der abgegrenzten Verbindlichkeit wird die Formel verwendet:

IT = zu versteuernde temporäre Differenz x aktuelles Gebot.

Buchhaltung

Ergebnis 77 sind verpflichtet, als mittelständisch eingestufte Unternehmen zu nutzen. Die Regeln für die Zusammenfassung von Informationen über sich ergebende Unterschiede bei der Gewinnermittlung sind in der PBU 18/02 verankert. Es legt die spezifischen Kosten der vom Unternehmen erhaltenen Beträge fest. Insbesondere PBU:

1. Unterteilt die Unterschiede in temporäre und permanente. Letztere beinhalten Einnahmen- oder Ausgabenfaktoren in einem der Konten. Sie führen zur Entstehung von Dauerverpflichtungen. Temporäre Differenzen treten für verschiedene Zeiträume und Methoden zur Ermittlung von Erträgen und Kosten in der Buchhaltung auf. Passive Rechnungsabgrenzungsposten sind damit verbunden.
2. Der Abzug vom Gewinn spiegelt sich in den Folgeperioden wider. Der sich ergebende bedingte Ertrag oder Aufwand in der Buchhaltung wird mit dem Wert der IT angepasst und mit dem Zinssatz multipliziert. Der als Ergebnis erhaltene Betrag wird in der Erklärung ausgewiesen.

Ausnahmen

Einige Unternehmen können möglicherweise nicht ausgeführt werden Ergebnis 77 in Buchhaltung. Dazu gehören Organisationen, die den vereinfachten Steuermodus verwenden. Zu diesen Unternehmen gehören kleine Unternehmen, gemeinnützige Einrichtungen sowie Teilnehmer am Skolkovo-Projekt. Die entsprechenden Entscheidungen für diese juristischen Personen müssen in der Finanzpolitik konsolidiert werden.

Ermittlung des aktuellen Abzugs vom Gewinn

Das Verfahren, nach dem es berechnet wird, muss in der Finanzpolitik erfasst werden. Unternehmen können eine der folgenden Definitionsoptionen verwenden: IT gemäß den aktuellen Rechnungslegungsinformationen berücksichtigen oder letztere nicht berücksichtigen. In der Zwischenzeit sollte der Betrag des aktuellen Abzugs in jedem Fall die Daten aus der Erklärung für den entsprechenden Zeitraum duplizieren. Wenn das Unternehmen die zweite Option wählt, muss es auch die IT aufzeichnen.

Ergebnis 77: 1C

Die im Unternehmen gebildete IT entspricht zwei Artikeln: 99 und 68. Using 77 Konto Buchhaltung nimmt der Fachmann folgende Eingaben vor:

1. Dt. 68 cd of account 77 - Abzug, der die Höhe der Einnahmen / Ausgaben reduziert.
2. Dt. 77 CD von Konto 68 - Rückzahlung von IT. Dieser Datensatz wird bei der Berechnung der Einkommensteuer zum Ende des Berichtszeitraums gebildet.
3. DT 77 CD-Konto 99 - Kündigung IT. Diese Operation steht unter dem Vorbehalt der Veräußerung des Vermögenswerts oder der Beseitigung der Umstände, die zu seiner Entstehung beigetragen haben.

Ergebnis 77 sollten Informationen zu jeder Art von Vermögenswerten separat widerspiegeln.

Grundversicherung Operationen

Dazu gehören der Eingang von Beiträgen und die Zahlung von Erstattungen. Zur Abrechnung der Vorgänge gelten. 22, 92 und Ergebnis 77.1. Die Analyse unter dem letzten Artikel wird nach Versicherungsart und Vertragsart durchgeführt. Die Bilanzierung von Grundversicherungsgeschäften erfolgt periodengerecht. Im Falle der Haftung wird eine Aufzeichnung gemacht:

DB account 77.1 Cd 92.1.

Merkmale der Abgrenzungsmethode

Bei einer solchen Aufwandsabrechnung werden die Versicherungsprämien gemäß Artikel 330 der Abgabenordnung zu dem Zeitpunkt in die Aufwendungen einbezogen, zu dem die Verpflichtung besteht, sie zugunsten der versicherten Person oder des Versicherten zu zahlen. In diesem Fall sollte der Vorfall in der absoluten Summe ausgedrückt werden, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen berechnet wird. Bei Anwendung der Abgrenzungsmethode werden zwei Einträge vorgenommen:

1. Entschädigung und Höhe der Entschädigung für Aufwendungen zur Minderung des Schadens, soweit sie erforderlich oder im Auftrag des Versicherers entstanden sind - DB vgl. 22,1 cd 77,1.
2. Zahlung des oben genannten Betrages - dB vgl. 77,1 cd 51.

Aufgelaufene Versicherungsleistungen können in der nächsten Rate enthalten sein. In diesem Fall wird eine Aufzeichnung erstellt:

DB 77.1 Cd 92.1.

Die Rückzahlung ermöglicht die Rückzahlung von Krediten, die einer Versicherungsgesellschaft gemäß den Bedingungen des Vertrages (DB 77.1 Cd 58) und in% auf diesen (DB 77.1 Cd 91) gewährt wurden.

Einkommensteuer

Für einige Versicherungsleistungen sollte eine individuelle Einkommenssteuer zu den festgelegten Sätzen erhoben werden. Die Entschädigung wird in solchen Fällen nach Abzug der persönlichen Einkommensteuer gezahlt. Die Versicherungsgesellschaft ist verpflichtet, diese Steuer auf Zahlungen in Fällen einzubehalten und abzuziehen, die durch behördliche Vorschriften festgelegt wurden. Dazu gehören:

1. Vorzeitige Beendigung des Vertrags über eine freiwillige langfristige Lebensversicherung vor Ablauf und Rückzahlung der Rückzahlungsbeträge.
2. Bei Vertragsabschlüssen geht es um den Schutz des Eigentums vor Risiken. Hierzu zählen unter anderem Haftpflichtversicherungsverträge zur Zerstörung / Zerstörung von Sachwerten.

Die Berechnung und Einbehaltung der persönlichen Einkommensteuer erfolgt auch bei Abschluss von Verträgen, die eine Entschädigung bei Sachschäden einer Person vorsehen.