Το UTII είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς που μπορεί να εφαρμοστεί τόσο από IP όσο και από LLC. Αυτό το σύστημα έχει πολλά πλεονεκτήματα, αλλά όταν το χρησιμοποιείτε πρέπει να λάβετε υπόψη πολλές αποχρώσεις. Το UTII για LLC θεωρείται καλή επιλογή, δεδομένου ότι ένας φόρος αντικαθιστά πολλές αμοιβές ταυτόχρονα. Επιπλέον, μειώνεται ο αριθμός των εγγράφων που συντάσσει ο λογιστής της εταιρείας. Αλλά είναι σημαντικό να καταλάβετε υπό ποιες συνθήκες επιτρέπεται η χρήση του τρόπου λειτουργίας, ποιες δυσκολίες πρέπει να αντιμετωπίσετε, καθώς και πώς να μεταβείτε σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας.
Μπορούν οι εταιρείες να εργάζονται για UTII;
Το UTII για μια LLC είναι ένα επιτρεπόμενο καθεστώς, αν και πρέπει να τηρούνται ορισμένες προϋποθέσεις για την εφαρμογή του. Οι κανόνες για τη χρήση του συστήματος παρατίθενται στο άρθρο. 346.26. Είναι οι περιφερειακές αρχές μιας συγκεκριμένης περιοχής που αποφασίζουν σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης της UTII και επίσης καθορίζουν ποιες δραστηριότητες μπορεί να είναι κατάλληλες για αυτούς τους σκοπούς.
Ως εκ τούτου, δεν μπορεί πάντα να χρησιμοποιηθεί για UTII LLC. Το λιανικό εμπόριο θεωρείται το πιο κοινό είδος δραστηριότητας για το οποίο επιτρέπεται αυτό το καθεστώς. Επιπλέον, οι επιχειρήσεις μπορούν να ασχοληθούν με την κτηνιατρική, την εξωτερική διαφήμιση, τις εγκαταστάσεις ενοικίασης, την επισκευή αυτοκινήτων και άλλες παρόμοιες δραστηριότητες.
Όροι μετάβασης
Η εφαρμογή της UTII LLC επιτρέπεται μόνο εάν πληρούνται αρκετές απαιτήσεις. Αυτά περιλαμβάνουν:
- στην περιοχή όπου δραστηριοποιείται ο οργανισμός, επιτρέπεται η χρήση αυτού του φορολογικού καθεστώτος.
- η επιλεγμένη δραστηριότητα είναι κατάλληλη για τις απαιτήσεις του συστήματος.
- η ίδια η εταιρεία δεν υπερβαίνει τα καθορισμένα όρια εισοδήματος, τον αριθμό των εργαζομένων και άλλες αποχρώσεις.
Σε πολλές μεγάλες πόλεις, όπως η Μόσχα, η Αγία Πετρούπολη ή η Σεβαστούπολη, επιτρέπεται η χρήση της UTII για LLC και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Χρησιμοποιώντας αυτόν τον τρόπο, η λογιστική στην επιχείρηση είναι πολύ απλουστευμένη.
Κανόνες μετάβασης
Αν η εταιρεία αποφασίσει να εργαστεί για το UTII, τότε πρέπει πρώτα να βεβαιωθείτε ότι η επιλεγμένη κατεύθυνση εργασίας και τα χαρακτηριστικά της επιχείρησης είναι κατάλληλα για τις απαιτήσεις του καθεστώτος. Συνιστάται να στείλετε έναν εκπρόσωπο της εταιρείας στην τοπική διοίκηση για να ελέγξετε τη δυνατότητα χρήσης του UTII σε μια συγκεκριμένη περιοχή.
Εάν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις, ελέγχονται επιπρόσθετα οι ακόλουθες απαιτήσεις:
- η εταιρεία δεν πρέπει να εργάζεται επίσημα για περισσότερα από 100 άτομα και όχι μόνο οι υπάλληλοι πλήρους απασχόλησης, αλλά και οι ειδικοί που εργάζονται με μερική απασχόληση ή βάσει συμφωνίας GPC λαμβάνονται υπόψη ·
- στο κεφάλαιο της επιχείρησης, η συμμετοχή τρίτων οργανώσεων δεν υπερβαίνει το 25%.
- η εταιρεία δεν θα πρέπει να ενεργεί ως συμμετέχων σε απλή σύμπραξη ή εργασία με σύμβαση εμπιστοσύνης.
- οι δραστηριότητες της εταιρείας δεν πρέπει να υπάγονται στον ενιαίο βιομηχανικό φόρο ·
- LLC δεν θα πρέπει να είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος, και αυτό περιλαμβάνει επιχειρήσεις που μεταφέρουν ετησίως πάνω από 1 δισεκατομμύριο ρούβλια. ως φόροι στον προϋπολογισμό.
Μόνο εάν πληρούνται όλες οι παραπάνω προϋποθέσεις, είναι δυνατή η εφαρμογή αυτού του φορολογικού καθεστώτος στην επιχείρηση. Η πιο συχνά εμπορεύεται LLC είναι UTII.
Τα πλεονεκτήματα του συστήματος
Εάν μια εταιρεία αποφασίσει να χρησιμοποιήσει αυτόν τον απλουστευμένο τρόπο υπολογισμού των φόρων, τότε έχει πολλά πλεονεκτήματα. Αυτά περιλαμβάνουν:
- το ποσό των φόρων LLC στην UTII είναι σημαντικά μειωμένο, δεδομένου ότι με ένα ενιαίο τέλος φόρου εισοδήματος, φόρος ακίνητης περιουσίας και ΦΠΑ αντικαθίστανται?
- μια εξαίρεση είναι η καταβολή του φόρου ακίνητης περιουσίας εάν η κτηματολογική αξία ενεργεί ως φορολογική βάση για ακίνητα.
- ο υπολογισμός του φόρου θεωρείται απλός, τόσο συχνά ακόμη και στελέχη αρχάριων εταιρειών συμμετέχουν στη διαδικασία αυτή.
- οι οργανισμοί σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας δεν μπορούν να χρησιμοποιούν το ταμείο κατά την εργασία τους με μετρητά, αλλά στην περίπτωση αυτή οι πελάτες πρέπει να λαμβάνουν αποδείξεις πωλήσεων ή BSO.
- απλουστευμένη διαδικασία λογιστικής καταγραφής των εισπράξεων και εξόδων της επιχείρησης ·
- το ποσό του φόρου εξαρτάται από το φυσικό δείκτη, επομένως θεωρείται αρκετά χαμηλό, γεγονός που μειώνει τη φορολογική επιβάρυνση των επιχειρήσεων.
- η πιθανότητα διαφορετικών φορολογικών ελέγχων μειώνεται.
- επιτρέπεται να μειωθεί το ύψος του φόρου επί των ασφαλίστρων για τους μισθωτούς.
Επιπλέον, ορισμένες παροχές για ασφάλιστρα παρέχονται στους οργανισμούς φαρμακείων.
Μειονεκτήματα του καθεστώτος
Εάν η LLC εφαρμόζει UTII, τότε είναι απαραίτητο να αντιμετωπίσουμε μερικά μειονεκτήματα αυτής της δραστηριότητας. Αυτά περιλαμβάνουν:
- κατά τη διάρκεια του έτους δεν θα επιδιώξει τη μετάβαση σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς, αλλά η εξαίρεση είναι όταν η εταιρεία παύει να πληροί τις απαιτήσεις της UTII, επομένως, με αυτόματο τρόπο, μεταφέρεται στο βασικό φορολογικό σύστημα.
- εάν η εταιρεία εργάζεται σε διάφορες κατευθύνσεις ταυτόχρονα, τότε υπάρχουν δυσκολίες στο συνδυασμό του UTII με άλλα φορολογικά καθεστώτα, γεγονός που οδηγεί στην ανάγκη πρόσληψης έμπειρου λογιστή.
- οι εκθέσεις πρέπει να υποβάλλονται στον τόπο εγγραφής της εταιρείας και όχι στον τόπο όπου η επιχείρηση εκτελείται απευθείας ·
- το ποσό του φόρου δεν εξαρτάται από το εισόδημα που εισπράττεται, συνεπώς, ακόμη και αν η εταιρία λάβει ζημία σε ορισμένο χρονικό διάστημα, θα πρέπει ακόμα να μεταβιβάσει ένα σταθερό ποσό του φόρου.
- Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το OSNO και πληρώνουν ΦΠΑ συχνά αρνούνται να συνεργαστούν με τις εταιρείες UTII · κατά συνέπεια, είναι πιθανό να χαθούν πολλοί σημαντικοί αντισυμβαλλόμενοι.
Ως εκ τούτου, προτού μεταφερθεί απευθείας στο UTII, θα πρέπει να αξιολογηθεί τόσο η θετική όσο και η αρνητική πτυχή της χρήσης ενός τέτοιου φορολογικού καθεστώτος.
Κανόνες υπολογισμού φόρου
Για τον υπολογισμό του φόρου LLC στην UTII απαιτείται να χρησιμοποιηθεί ο τυποποιημένος τύπος. Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιείται το τεκμαρτό εισόδημα, το οποίο υπολογίζεται σε κρατικό επίπεδο. Αντιπροσωπεύεται από την εκτιμώμενη απόδοση μιας συγκεκριμένης δραστηριότητας. Επιπλέον, κατά τον υπολογισμό λαμβάνεται υπόψη ένας φυσικός δείκτης, ο οποίος μπορεί να αντιπροσωπεύεται από την έκταση των χρησιμοποιούμενων χώρων, τον αριθμό των καθισμάτων στη μεταφορά για τη μεταφορά επιβατών ή άλλες παραμέτρους. Συχνά ένας φυσικός δείκτης είναι ακόμη και ο αριθμός των επίσημα απασχολούμενων εργαζομένων.
Όλες οι προϋποθέσεις υπολογισμού του UTII για LLC περιλαμβάνονται στον Κώδικα Φορολογίας. Στη διαδικασία υπολογισμού χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι δείκτες:
- βασική κερδοφορία, που καθορίζεται σε κρατικό επίπεδο και η τιμή αυτή αλλάζει τακτικά.
- φυσικό δείκτη μιας συγκεκριμένης επιχείρησης.
- συντελεστής K1, ο οποίος καθορίζεται κάθε χρόνο από την κυβέρνηση.
- συντελεστή K2, που καθορίζεται από την τοπική διοίκηση, και το μέγεθός της μπορεί να διαφέρει σημαντικά για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων.
Όλοι οι παραπάνω δείκτες πολλαπλασιάζονται, πράγμα που σας επιτρέπει να έχετε μια φορολογική βάση. Στη συνέχεια, πολλαπλασιάζεται με ένα φορολογικό συντελεστή 15%. Η προκύπτουσα αξία είναι το μηνιαίο ποσό φόρου. Δεδομένου ότι το UTII καταβάλλεται ανά τρίμηνο, ο δείκτης αυτός πολλαπλασιάζεται περαιτέρω κατά 3.
Ο υπολογισμός μπορεί να γίνει ανεξάρτητα, καθώς και με τη χρήση ειδικών προγραμμάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών που εκδίδονται από την Federal Tax Service. Αρκεί να εισάγετε τα απαραίτητα δεδομένα σε αυτά, μετά από τα οποία ο υπολογισμός εκτελείται αυτόματα.
Λογιστική
Στο UTII πώς να διατηρείτε αρχεία της LLC; Αυτή η ερώτηση ενδιαφέρει κάθε επιχειρηματία που σκοπεύει να ανοίξει τη δική του επιχείρηση. Από την εφαρμογή του απλουστευμένου τρόπου λειτουργίας, δεν είναι απαραίτητο να ετοιμάσετε τεράστιο αριθμό λογιστικών εγγράφων. Συνεπώς, οι εταιρείες που εργάζονται στο UTII θα πρέπει να καταρτίζουν μόνο τα ακόλουθα έγγραφα:
- τριμηνιαία δήλωση σχετικά με το UTII ·
- διατηρούνται τα μητρώα ·
- συνέταξε βιβλίο λογιστικής για τα έσοδα και τα έξοδα.
- για όλους τους υπαλλήλους, δημιουργούνται φορολογικές δηλώσεις προσωπικού εισοδήματος.
- αν η εταιρεία κατέχει γη ή αυτοκίνητα, τότε υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρόσθετες φορολογικές δηλώσεις και φορολογικές δηλώσεις.
- να συνάπτουν με σύμβαση αρμόδιους συμβούλους με διαφορετικούς εργολάβους ή μεγάλους πελάτες ·
- υποβάλλονται στις στατιστικές αρχές ·
- ετησίως υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πιστοποιητικό σχετικά με τον μέσο αριθμό εργαζομένων στην επιχείρηση, με βάση το οποίο είναι δυνατό να κατανοηθεί εάν παραβιάζονται οι απαιτήσεις για την εταιρεία για τη χρήση του UTII.
- οι εκθέσεις υποβάλλονται ετησίως στο PF και στο FSS.
- τα έγγραφα σχετικά με το προσωπικό και τις οικονομικές κινήσεις διατηρούνται.
Το 2018, τα πρόστιμα για λανθασμένη λογιστική στην επιχείρηση θεωρούνται αρκετά υψηλά, συνεπώς, αυτή η διαδικασία πρέπει να προσεγγιστεί υπεύθυνα. Όλες οι παραπάνω αναφορές της LLC για το UTII θεωρούνται απλές στη σύνταξη. Ωστόσο, είναι σκόπιμο να συμπληρώσετε έναν έμπειρο λογιστή που γνωρίζει τους βασικούς κανόνες για την κατάρτιση εγγράφων.
Κανόνες για τη μεταβίβαση των ασφαλίστρων
Τα ασφάλιστρα της LLC για τα UTII είναι υποχρεωτικές πληρωμές. Τα κεφάλαια μεταφέρονται μηνιαίως για όλους τους υπαλλήλους στα ταμεία PF, FSS και άλλα κρατικά κεφάλαια.
Κάθε μισθός πληρώνεται επιπλέον μισθός. Συχνά, οι εταιρείες προτιμούν να μην επισημοποιήσουν τους υπαλλήλους, και σε αυτή την περίπτωση, περνούν μηδενικές αναφορές. Αλλά εάν η επιθεώρηση εργασίας αποκαλύψει μια τέτοια παραβίαση, τότε η εταιρεία δεν θα είναι μόνο διοικητικά υπεύθυνη, αλλά θα επιβάλλεται και μια φορολογική κύρωση.
Απαιτείται ταμειακή μηχανή;
Μόνο για αυτό το φορολογικό καθεστώς υπάρχει εξαίρεση που σας επιτρέπει να μην χρησιμοποιήσετε την ταμειακή μηχανή. Επιπλέον, η χρήση του ηλεκτρονικού ταμείου αναβλήθηκε έως το 2019. Τέτοιες συνθήκες είναι ελκυστικές για πολλές εταιρείες. Το πιο συχνά επιλεγμένο λιανικό εμπόριο για το UTII. Η LLC στην περίπτωση αυτή απαλλάσσεται από πολλούς φόρους και την ανάγκη σύνθετων αναφορών.
Αλλά ακόμη και αν δεν υπάρχει ταμειακή μηχανή, οι εταιρείες πρέπει να παρέχουν στους πελάτες τους επιβεβαίωση των αγορών. Για το σκοπό αυτό, χρησιμοποιούνται έλεγχοι εμπορευμάτων ή BSO, εάν η εταιρεία ειδικεύεται στην παροχή διαφόρων υπηρεσιών στο κοινό.
Μπορώ να συνδυάσω με άλλους τρόπους;
Εάν επιλεγεί από την εταιρεία UTII, επιτρέπεται να συνδυάσει αυτό το καθεστώς με άλλα φορολογικά συστήματα, τα οποία περιλαμβάνουν OSNO, STS ή σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Αλλά ταυτόχρονα, η επιλεγείσα δραστηριότητα θα πρέπει να εμπίπτει στο UTII.
Όταν συνδυάζονται διαφορετικοί τύποι, προκύπτουν δυσκολίες με τον σωστό καθορισμό των εσόδων και εξόδων της εταιρείας. Αυτό απαιτεί χωριστή λογιστική, η οποία συχνά οδηγεί σε εσφαλμένους υπολογισμούς. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η κοινή ιδιοκτησία συχνά χρησιμοποιείται για να εργάζεται σε διαφορετικούς τρόπους. Δεδομένου ότι η UTII δεν λαμβάνει υπόψη το εισόδημα που προέρχεται από εργασία, η πλειονότητα των εσόδων πρέπει να λογίζεται σε διαφορετικό καθεστώς, γεγονός που αυξάνει τη φορολογική επιβάρυνση των επιχειρήσεων.
Πώς να πάτε;
Η μετάβαση στην απλοποιημένη λειτουργία μπορεί να γίνει με δύο τρόπους:
- αμέσως μετά την εγγραφή της εταιρείας, ο εκπρόσωπος του οργανισμού μπορεί να υποβάλει αίτηση για UTII για την LLC στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής για να μεταβείτε σε αυτόν τον τρόπο.
- εάν ο οργανισμός λειτουργεί ήδη ένα συγκεκριμένο χρονικό διάστημα, τότε η μετάβαση σε αυτόν τον τρόπο επιτρέπεται αποκλειστικά από το νέο έτος.
Αν κατά την λειτουργία της εταιρείας αποκαλυφθεί ότι η εταιρεία παύει να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις του UTII, μεταφέρεται αυτομάτως στην OSNO. Δεν συνιστάται να εξαπατήσουν οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, καθώς με βάση τα παραληφθέντα έγγραφα θα καταλάβουν εύκολα πότε ακριβώς παραβιάστηκαν οι απαιτήσεις για το απλουστευμένο καθεστώς. Εάν οι δηλώσεις UTII εξακολουθούν να παραδίδονται, αυτό θα οδηγήσει στη δίωξη της εταιρείας.
Πώς να σταματήσετε να εργάζεστε στο UTII;
Η μετάβαση και η χρήση αυτού του τρόπου είναι προαιρετική, επομένως, εάν ο επικεφαλής της εταιρείας αποφασίσει να σταματήσει να το χρησιμοποιεί, τότε η διαδικασία μπορεί να εκτελεστεί ανά πάσα στιγμή.
Για να τερματίσει τη δραστηριότητα, συντάσσεται δήλωση με τη μορφή UTII-3. Η εταιρεία απομακρύνεται από το μητρώο εντός πέντε ημερών, μετά την οποία της αποστέλλεται σχετική ειδοποίηση. Επομένως, για την LLC η διαγραφή του UTII θεωρείται απλή διαδικασία.
Πώς να μειώσετε το ποσό του φόρου;
Οι εταιρείες μπορούν να μειώσουν το φόρο κατά 50%, για το οποίο λαμβάνονται υπόψη τα μεταφερόμενα ασφάλιστρα για τους μισθωτούς. Η ευκαιρία αυτή χρησιμοποιείται αποκλειστικά με την παρουσία υπαλλήλων που απασχολούνται επίσημα.
Επιπλέον, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να μειώσουν το τέλος κατά 100% για τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για τον εαυτό τους εάν δεν έχουν εργαζόμενους. Οι επιχειρηματίες μπορούν να μειώσουν το φόρο με δαπάνες για την αγορά ηλεκτρονικού ταμειακού μητρώου. Ένα τέτοιο όφελος προσφέρεται στο ποσό των 18 χιλιάδων ρούβλια.
Προθεσμία πληρωμής φόρου
Εάν εφαρμοστεί από την UTII, ο λογιστής της επιχείρησης πρέπει να γνωρίζει ακριβώς πότε μεταβιβάζονται τα κεφάλαια και υποβάλλονται οι δηλώσεις. Το τρίμηνο είναι η φορολογική περίοδος, επομένως, το τέλος πρέπει να καταβάλλεται ανά τρίμηνο.
Ο φόρος μεταφέρεται μέχρι την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον τελευταίο μήνα του τριμήνου αναφοράς. Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι τις 20 του ίδιου μήνα. Η δήλωση περιέχει πληροφορίες για το ποσό της αμοιβής.
Εάν δεν υπάρχει φόρος εγκαίρως, η εταιρεία θα θεωρηθεί υπεύθυνη. Πληρώνει πρόστιμο 20% του φόρου και χρεώνεται για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Αυτό οδηγεί σε σημαντική αύξηση του ποσού που τελικά θα πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό.
Εάν η δήλωση δεν παραδοθεί εγκαίρως, η εταιρεία καταβάλλει πρόστιμο και χάνει. Οι τακτικές παραβιάσεις μπορούν ακόμη και να χρησιμεύσουν ως βάση για έναν μη προγραμματισμένο φορολογικό έλεγχο, έτσι ώστε οι εταιρείες να ανταποκρίνονται στις φορολογικές τους υποχρεώσεις.
Συμπέρασμα
Το UTII είναι ένα επιτρεπόμενο καθεστώς για την LLC. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτό το απλοποιημένο σύστημα μόνο αν ικανοποιείτε πολλές απαιτήσεις.
Οι εταιρείες σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας δεν μπορούν να υπολογίζουν και να πληρώνουν μεγάλο ποσό φόρων. Η λογιστική απλουστεύεται σε μεγάλο βαθμό και το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί λόγω των ασφαλιστικών μεταφορών.
