Audit (übersetzt aus dem Lateinischen bedeutet „zuhören“) ist eine Form der Finanzkontrolle über die Aktivitäten verschiedener Unternehmen und Organisationen. Das Gesetz sieht eine jährliche Pflichtprüfung vor.
Das Prüfungsverfahren muss alle Organisationen durchlaufen, unabhängig von Tätigkeitsbereich und Rechtsform. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung kommt der Abschlussprüfer zu dem Schluss. In diesem Artikel erfahren Sie, welche Arten von Prüfberichten derzeit existieren.
Vorlage des Prüfungsberichts
Vor Vorlage seines Prüfungsurteils muss der Abschlussprüfer auf der Grundlage der Ergebnisse der Abschlussprüfung schriftlich Auskunft geben. Diese Informationen enthalten Informationen zu den festgestellten Mängeln, die zu wesentlichen Mängeln im Jahresabschluss führen können. Dieses Dokument ist für die obligatorische Überprüfung erforderlich. Während des Audits, das von der überprüfenden Person initiiert wurde, wird das Dokument erstellt, wenn diese Klausel im Vertrag vorgeschrieben ist.
Die schriftlichen Prüfungsinformationen sind ein vertrauliches Dokument. Wenn infolge der Prüfung erhebliche Mängel im Jahresabschluss festgestellt werden, sollte dieser Jahresabschluss fertiggestellt werden. Das berichtende Unternehmen ist dem Prüfungsbericht selbst beigefügt.
Für den Fall, dass der Prüfungsbericht nach Vorlage des Prüfungsberichts erstellt wird, muss der letzte Teil des Berichts eine Liste von Korrekturen enthalten, die in diesen Berichten vorgenommen werden sollten, damit er als zuverlässig anerkannt wird.
Die Prüfungsorganisation kann die überarbeiteten Jahresabschlüsse des Unternehmens auf jede andere Art und Weise bereitstellen, um den Benutzern eine umfassende und zuverlässige Darstellung der Änderungen zu bieten, die an diesen Abschlüssen vorgenommen werden müssen.
Was beinhaltet ein Auditbericht?
Unabhängig von der Art muss der Inhalt der Prüfungsberichte Folgendes enthalten:
- die Studie auf der Grundlage von Beweisprüfungen, die die Angaben im Jahresabschluss über die wirtschaftliche Tätigkeit des geprüften Unternehmens bestätigen;
- Bewertung der Einhaltung der Regeln und Methoden der Rechnungslegung sowie der Regeln für die Aufstellung von Abschlüssen;
- Identifizierung der wichtigsten Bewertungsinformationen, die bei den Leitungsgremien des zu prüfenden Unternehmens während der Erstellung des Rechnungslegungsberichts eingegangen sind;
- Einschätzung des Grundverständnisses von Abschlüssen.
Der Prüfungsbericht sollte die Erklärung des Abschlussprüfers enthalten, dass die Prüfung ausreichende Daten enthält, um ein Prüfungsurteil über die Zuverlässigkeit des Abschlusses gemäß den Rechnungslegungsvorschriften der Russischen Föderation abzugeben.
Aus dem Prüfungsbericht sollte hervorgehen, dass die Prüfung auf Stichprobenbasis durchgeführt wurde. Abschließend ist klar anzugeben, nach welchen Grundsätzen und Methoden ein Jahresabschluss geführt und ein Finanzbericht erstellt wird. Die wichtigsten Grundsätze und Methoden für die Rechnungslegung und Erstellung dieser Art der Berichterstattung sind in der russischen Gesetzgebung festgelegt.
Fazit Struktur
Jede Art von Prüfungsbericht über die Struktur gemäß den Rechtsvorschriften sollte aus drei Teilen bestehen: einleitend, analytisch und endgültig. Dem Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers ist der Rechnungslegungsbericht des Unternehmens beizufügen, für das die Prüfung durchgeführt wurde.
Der einleitende Teil spiegelt alle notwendigen Daten über das Unternehmen wider, das eine Prüfung durchführt oder einen Wirtschaftsprüfer, der unabhängig arbeitet.
Der analytische Teil ist in der Tat der Hauptteil, der die Ergebnisse der Prüfung widerspiegelt und Informationen über die allgemeinen Ergebnisse der Untersuchung des Rechnungslegungszustands des Unternehmens, die Zuverlässigkeit des Finanzkontrollsystems und die Einhaltung der Rechtsvorschriften des Unternehmens bei wirtschaftlichen Transaktionen enthält.
Der letzte Teil ist das Urteil der zuständigen Person in Bezug auf die Richtigkeit der von dem Unternehmen, das die Prüfung durchführt, vorgelegten Rechnungslegungsunterlagen. Der Prüfungsbericht des Unternehmens, für das die Prüfung durchgeführt wurde, ist dem Prüfungsbericht beizufügen. Wenn während des Prüfungsprozesses Verstöße festgestellt werden, sollten diese im Prüfungsbericht angegeben werden.
Die Stellungnahme des Inspektors muss unbedingt Folgendes enthalten: den offiziellen Namen, Einzelheiten der geprüften Organisation sowie zuverlässige Informationen über die Organisation, die die Prüfung durchgeführt hat (Name, Einzelheiten, Lizenznummern). Es ist auch notwendig, das Datum und die Unterschrift anzugeben.
Einteilung der Schlussfolgerungen
Der internationale Prüfungsstandard nennt verschiedene Arten von Prüfungsberichten:
- Unbedingter, positiver Bestätigungsvermerk (unverändert). Diese Art der Stellungnahme wird erstellt, wenn die geprüfte Institution oder Organisation die finanzielle Aktivität und Position verlässlich widerspiegelt. In Fällen, in denen mit dem Management der juristischen Person Meinungsverschiedenheiten hinsichtlich der Zulässigkeit und der Angemessenheit der gewählten Rechnungslegungsmethode bestehen, hat der Abschlussprüfer das Recht, die Abgabe eines vorbehaltlos positiven Bestätigungsvermerks zu verweigern.
- Geänderte Schlussfolgerung. Diese Schlussfolgerung wird herausgegeben, wenn Ungenauigkeiten im Jahresabschluss des Unternehmens vorliegen.
Geänderte Schlussfolgerung
Diese Schlussfolgerung wird in den Fällen abgegeben, in denen der Prüfer zu dem Schluss gelangt, dass die festgestellten Verzerrungen in der berichtenden Stelle zwingend korrigiert werden müssen.
Die folgenden Arten von geänderten Prüfungsberichten sind verfügbar:
- Bedingt positiver Abschluss mit Vorbehalt.
- Negative Schlussfolgerung.
- Ablehnung einer Stellungnahme.
Diese Arten von Prüfungsberichten sind die wichtigsten in der Kategorie bedingungslos positiv.
Reservierungsschluss
Ein qualifizierter Bestätigungsvermerk ist eine Art geänderten Bestätigungsvermerks des Abschlussprüfers. Diese Kategorie von Schlussfolgerungen wird erstellt, wenn bei der Prüfung Fälle von falscher Darstellung von Dokumenten aufgedeckt wurden, diese jedoch als nicht wesentlich für das Gesamtbild des Jahresabschlusses eingestuft wurden. Diese Art von Prüfungsbericht beschreibt die Grundlage für die Äußerung eines Prüfungsurteils mit Vorbehalt, einschließlich der verfügbaren Verzerrungen.
Und wenn es nicht möglich ist, verlässliche Nachweise für die Erstellung des Prüfungsberichts zu erhalten, besteht der Eindruck, dass der Einfluss nicht festgestellter Verzerrungen erheblich sein kann.
Negative Schlussfolgerung
Die Ausstellung eines solchen Prüfungsberichts bedeutet, dass die Person, die die Prüfung der Organisation durchführt, die rechtliche Zuverlässigkeit der übermittelten Informationen zum Stand der Finanzangelegenheiten nicht bestätigt. Dies ist in Ausnahmefällen der Fall, wenn dem Wirtschaftsprüfer, der die Prüfung durchführt, die Ungenauigkeit und Verfälschung des Jahresabschlusses des Unternehmens für alle wichtigen Indikatoren offensichtlich ist. Diese Art von Prüfungsberichten ist nicht so verbreitet.
Haftungsausschluss
In besonderen Fällen kann der Abschlussprüfer die Abgabe eines Prüfungsurteils verweigern. In welchen Fällen verweigert der Abschlussprüfer die Abgabe eines Prüfungsurteils? Im Falle einer Behinderung des Inspektors oder der Nichtvorlage ausreichender Informationen und Unterlagen für die Prüfung kann der Auditor die Abgabe eines Gutachtens verweigern. Diese Art des Bestätigungsvermerks im Prüfungsbericht wird auch dann erstellt, wenn zahlreiche Unsicherheiten vorliegen, die eine Beurteilung der Zuverlässigkeit des vorgelegten Jahresabschlusses nicht zulassen.
Normative Rechtsakte
Arten von Prüfungen und Prüfungsberichten unterliegen den folgenden Rechtsakten:
- Das Gesetz vom 1. Dezember 2007 über Selbstregulierungsorganisationen.
- Federal Auditing Standard von 2010.
- Das Gesetz über die Prüfungstätigkeit von 2001 ist das wichtigste Rechtsdokument in diesem Tätigkeitsbereich. Es gibt auch andere Vorschriften in Bezug auf die Prüfung.
Beispiele für verschiedene Arten von Prüfungsberichten
Wenn der Prüfer keine Verstöße feststellt, schlägt sich dies in einem bedingungslos positiven Ergebnis in etwa der folgenden Formulierung nieder: „Nach Ansicht der Organisation spiegelt die vorgelegte Berichterstattung die Zuverlässigkeit der Buchführungstätigkeit dieser Organisation für einen bestimmten Zeitraum vollständig wider.“
Der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers lautet unter Vorbehalt: "Der Jahresabschluss der juristischen Person spiegelt für den Berichtszeitraum zuverlässig die finanzielle Situation wider. Sie sollten jedoch auf die im erläuternden Bericht enthaltenen Informationen achten, dass die Rechtssache des Gerichts zwischen der geprüften und der physischen Person besteht." eine Person über die Zahlung von Sachschäden für Gesundheitsschäden im Zusammenhang mit beruflichen Tätigkeiten. Mr. Prozess ist nicht vorgesehen. "
Wesentliche Umstände, die den Inspektor dazu veranlassen, die Abgabe einer Stellungnahme zu verweigern, lassen sich in etwa wie folgt zusammenfassen: „Im Zusammenhang mit der Verweigerung der Zulassung zum Lager der Organisation ist es nicht möglich, bei der Bestandsaufnahme anwesend zu sein.“ Oder: "Aufgrund der Weigerung, den Nachweis für die Abschreibung von Vorräten zu erbringen, gibt es keine Möglichkeit, die Zuverlässigkeit von Rechnungslegungsberichten zu überprüfen und Schlussfolgerungen zu ziehen."
Bei erheblichen Widersprüchen mit dem Manager oder bei dem Verdacht, dass der Abschlussprüfer in Bezug auf die Zuverlässigkeit der Informationen irregeführt wird, kann der negative Schluss wie folgt lauten: „Aufgrund der Ungenauigkeit der vorgelegten Finanz- und Rechnungslegungsberichte ist es nicht möglich, die Daten für den angegebenen Zeitraum zu bewerten.“
Fazit
In der internationalen Praxis ist die Prüfung in allen Bereichen der Wirtschaftstätigkeit weit verbreitet. Zweck der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ist die Durchführung unabhängiger Prüfungen der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens.
In Russland ist eine solche Tätigkeit ein relativ neuer Wirtschaftszweig. Wir sollten nicht vergessen, dass das Gesetz einen Artikel über wissentlich falsche Schlussfolgerungen vorsieht. Die Tatsache, absichtlich falsche Schlussfolgerungen zu ziehen, ist die Grundlage dafür, den Abschlussprüfer zur Rechenschaft zu ziehen. Der Prüfungsbericht ist im Wesentlichen ein unabhängiger Beweis für die Objektivität und Zuverlässigkeit der Berichterstattung der Organisation.