Τα πάγια που χρησιμοποιούνται στην εταιρεία φθείρονται με την πάροδο του χρόνου και η αξία τους μειώνεται. Ως εκ τούτου, τα πρόσωπα που ασκούν δραστηριότητες και κατέχουν περιουσιακά στοιχεία στο μητρώο πάγιων περιουσιακών στοιχείων καθιστούν τις λεγόμενες κρατήσεις αποσβέσεων. Χάρη σε αυτές, η αρχική αξία αυτού του παγίου στοιχείου αναγνωρίζεται σταδιακά στα φορολογικά έξοδα.
Οι αποσβέσεις (Α) είναι ένας όρος που ορίζει τη μείωση της αξίας ενός αντικειμένου σε μια δεδομένη στιγμή ως αποτέλεσμα της χρήσης του. Και εφαρμόζεται σε πάγια περιουσιακά στοιχεία και καθορίζει την πραγματική αξία του αντικειμένου.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, ένας επιχειρηματίας μπορεί να επιταχύνει την περίοδο Α των πάγιων περιουσιακών στοιχείων αυξάνοντας το κανονικό ποσοστό απόσβεσης. Η Ταχεία Γραμμική Α μπορεί να εφαρμοστεί μόνο σε αντικείμενα που χρησιμοποιούνται σε επικίνδυνες συνθήκες ή υπόκεινται σε ταχεία τεχνολογική πρόοδο. Αυτό θα συζητηθεί στο πλαίσιο αυτού του άρθρου.
Ουσία και έννοια
Η ταχεία απόσβεση βασίζεται στις αρχές της γραμμικής Α. Αυτό σημαίνει ότι όλα τα τέλη είναι ίσα, αλλά το κόστος τους είναι υψηλότερο από ό, τι στην περίπτωση της γραμμικής απόσβεσης. Τα πάγια στοιχεία διακανονίζονται σε συντομότερο χρονικό διάστημα.
Η ουσία της επιταχυνόμενης απόσβεσης έχει ως εξής: οι επιχειρηματίες μπορούν να συντομεύσουν την περίοδο Α με την εφαρμογή των υψηλότερων επιτοκίων τους. Φυσικά, αυτό είναι δυνατό μόνο μετά την εκπλήρωση ορισμένων απαιτήσεων, όπως η χρήση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων σε συνθήκες που υποδηλώνουν την ταχεία κατανάλωσή τους ή στην οποία παρατηρείται ταχεία τεχνολογική πρόοδος.
Είναι προτιμότερο να χρησιμοποιούνται αυξημένες τιμές απόσβεσης για κτίρια, οχήματα και εξοπλισμό σε συνθήκες αυξημένης φθοράς. Η νομοθεσία παρέχει λεπτομερείς οδηγίες σχετικά με τη δυνατότητα εφαρμογής υψηλότερων προτύπων A.
Η ταχεία απόσβεση αυξάνει το ποσό που αφαιρείται από τα ενσώματα πάγια, μειώνοντας παράλληλα τον όρο Α και το ποσό των φόρων.
Για ποιο λόγο χρησιμοποιείται;
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η επιτάχυνση της απόσβεσης μπορεί να εφαρμοστεί σε όλους τους τύπους παγίων περιουσιακών στοιχείων. Ο επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να αυξήσει τα ποσοστά που προκύπτουν από τον κατάλογο των κανόνων Α, χρησιμοποιώντας τους κατάλληλους δείκτες για:
- κτίρια και κατασκευές που χρησιμοποιούνται σε χειρότερες ή κακές συνθήκες.
- μηχανές, συσκευές και οχήματα (εκτός από το ναυτικό) που χρησιμοποιούνται εντονότερα σε σύγκριση με τις μέσες συνθήκες ή απαιτούν ειδική τεχνική απόδοση ·
- μηχανές και εξοπλισμό που υπόκεινται σε ταχεία τεχνολογική πρόοδο.
Όλες οι βασικές προϋποθέσεις για τη χρήση αυτής της μεθόδου παρατίθενται στο άρθρο. 259.3 του Κώδικα Φορολογίας.
Όροι χρήσης
Η ταχεία απόσβεση είναι η μετάφραση της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου στο κόστος παραγωγής με επιτάχυνση.
Δεδομένου ότι οι εκπτώσεις αυτές γίνονται αποδεκτές ως έξοδα φόρου εισοδήματος, οι φορολογικές κανονιστικές πράξεις ρυθμίζουν αυστηρά το ζήτημα των επιταχυνόμενων διαγραφών.
Όταν υποτιμάται ένα περιουσιακό στοιχείο με επιτάχυνση, επιτρέπεται μία από τις πιθανές αναλογίες αύξησης της απόσβεσης. Η απαγόρευση εισαγωγής πολλών συντελεστών πριν από αυτό περιέχεται μόνο στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών, αλλά από το 1,01. Το 2014, κατοχυρώθηκε στην παράγραφο 259.3 του φορολογικού κώδικα.
Ο φορολογούμενος πρέπει να αναφέρει στη λογιστική πολιτική ποιο αποδεκτό δείκτη θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό του Α με το επιτόκιο.
Οι βασικές προϋποθέσεις για τη χρήση αυτού του τύπου επιταχυνόμενης απόσβεσης:
- την επείγουσα ανάγκη να διαγραφεί γρήγορα το αντικείμενο.
- με αυξημένο φορτίο εξοπλισμού κατά την έναρξη της δραστηριότητας.
- εάν τα αντικείμενα αυτά περιλαμβάνουν: ηλεκτρονικό εξοπλισμό, παρωχημένα μοντέλα,
- όταν ρυθμίζει το φορτίο σε ένα μη κυκλοφορούν ενεργητικό.
- προβλήματα με χρεώσεις κεφαλαίων.
Καταστάσεις εφαρμογής μεθόδου
Ο κατάλογος των καταστάσεων που επιτρέπουν τη χρήση επιτοκίων επιταχυνόμενης απόσβεσης:
- Συνθήκες επιθετικού περιβάλλοντος. Η εισαγωγή ενός συντελεστή αποδίδεται σε λειτουργικά συστήματα που λειτουργούν με κριτήρια υψηλής περιβαλλοντικής επιθετικότητας. Αύξηση συντελεστή A όχι μεγαλύτερη από 2.
- Η διεξαγωγή των εργασιών γεωργικής παραγωγής συνεπάγεται ταχεία απόσβεση όλων των πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Η αύξηση του συντελεστή δεν είναι μεγαλύτερη από 2.
- Το έργο της εταιρείας στη βιομηχανική ή τουριστική-ψυχαγωγική ζώνη δίνει το δικαίωμα χρήσης του συντελεστή εντός 2 σε όλες τις εγκαταστάσεις OS που χρησιμοποιούνται στην εργασία.
- Για τα αντικείμενα στον ισολογισμό του εκμισθωτή (μισθωτή) παγίων περιουσιακών στοιχείων - συντελεστής 3.
- Αίτηση για παραγωγή υπεράκτιων υδρογονανθράκων. Το δικαίωμα σε αυτή την απόσβεση με συντελεστή που δεν υπερβαίνει το 3 προβλέπεται για εταιρείες που έχουν άδεια για τη συγκεκριμένη δραστηριότητα και για φορείς εκμετάλλευσης υπεράκτιας παραγωγής πετρελαίου. Η εξαίρεση αυτή ισχύει για τον εξοπλισμό που χρησιμοποιείται για την ανάπτυξη ενός νέου πεδίου.
- Από την 1η Ιανουαρίου 2008, η απόσβεση των 3 φορές εφαρμόζεται στην παροχή νερού και αποβλήτων ενεργητικού στον κατάλογο, η οποία εγκρίθηκε από το Υπουργικό Συμβούλιο της Ρωσίας.
Ο φορολογικός κώδικας δεν απαγορεύει την εισαγωγή πολλών συντελεστών για διάφορες ομάδες λειτουργικών συστημάτων. Οι πτυχές της εφαρμογής των συντελεστών πρέπει να αναφέρονται στη λογιστική πολιτική της εταιρείας.
Υπολογισμός
Στη λογιστική αυτή η μέθοδος ονομάζεται επίσης μέθοδος μειωμένης ισορροπίας, όπου η βάση της εφαρμογής είναι η υπολειμματική αξία του λειτουργικού συστήματος, ο συντελεστής επιτάχυνσης και ο χρόνος χρήσης (χρήσιμος).
Ο τύπος επιταχυνόμενης απόσβεσης έχει ως εξής:
Α = St / SPI * Κ,
όπου Α είναι το άθροισμα των αποσβέσεων απόσβεσης, τόνοι.
St - η υπολειμματική αξία του περιουσιακού στοιχείου στην αρχή του έτους, τόνοι.
SPI - χρόνος χρήσης των περιουσιακών στοιχείων, έτη,
K είναι ο συντελεστής επιτάχυνσης. Η μέγιστη τιμή είναι 3. Για τις μικρές επιχειρήσεις, όχι μεγαλύτερη από 2.
Αποδόσεις
Ο συντελεστής επιτάχυνσης είναι ένας σταθερός δείκτης που καθορίζεται από το νόμο και χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό της επιταχυνόμενης απόσβεσης των παγίων περιουσιακών στοιχείων εάν η εταιρεία έχει βάση.
Αυτός ο δείκτης κυμαινόταν από 2 έως 3.
Χρησιμοποιώντας αυτόν τον δείκτη, ο κατασκευαστής καθορίζει το κόστος της απόσβεσης του λειτουργικού συστήματος στην τελική τιμή του προϊόντος, λαμβάνοντας υπόψη τον πολλαπλασιασμό του δείκτη αυτού.
Τελικά, τα ποσά αυτά αντικατοπτρίζονται στο συνολικό κόστος παραγωγής προς την κατεύθυνση της ανάπτυξης, γεγονός που συμβάλλει στην αντιστάθμιση του κόστους εξοπλισμού και στη μείωση του ποσού των φορολογικών πληρωμών.
Οι συντελεστές που αυξάνουν τις χρεώσεις απόσβεσης που χρησιμοποιούνται σε αυτή τη βάση μπορούν να είναι το πολύ:
- 1.2 στην περίπτωση κτιρίων και κατασκευών που χρησιμοποιούνται σε χειρότερες συνθήκες.
- 1.4 στην περίπτωση κτιρίων και κατασκευών που χρησιμοποιούνται σε κακές συνθήκες και των ανωτέρω διατάξεων και οχημάτων ·
- 2.0 για μηχανήματα και εξοπλισμό των ομάδων 4-6.
Αυτό που είναι σημαντικό, ο συντελεστής που χρησιμοποιείται από τον επιχειρηματία δεν θα πρέπει να φτάσει στο μέγιστο ποσό που ορίζεται στις κανονιστικές ρυθμίσεις. Ωστόσο, αξίζει να υπενθυμίσουμε ότι η επιλογή του μέγιστου δυνατού συντελεστή οδηγεί στη μέγιστη μείωση της περιόδου απόσβεσης.
Τρόποι
Οι μέθοδοι ταχύτερης απόσβεσης περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
- μειωμένο υπόλοιπο ·
- διαγραφές με βάση τον αριθμό των ετών ωφέλιμης ζωής.
- χρήση ενισχυτικών παραγόντων.
Η τελευταία μέθοδος είναι η πιο κοινή.
Κατά την εφαρμογή της πρώτης μεθόδου, μετράται η τιμή του ακινήτου, υπό την προϋπόθεση ότι τα αντίστοιχα αντικείμενα μπορούν να χαρακτηρίζονται από ανομοιόμορφες επιστροφές κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου εφαρμογής. Είναι χρήσιμο για τα εργαλεία που γίνονται γρήγορα ξεπερασμένα.
Η δεύτερη μέθοδος σας επιτρέπει να διαγράψετε εντελώς το μεγαλύτερο μέρος του κόστους του λειτουργικού συστήματος στα πρώτα χρόνια λειτουργίας της εγκατάστασης.
Πώς να επιταχύνετε;
Σε αυτό το στάδιο, αξίζει να σημειωθεί ότι όταν χρησιμοποιείται το κτίριο σε κατεστραμμένες συνθήκες, υπονοείται η χρήση του υπό τη συνεχή επιρροή νερού, υδρατμών, σημαντικών κραδασμών, ξαφνικών μεταβολών της θερμοκρασίας και άλλων παραγόντων που επηρεάζουν την επιτάχυνση της χρήσης του αντικειμένου. Με τη σειρά του, η χρήση κτιρίων υπό την επήρεια καταστροφικών χημικών ουσιών (ανεξάρτητα από την προέλευσή τους) θεωρείται φτωχή.
Η χρήση επιταχυνόμενης απόσβεσης σε χρηματοδοτικές μισθώσεις
Οι οργανισμοί που διαθέτουν μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο στον δικό τους ισολογισμό μπορούν να συγκεντρώσουν το Α με επιτάχυνση με συντελεστή όχι μεγαλύτερο από 3. Η εξαίρεση είναι αντικείμενα της 1ης, 2ης και 3ης ομάδας.
Αν το αντικείμενο είναι ολόκληρη η επιχείρηση, ως ένα ενιαίο συγκρότημα υλικών, η επιταχυνόμενη απόσβεση βάσει μίας σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης συγκεντρώνεται σε όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, χωρίς να υπολογίζονται τα περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν στην 1η, 2η και 3η ομάδα.
Οι κυβερνητικοί υπάλληλοι του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας δείχνουν ότι ο εκμισθωτής έχει το δικαίωμα να συνεχίσει να μαζεύει με επιτάχυνση, ακόμη και αν ο μισθωτής έχει αλλάξει.
Ένας νέος ενοικιαστής μπορεί να χρησιμοποιήσει αυξανόμενες τιμές εντός 3 όταν λαμβάνει ένα μισθωμένο αντικείμενο που είχε προηγουμένως ένας άλλος χρήστης. Ο νέος ιδιοκτήτης μπορεί, χωρίς τη βοήθεια άλλων, να ορίσει το μέγεθος του συντελεστή, χωρίς να επικεντρώνεται σε προηγούμενα δεδομένα.
Εάν το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο χρησιμοποιείται βάσει συμφωνίας που έχει συναφθεί πριν από την 1η Ιανουαρίου 2002, η επιτάχυνση της απόσβεσης του αποδίδεται σύμφωνα με τους ακόλουθους κανόνες:
- τα τέλη αντιστοιχούν στη μέθοδο που χρησιμοποιείται για τη μεταβίβαση της κυριότητας.
- η συσσώρευση πραγματοποιείται με την εισαγωγή ενός συντελεστή όχι μεγαλύτερου από 3 ·
- η μη γραμμικώς υποτιμημένη ιδιοκτησία πρέπει να κατανεμηθεί σε μια ξεχωριστή υποομάδα.
Παράδειγμα
Η εταιρεία μεταφορών απέκτησε SUV που θα μεταφέρει τα μέλη της αποστολής μαζί με όλο τον απαραίτητο εξοπλισμό. Σε σχέση με το σκοπό αυτού του οχήματος και τις δύσκολες συνθήκες λειτουργίας στις οποίες θα χρησιμοποιηθεί, αποφασίστηκε να αυξηθεί το ποσοστό απόσβεσης χρησιμοποιώντας τον μέγιστο συντελεστή: 1.4. Το αρχικό κόστος του αυτοκινήτου ήταν 700 τόνοι.
Υπολογισμός των μηνιαίων αποσβέσεων: 700 τόνοι. Χ 20% x 1,4: 12 μήνες = 16,33 χιλιάδες ρούβλια.
Στην περίπτωση της παραδοσιακής απόσβεσης, η μηνιαία διαγραφή θα είναι: 700 χιλιάδες ρούβλια. Χ 20%: 12 μήνες = 11,66 χιλιάδες ρούβλια.
Συμπέρασμα
Έτσι, με τη διαγραφή της απόσβεσης χρησιμοποιώντας την επιταχυνόμενη μέθοδο, ο φορολογούμενος μειώνει τη φορολογική βάση στην ιδιοκτησία. Και δεδομένου ότι, σύμφωνα με το άρθρο 252 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαιτείται τεκμηριωμένη επιβεβαίωση όλων των εξόδων, θα πρέπει να εξετάσετε προσεκτικά το ζήτημα των διαγραφών όταν χρησιμοποιείτε αυτήν την τεχνική.
