Technologische Verluste in der Produktion: Standards, Buchhaltung, Transaktionen in der Buchhaltung

Technologische Verluste in der Produktion Waren nach Art. 254 der Abgabenordnung beziehen sich auf Materialkosten für steuerliche Zwecke. Die entsprechende Bestimmung ist in Absatz 7 dieses Artikels niedergelegt. Lassen Sie uns weiter überlegen, wie Berücksichtigung von technologischen Produktionsverlusten Waren.

Allgemeine Informationen

Die Abgabenordnung offenbart nicht das Konzept "technologische Verluste in der Produktion. "Heute definieren sie den Begriff innerhalb einer bestimmten Branche. Beispielsweise ist das Konzept in den für Back-, Heizkraft- und andere Unternehmen genehmigten Regeln offenbart. Sie sind auch festgelegt Produktionsausfallraten branchenspezifische Produkte. Im Rahmen des betrachteten Themas werden methodische Empfehlungen zum Einsatz von Kap. 25 Steuernummer. Sie enthalten einen Hinweis auf die Gründe, warum ttechnologische Verluste in der Produktion Waren. Wie in den Empfehlungen angegeben, werden sie durch die spezifischen Betriebsmerkmale der Ausrüstung bestimmt, auf der die Produkte hergestellt werden. In der Praxis technologische Verluste in der Produktion - Das ist Verschwendung. Dazu gehören die Überreste von Halbzeugen, Rohstoffen, Produkten, Produkten, die bei der Freigabe von Waren anfallen, sowie Gegenstände, die Verbrauchermerkmale verloren haben. Abfälle können zurückgegeben oder nicht zurückgegeben werden. Letztere werden nicht für die spätere Überlassung von Waren verwendet oder an Dritte verkauft.

Nuancen

Beim Transport von Sachgütern können technologische und natürliche Verluste auftreten. Um klar zu verstehen, was mit den Produkten passiert ist, müssen die Ursachen des Zustands identifiziert werden. Wenn Verluste durch eine Änderung der physikalisch-chemischen Eigenschaften verursacht werden, werden sie als natürliche Abnahme berücksichtigt. Beispielsweise können sie mit der Verdampfung von Wasser verbunden sein. Bleiben die physikalisch-chemischen Eigenschaften unverändert, gelten die Verluste als technologisch. Während des Transports blieb beispielsweise ein Teil des Zements an den Wänden des Tanks zurück. Seine Eigenschaften haben sich nicht geändert. Dementsprechend sind solche Verluste technologisch.

Lebensmittelindustrie

Während der Herstellung von Brot in verschiedenen Stadien entstehen verschiedene Verluste und Kosten. Letztere beinhalten solche Aufwendungen, die zwangsläufig durch den Garprozess bestimmt werden. Technologische Verluste bei der Herstellung von Brot sind mit dem Verbrauch von Mehl im Lager verbunden, einer Zunahme der Masse von Fertigwaren. Sie können ohne Qualitätseinbußen beseitigt werden. In den Anweisungen zur Einrichtung Produktionsausfallraten Waren zur Verfügung gestellt Abfall:

1. Vor der Stufe des Mischens von Halbzeugen. Sie stehen im Zusammenhang mit dem Versprühen von Mehl im Lager und im Mehlsiebfach, dem Rausschmeißen von Beuteln und dem Abstieg von Siebpflanzen.
2. Vom Kneten bis zum Einpflanzen in den Ofen. Sie sind mit der Streuung von Mehl beim Schneiden von Teig verbunden, dessen Verunreinigung.

Technologische Verluste bei der Herstellung von Milchprodukten sind wegwerfbar und nicht entfernbar. Letztere enthalten Rückstände von Rohstoffen auf dem Filter, die in der Apparatur brennen und kleben. Rückstände gelten als Rückstände in Behältern, Rohren usw. Durch Verschleiß von Ventilen, Fertigungsstraßen usw. können Verluste entstehen.

Sondermüll

Besondere Aufmerksamkeit verdienen technologische Verluste bei der Herstellung von PET-Flaschen. Unternehmen, die solche Waren herstellen, müssen die ordnungsgemäße Lagerung von Abfällen sicherstellen.Die meisten von ihnen sind recycelbar. Derzeit gibt es im Land mehrere Fabriken für die Verarbeitung von Kunststoffbehältern. Normative Gesetze stellen strenge Anforderungen an die Gewährleistung der Produktionssicherheit, um Umweltverschmutzung zu verhindern.

Abfallvermeidung

Jedes Unternehmen sollte Maßnahmen ergreifen, um die Höhe der Verluste zu verringern. Maßnahmen zur Verhinderung des Auftretens großer Abfallmengen sollten unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Branche entwickelt werden. Z.B, technologische Verluste bei der Herstellung von Wurstwaren reduziert durch Abkühlen, Aussetzen an eine kalte Dusche oder in einem kühlen Raum für 10-12 Stunden. Um den Verbrauch von Mehl zu verringern, ist es notwendig, dessen rationelle Verwendung beim Kneten von Teig sicherzustellen, um ein Überlaufen von Schalen und Gäranlagen zu verhindern. Darüber hinaus ist es wichtig, die Beutel vor Nässe zu schützen und die Gebrauchstauglichkeit der verwendeten Behälter sorgfältig zu überwachen. Besonderes Augenmerk sollte auf den Zustand des Absaugsystems, die Dichtheit der Mehlsieblinien gelegt werden.

Baumaterialien

Technologische Verluste bei der Betonherstellung bestehen hauptsächlich aus Rückständen von Zement und Kies. Wenn die Rohstoffe die festgelegten Anforderungen nicht erfüllen, werden sie ausgesiebt. Während der Lagerung treten Zementreste auf. Es wird nicht zur Herstellung von Baustoffen verwendet. Technologische Verluste bei der Herstellung von Asphaltbeton entstehen hauptsächlich durch unsachgemäßes Kneten. Dies kann wiederum durch eine falsche Dosierung, eine schlechte Rohstoffqualität usw. verursacht werden. Technologische Verluste bei der Herstellung von Asphalt und anderen Baustoffen sollten gesammelt und an speziellen Standorten oder in Behältern gelagert werden. Gemischabfälle können zur Landgewinnung verwendet werden. Es ist zu beachten, dass je höher der Automatisierungs- und Mechanisierungsgrad im Unternehmen ist, desto mehr Rohstoffverschwendung und weniger Reste des Gemisches anfallen, dessen Qualität nicht GOST-konform ist.

RDS 82-202-96

Dieses Gesetz legt Standards für schwierige Abfälle und Rohstoffverluste im Bauwesen fest. Alle Materialien sind in mehrere Gruppen unterteilt. Beispielsweise sollte gemäß RDS der Mindestverlustkoeffizient der Asphaltmischung nicht mehr als 2% betragen. Die Indikatoren werden für fast alle in der Industrie verwendeten Materialien gesetzt. Sie werden zur Bestimmung des Gesamtabfallvolumens bei der Herstellung von Fertigprodukten verwendet. Z.B, Bildungsberechnung technologische Verluste bei der Herstellung von Nägeln basierend auf einem Koeffizienten von 1.

Besteuerung

Berücksichtigung von technologischen Produktionsausfällen im Rahmen der Materialkosten durchgeführt. Die einschlägigen Bestimmungen sind in Artikel 254 der Abgabenordnung niedergelegt. Der Kodex sieht keine Regelungen vor. Dies bedeutet, dass das Unternehmen die Abfälle in dem Volumen widerspiegeln kann, in dem sie aufgetreten sind. Zwingende Voraussetzungen sind in diesem Fall Dokumentation von technologischen Verlusten in der Produktion und die Gründe für ihre Anzahl. Diese Anforderungen sind in Artikel 252 der Abgabenordnung festgelegt. Ein ähnlicher Hinweis ist in den Leitlinien für die Verwendung von Kap. 25 des Kodex. Bei Steuerprüfungen legen die Inspektoren besonderes Augenmerk auf die Unterlagen, aus denen die Höhe der technologischen Verluste hervorgeht.

Begründung

In einem der Schreiben des Finanzministeriums wird erläutert, dass die Standards für technologische Verluste vom Unternehmen unabhängig auf der Grundlage der Art der Tätigkeit und der spezifischen Rohstoffe festgelegt werden. Entsprechende Indikatoren sind in Sondergesetzen festgelegt. Als eine von ihnen ist eine technologische Landkarte. Seine Form wird vom Unternehmen eigenständig entwickelt. Der Arbeitsplan gibt den Prozentsatz oder die Anzahl der zulässigen Material- / Rohstoffverluste für jeden Produkttyp an.

Kontrolle

Berechnung der technologischen Verluste in der Produktion Das Unternehmen kann Waren selbständig ausführen (sofern es geeignete Mitarbeiter gibt). Die Organisation kann sich auch an spezialisierte Unternehmen wenden, die mit der Kartierung von Rohstoffen befasst sind. Verfügt das Unternehmen über eigene kompetente Mitarbeiter, müssen diese die Menge des tatsächlichen Abfalls ständig überwachen. Wenn der Betrag die vom Unternehmen genehmigte Norm überschreitet, kann die Steueraufsicht zusätzliche Einkommenssteuer erheben. Der Anstieg kann zum Beispiel auf die Verwendung von minderwertigen Materialien zurückzuführen sein. Erhöhte Verluste in diesem Fall müssen dokumentiert werden. Hierfür ist eine Handlung in beliebiger Form zulässig. Dies kann zum Beispiel darauf hinweisen, dass aufgrund des Fehlens des erforderlichen Geldbetrags entschieden wurde, minderwertige Rohstoffe zu kaufen, die von den in der Karte vorgesehenen abweichen. Daher kann seine Verwendung zu einer Erhöhung führen technologische Verluste in der Produktion Waren. Wenn der Überschuss der festgestellten Abfallmenge regelmäßig geworden ist, ist es ratsam, die Karte zu überarbeiten.

Abfallentsorgungsregeln

Aufgrund der Tatsache, dass technologische Verluste im Zusammenhang mit Materialkosten stehen, ist das Verfahren zu deren Erfassung als Kosten in Artikel 272 der Abgabenordnung geregelt. Gemäß seinen Bestimmungen erfolgt die Reflexion von Abfällen am Tag der Übergabe von Materialien an die Werkstatt für die Freigabe von Waren. Bei der Beurteilung von Verlusten ist zu berücksichtigen, dass der Waren- und Materialaufwand in Buchhaltungs- und Steuerberichten unterschiedlich gebildet wird. Im letzteren Fall gilt dies nicht für betriebsfremde Aufwendungen und Aufwendungen, die sich in einem Sonderauftrag niederschlagen. Dementsprechend stimmt der Betrag in den Berichten möglicherweise nicht überein.

Berechnung der technologischen Verluste in der Produktion

Es wird durchgeführt, um die Höhe der direkten Kosten zu ermitteln, die auf den Restlohn entfallen. Unternehmen, die Rohstoffe verarbeiten und verarbeiten, verwenden für die Berechnung die Menge der für einen Monat in die Produktion übertragenen Materialien. Gleichzeitig sollten die Bestimmungen von Artikel 319 der Abgabenordnung nicht außer Acht gelassen werden. Es zeigt an, dass der Indikator abzüglich technologischer Verluste genommen wird. Betrachten Sie ein Beispiel. Angenommen, von 500 kg an die Linie abgegebenem Altmetall bleiben 50 kg als Teil des Altmetalls übrig. Die technologischen Verluste betrugen 5 Kilogramm. Der Wert der direkten Kosten für August 2016 beträgt 20 Tausend Rubel. Angenommen, das Unternehmen hatte zu Beginn des Monats keine laufenden Arbeiten. Dementsprechend ist es möglich, die Höhe der direkten Kosten zu bestimmen, die am Monatsende im Lohn verbleiben:

20.000 x 50 / (500-5) = 2020 Rubel.

Wichtiger Punkt

Dabei ist zwischen Wertstoffen und technologischen Verlusten zu unterscheiden. Sowohl diese als auch diese entstehen bei der Freigabe von Waren. In Übereinstimmung mit Art. 254 der Abgabenordnung wird der Restmüll als Restmenge von Materialien, Rohstoffen, Halbzeugen, Kühlmitteln und anderen Ressourcen bezeichnet, die bei der Herstellung von Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen, teilweise verlorenen Verbrauchereigenschaften entstanden sind. Insofern werden sie mit erhöhten Kosten (reduzierter Warenausstoß) oder nicht bestimmungsgemäß eingesetzt. Der Hauptunterschied besteht somit in der Möglichkeit der nachträglichen Nutzung oder des Weiterverkaufs an Dritte.

Technologische Verluste in der Produktion: Verkabelung

Unwiderrufliche Abfälle bringen dem Unternehmen keine wirtschaftlichen Vorteile. Dementsprechend können sie nicht als Vermögenswerte bilanziert und bewertet werden. Die entsprechenden Bestimmungen sind im Abschlusskonzept der Marktwirtschaft der Russischen Föderation enthalten. Ähnliche Regeln für technologische Produktionsverluste werden durch eine Reihe von Industrieempfehlungen untermauert.

MwSt.-Rückerstattung

Bei der Abschreibung von Kosten als produktionstechnische Verluste oder natürliche Verluste haben Spezialisten oft Schwierigkeiten. Zunächst stellt sich die Frage, ob die Mehrwertsteuer wiederhergestellt werden muss, deren Höhe für diese Ausgaben erforderlich ist.Wenn wir von Verlusten sprechen, die innerhalb der vom Unternehmen festgelegten Grenzen aufgetreten sind, gibt es keine steuerlichen Anforderungen in der Abgabenordnung. Dementsprechend besteht keine Notwendigkeit, die Mehrwertsteuer wiederherzustellen. Das Finanzministerium hat in einem Schreiben vom 2004 die überhöhten Verluste geklärt. Das Ministerium wies insbesondere darauf hin, dass bei Feststellung eines erheblichen Mangels die Steuer erstattungsfähig ist. Dies ist darauf zurückzuführen, dass Einrichtungen im Ruhestand nicht für steuerpflichtige Zwecke verwendet werden. Dementsprechend fordern die Aufsichtsbehörden die Rückerstattung der Mehrwertsteuer bei Inspektionen. Nach Ansicht einiger Experten verstößt diese Position jedoch gegen die Bestimmungen der Abgabenordnung. Daher hat der Zahler das Recht, die auf Verluste entfallende Steuer nicht zurückzufordern.

Ausnahmefälle

In der Zwischenzeit ist die Verpflichtung zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer in Artikel 170 der Abgabenordnung verankert. Paragraph 3 besagt, dass wenn ein Zahler in den in Paragraph 2 derselben Norm genannten Fällen Steuerbeträge akzeptiert, die entsprechenden Mehrwertsteuerbeträge für die Erstattung oder den Abzug vom Budget abgezogen werden sollten. Klausel 2 enthält eine geschlossene Liste dieser Situationen:

1. Produkte werden in Betrieben eingesetzt, die nicht steuerpflichtig sind (davon ausgenommen).
2. Der Verkaufsort für Waren ist das Territorium Russlands.
3. Produkte werden von Unternehmen gekauft, die keinen Steuerzahlerstatus haben oder von den Haushaltsverpflichtungen befreit sind.
4. Der Erwerb von Waren ist mit Vorgängen verbunden, die gemäß Artikel 146 der Abgabenordnung (Absatz 2) nicht als Umsatz erfasst werden.

Die angegebenen Bestimmungen von Art. 170 des Kodex regeln nicht die Gründe für die Steuerrückerstattung bei technologischen Produktionsausfällen, die über die Standards hinausgehen. Darüber hinaus in Kap. 21 der Abgabenordnung gibt es diesbezüglich keine direkte Richtlinie. Dementsprechend hat der Zahler das Recht, die zuvor zum Abzug angenommene Mehrwertsteuer im Falle von übermäßigen Verlusten nicht wiederherzustellen. Gleichzeitig muss die wirtschaftliche Einheit alle Risiken unter Berücksichtigung der Besonderheiten ihrer Tätigkeiten bewerten und erforderlichenfalls ein Verfahren vor Gericht vorbereiten.

Beispiel

Überlegen Sie, wie es in der Praxis möglich ist, die Größe der Verluste zu bestimmen. Nehmen wir an, ein Unternehmen produziert Waren aus Altmetall. Die Norm für produktionstechnische Verluste beträgt 1%. Im 1. Quartal 2015 erhielt das Unternehmen ein Darlehen für den Einkauf von Rohstoffen. Im Juli desselben Jahres wurden 500 kg Schrott zu Lasten von Fremdmitteln zu einem Preis von 20 Rubel / kg gekauft. Das Darlehen wurde mit Zinsen zurückgezahlt. Der Wert von% vor der Annahme der Werte betrug 200 Rubel. Im August hat das Unternehmen alle Rohstoffe für die Produktion freigegeben. Im dritten Quartal wird das Unternehmen in der Lage sein, 5 kg Schrott (500x1%) zu reflektieren. Nehmen wir an, dass das Volumen der realen Verluste innerhalb des Standards lag. In der Steuererklärung wird ihr Wert 100 Rubel betragen. (20 Rubel. X 1% x 500 Rubel.) Die Höhe der Zinsen für das Darlehen sollte gemäß Artikel 65 der Abgabenordnung den nicht betrieblichen Aufwendungen zugerechnet werden. In der Buchhaltung ist sie im tatsächlichen Materialaufwand nach RAS 5/01 enthalten. In diesem Fall wird der anfängliche Altmetallpreis 10.200 Rubel betragen. (20 x 500 + 200). Die Kosten für technologische Produktionsverluste werden wiederum 102 Rubel betragen.

Natürlicher Niedergang

Da es sich um einen Verlust in Form einer Gewichtsreduzierung der Ware handelt, bleibt deren Qualität im Rahmen der Anforderungen erhalten. Der natürliche Rückgang ist eine Folge von Änderungen der physikochemischen oder biologischen Eigenschaften. Mit anderen Worten, es ist ein Indikator für den zulässigen Wert unwiederbringlicher Verluste. Dieser Indikator wird bestimmt durch:

1. Bei der Lagerung von Sachgütern - für den gesamten Zeitraum durch Vergleich seiner Masse mit dem Gewicht der tatsächlich im Lager angenommenen Waren.
2. Beim Transport von Waren und Materialien - durch Vergleich der in den Begleitpapieren angegebenen Masse mit dem Gewicht der vom Empfänger akzeptierten Produkte.

Merkmale der Komposition

Natürlicher Rückgang beinhaltet nicht:

1. Technologische Verluste.
2. Verschwendung aus der Ehe.
3. Wertverluste, die während des Transports und der Lagerung im Zusammenhang mit Verstößen gegen die Anforderungen von technischen Bedingungen, Normen, Betriebsvorschriften, Mängeln der Schutzausrüstung, Verpackungsschäden usw. aufgetreten sind.

In der Zusammensetzung des natürlichen Schadens sind auch Abfälle aus der Reparatur, der Vermeidung von Geräten zur Lagerung und zum Transport von Gütern und Materialien nicht enthalten. Es sind nicht alle Arten von Unfallschäden erfasst.

Standards

Sowohl in der Rechnungslegung als auch in der Steuerbilanz werden Verluste, die durch natürlichen Niedergang entstanden sind, gemäß den von der Regierung genehmigten Normen ermittelt. In diesem Fall bleiben die bisherigen Koeffizienten vor Einführung neuer Indikatoren wirksam. Es ist anzumerken, dass das Vorhandensein genehmigter Standards nicht bedeutet, dass das Unternehmen die berechneten Kostenbeträge automatisch abschreiben kann. Zunächst ist der tatsächliche Mangel oder die Diskrepanz zwischen den in den Begleitpapieren angegebenen Informationen und der tatsächlichen Verfügbarkeit von Objekten bei deren Annahme festzustellen. Mit anderen Worten, die Tatsache der Verluste und ihre Gesamtgröße sollten erfasst werden. Die identifizierten Beträge sind im Jahresabschluss der DB SCH zugeordnet. 94. Danach wird der Grenzwert gemäß den normativen Indikatoren berechnet.

Lagerung

Wenn die Rohstoffe, die beim Unternehmen angekommen sind, bevor sie an die Produktionslinie gesendet wurden, auf Lager sind (im Gefrierschrank, Kühlschrank), kann es zu einer natürlichen Abnahme kommen. Sein Auftreten ist in Bezug auf bereits freigegebene, aber nicht verkaufte Waren möglich. Der erkannte Mangel muss sich in dB sc widerspiegeln. 94 und cd der jeweiligen rechnung. Wenn die Punktzahl versetzt ist. 10, dann wird der natürliche Rückgang als Teil der Produktionskosten wirken. Dementsprechend wird der Betrag in den Konten ausgewiesen, in denen Informationen zu den Kosten zusammengefasst sind. Dazu gehören sch. 20 und 25. Werden Verluste an Gütern und Fertigerzeugnissen festgestellt, sollte sich der natürliche Rückgang in dB niederschlagen, vgl. 44. Überschüssige Verluste werden auf dem Lastschriftkonto ausgewiesen. 91,2.

Transport

Fehlende oder fehlerhafte Materialien, die beim Empfang der empfangenen Materialien gefunden wurden, werden in einer bestimmten Reihenfolge berücksichtigt. Die Ermittlung der Beträge erfolgt durch Multiplikation der identifizierten Menge mit dem Verkaufswert (Vertragswert). Dies bezieht sich auf den vom Lieferanten festgelegten Preis. Andere Beträge, einschließlich der Transportkosten und der darauf entfallenden Mehrwertsteuer, werden nicht berücksichtigt. Schäden und Fehlmengen werden von der CD des Girokontos entsprechend dB abgebucht, vgl. 94. Sie werden den Transport- und Beschaffungskosten oder den Wertabweichungen der Vorräte zugerechnet (vgl. 16). Die Höhe der Mehrwertsteuer in dem Teil, der auf natürliche Weise abnimmt, kann das Unternehmen nach den allgemeinen Regeln zum Abzug annehmen.

Optional

Die Reflexion beschädigter und fehlender Materialien, die über die Normen für natürliche Verluste hinausgehen, erfolgt zu tatsächlichen Kosten. Darüber hinaus umfasst es:

1. Der Preis für Rohstoffe ohne Mehrwertsteuer. Wird bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren ein Mangel oder eine Verschlechterung festgestellt, werden die Verbrauchsteuern berücksichtigt.
2. Die Höhe der Transport- und Beschaffungskosten, die vom Käufer des Produkts zu tragen sind. Darüber hinaus wird dies in dem Teil berücksichtigt, der sich speziell auf beschädigte oder fehlende Materialien bezieht.
3. Die Mehrwertsteuer in Verbindung mit den Transportkosten, die sich aus dem Erwerb und den Rohstoffkosten ergeben.

Überhöhte Verluste müssen von den Verantwortlichen erstattet werden. Ist dies nicht möglich, werden sie zur Reduzierung des Finanzergebnisses abgeschrieben und nicht zur Reduzierung der Bemessungsgrundlage bei der Berechnung der Einkommensteuer herangezogen.