Ελεγχόμενη συναλλαγή: Χαρακτηριστικά και απαιτήσεις

Κατά την πραγματοποίηση διαφόρων ειδών συναλλαγών μεταξύ αλληλεξαρτώμενων συμμετεχόντων, πραγματοποιείται τιμολόγηση μεταφοράς. Λόγω αυτής της αλληλεξάρτησης, οι επιχειρήσεις αυτές μπορούν να καθορίσουν διαφορετικές τιμές από τις τιμές της αγοράς. Δηλαδή, από τις τιμές που καθορίζονται στις συναλλαγές μεταξύ ανεξάρτητων εταιρειών.

Εξετάστε ποιες συναλλαγές ελέγχονται επί του παρόντος. Εκτός από τα χαρακτηριστικά τους, τα οποία είναι απαραίτητα για να δώσουν προσοχή στις αλληλεξαρτώμενες εταιρείες.

Διεθνής Νομοθεσία

Ο φορολογικός έλεγχος των συναλλαγών μεταφοράς πραγματοποιείται τόσο σε εθνικό όσο και σε διεθνές επίπεδο.

Μεταξύ των παγκόσμιων κανονισμών που διέπουν τις ελεγχόμενες συναλλαγές, επισημαίνονται τα εξής:

• Ηγεσία του ΟΟΣΑ (μεταγραφή - Οργανισμός Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης). Ρυθμίζει τις τιμές μεταβίβασης για τις πολυεθνικές εταιρείες και τις φορολογικές υπηρεσίες.
• Δήλωση του ΟΟΣΑ για το BEPS. Το έγγραφο είναι σχέδιο δράσης του ΟΟΣΑ. Πρόκειται για την εξουδετέρωση της διάβρωσης της φορολογικής βάσης, της άδικης κατάργησης των εσόδων από τη φορολογία. Στο πλαίσιο αυτού του σχεδίου προβλέπεται επίσης η ανάπτυξη ορισμένων κανόνων TP (αποκωδικοποίηση - τιμολόγηση μεταφοράς). Οι κανονισμοί αυτοί μπορούν να βελτιώσουν τη διαφάνεια των διαφόρων συναλλαγών μεταξύ εταιρειών. Αυτό επιτυγχάνεται με τη συλλογή πρόσθετων δεδομένων σχετικά με τις δραστηριότητές τους. Η εισαγωγή τέτοιων κανόνων, όπως δείχνει η πρακτική, σας επιτρέπει να μειώσετε το επιχειρηματικό κόστος.

Εθνική νομοθεσία

Εξετάστε πώς οι ρυθμιζόμενες συναλλαγές ρυθμίζονται απευθείας στη Ρωσική Ομοσπονδία. Στο επίπεδο του ρωσικού δικαίου, αυτό βασίζεται στις διατάξεις του Κεφ. V.1 του φορολογικού κώδικα. Είναι αφιερωμένο σε θέματα που σχετίζονται με αλληλεξαρτώμενα άτομα, γενικές διατάξεις για τη διαμόρφωση των τιμών, τη φορολογία, τον φορολογικό έλεγχο τέτοιων συναλλαγών (που συνάπτονται από αλληλένδετα άτομα). Αυτό το τμήμα εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 227 (2011).

Σκοπός της τοποθέτησής του στον Κώδικα Φορολογίας είναι να αποφευχθεί η απόσυρση φορολογητέου εισοδήματος από τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο αποκλεισμός διαφόρων δυνατοτήτων χειραγώγησης των τιμών σε συμβάσεις που συνάπτονται από ανεξάρτητους φορολογούμενους (εκείνους που χρησιμοποιούν διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα).

Οι προηγούμενες ελεγχόμενες συναλλαγές στη Ρωσική Ομοσπονδία ρυθμίστηκαν από το άρθρο. 20 "αλληλεξαρτώμενοι συμμετέχοντες σε συναλλαγές" και στο άρθρο. 40 "Αρχές για τον προσδιορισμό για φορολογικούς σκοπούς της αξίας των προϊόντων, έργων, υπηρεσιών" του ίδιου φορολογικού κώδικα.

Ποικιλίες

Οι ελεγχόμενες συναλλαγές μεταξύ αλληλεξαρτώμενων συμμετεχόντων διέπονται από τον Ch. 14.1 Τμήμα VΙ του ρωσικού φορολογικού κώδικα. Δύο κύριες ομάδες αυτών των συναλλαγών διακρίνονται εδώ:

• Οι κρατούμενοι προσώπων που αλληλοεξαρτώνται.
• Συναλλαγές ισοδύναμες με αυτές που συνάπτονται μεταξύ αυτών των αλληλοεξαρτώμενων προσώπων.

Οι ελεγχόμενες συναλλαγές βάσει του φορολογικού κώδικα αποτελούν επίσης κατηγορίες ομοιογενών συναλλαγών που έχουν ολοκληρωθεί με στόχο την τεχνητή δημιουργία των συνθηκών υπό τις οποίες η λειτουργία αυτή παύει να ταιριάζει εξωτερικά στα χαρακτηριστικά ενός ελεγχόμενου.

Ποιες είναι οι νέες συνθήκες σε αυτόν τον τομέα;

Ενημέρωση της ρωσικής νομοθεσίας

Όσον αφορά τις διατάξεις σχετικά με τις ελεγχόμενες συναλλαγές στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να σημειωθεί ότι η νομοθεσία σε αυτόν τον τομέα άλλαξε τον Ιανουάριο του 2018. Στη συνέχεια τέθηκε σε ισχύ η επικαιροποιημένη έκδοση του τμήματος V.I του κώδικα. Εισήγαγε διατάξεις σχετικά με μια νέα ελεγχόμενη οντότητα στον τομέα των τιμών μεταβίβασης. Έγιναν διεθνείς επιχειρήσεις και εταιρείες.

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τις σημαντικές διατάξεις της επικαιροποιημένης ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας.

Θεμελιώδη κριτήρια

Εξετάστε τα κριτήρια για τις ελεγχόμενες συναλλαγές που είναι επί του παρόντος σχετικές:

1. Το ποσό του κέρδους βάσει της παρούσας σύμβασης για το έτος υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια. Εδώ αξίζει να γίνει μια διευκρίνιση: πρόκειται για το ποσό των εσόδων από ολοκληρωμένες συναλλαγές με έναν εταίρο, αντισυμβαλλόμενο, πελάτη.
2. Περιπτώσεις στις οποίες ένα από τα μέρη της συναλλαγής εφαρμόζει φορολογικά ειδικά καθεστώτα (UTII, UTII) για τις δραστηριότητές του και η άλλη πλευρά της συναλλαγής δεν τα χρησιμοποιεί στη σχέση τους. Τέτοιες συμβάσεις θα θεωρούνται ως ελεγχόμενες συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών εάν το συνολικό εισόδημα τους υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.
3. Ένας από τους συμμετέχοντες στη συναλλαγή καθορίζεται από τον πληρωτή του φόρου ορυκτών εξόρυξης, ο οποίος υπολογίζεται με το ποσοστό που καθορίζεται σε ποσοστό. Ισχύει επίσης η ακόλουθη προϋπόθεση: μια συναλλαγή θεωρείται ότι ελέγχεται εάν το αντικείμενο της είναι ορυκτό, το οποίο θεωρείται ότι υπόκειται σε φορολογία σύμφωνα με τον φόρο εξορυκτικής εκμετάλλευσης.
4. Εάν τουλάχιστον ένα μέρος της συναλλαγής απαλλάσσεται από την υποχρέωση καταβολής φόρου επί του εισοδήματος της εταιρείας, εφαρμόζει φορολογικό συντελεστή 0%, ενώ άλλοι συμμετέχοντες στη συναλλαγή δεν έχουν τέτοιες προτιμήσεις.
5. Τουλάχιστον ένας από τους εταίρους είναι συμμετέχων στο περιφερειακό επενδυτικό σχέδιο, το οποίο του δίνει το δικαίωμα να εφαρμόσει μειωμένο φορολογικό συντελεστή στο εισόδημα του ταμείου του θέματος ή ποσοστό 0% για φορολογικές ελαφρύνσεις στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
6. Τουλάχιστον ένα από τα μέρη της συναλλαγής εφαρμόζει την έκπτωση από την επένδυση για φόρο εισοδήματος εταιρειών που προβλέπεται σύμφωνα με το άρθρο. 286.1 Φορολογικός κώδικας.

Για τις συναλλαγές που απαριθμούνται στις παραγράφους. 3-6, ορίζεται ένα περιθώριο κέρδους κατωφλίου, πάνω από το οποίο οι συναλλαγές θα αναγνωρίζονται ως ελεγχόμενες. Ανέρχεται σε 60 εκατομμύρια ρούβλια σε ένα ημερολογιακό έτος.

Πλήρης κατάλογος κριτηρίων

Ποιες συμφωνίες ελέγχονται; Ο πλήρης κατάλογος κριτηρίων για αυτόν τον τύπο συναλλαγής μπορεί να βρεθεί στο άρθρο. 105.14 Φορολογικός κώδικας.

Όπως ίσως έχετε παρατηρήσει, πρόκειται για εσωτερικές συναλλαγές και συμβάσεις. Όσον αφορά την εξωτερική οικονομική συνεργασία, τις συναλλαγές που συνάπτονται με μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διάφορα είδη ξένων επιχειρήσεων και επιχειρήσεων, ελέγχονται όλοι. Χωρίς καμία εξάρτηση από το ποσό του κέρδους για αυτές τις συναλλαγές για το έτος.

Εξίσωση με συναλλαγές που συνάπτονται μεταξύ αλληλεξαρτώμενων

Η φορολογία των ελεγχόμενων συναλλαγών, αντίστοιχα, ρυθμίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και από ορισμένες διεθνείς κανονιστικές πράξεις που εξετάστηκαν από εμάς. Έχουμε ήδη εξετάσει τα κριτήρια σχετικά με τη συνεργασία των αλληλεξαρτώμενων ατόμων. Τώρα φανταστείτε τα χαρακτηριστικά των συναλλαγών που θεωρούνται ισοδύναμα με αυτήν:

• Το σύνολο των συναλλαγών που σχετίζονται με την πώληση αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, υπηρεσίες που ολοκληρώθηκαν με τη συμμετοχή των επίσημων διαμεσολαβητών. Τι σημαίνει αυτό; Η συναλλαγή περιλάμβανε πολλούς ανθρώπους που δεν είναι αλληλένδετοι, αλλά συγχρόνως και δεν εκτελούν άλλες λειτουργίες εκτός από την οργάνωση αυτής της πώλησης προϊόντων, υπηρεσιών, έργων μεταξύ αλληλένδετων συμμετεχόντων. Αυτοί οι μεσάζοντες δεν φέρουν κινδύνους, δεν περιλαμβάνουν περιουσιακά στοιχεία.
• Συναλλαγές στον τομέα των ξένων πωλήσεων αγαθών στον τομέα της παγκόσμιας συναλλαγής συναλλάγματος. Ταυτόχρονα, τα προϊόντα που πωλούνται πρέπει να ανήκουν στις ακόλουθες κατηγορίες: πετρέλαιο και μια ομάδα προϊόντων μεταποίησης, μη σιδηρούχα και σιδηρούχα μέταλλα, ανόργανα λιπάσματα, πολύτιμα μέταλλα και πολύτιμοι λίθοι.
• Συναλλαγές όπου ένα από τα μέρη είναι πρόσωπο που είναι κάτοικος κράτους που ενεργεί, σύμφωνα με το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών, ως υπεράκτια. Πλήρης κατάλογος εξωχώριων χωρών εγκρίνεται από το Υπουργείο Οικονομικών σύμφωνα με την παράγραφο 1, παράγραφος 3 του άρθρου. 284 Φορολογικός κώδικας.

Δεν ελέγχονται

Καθορίσαμε τα κριτήρια για ελεγχόμενες συναλλαγές δανείων, αγορών κ.λπ. Τώρα ας δούμε ποιες προσφορές δεν περιλαμβάνονται στον αριθμό τους. Ο πλήρης κατάλογος τους παρουσιάζεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 105.14 του Κώδικα Φορολογίας. Παραθέτουμε το πιο χαρακτηριστικό.

Συναλλαγές μεταξύ συμμετεχόντων, εκπρόσωποι μιας ενοποιημένης κατηγορίας φορολογουμένων.Μεταξύ αυτών, θα ελέγχονται μόνο οι συμβάσεις που συνάπτουν οι φορολογούμενοι με φόρο εξόρυξης ορυκτών, που χρεώνονται με ποσοστό.

Συναλλαγές που ικανοποιούν ταυτόχρονα τις ακόλουθες νομοθετικές απαιτήσεις δεν θα ελέγχονται ούτε:

• Οι συμμετέχοντες είναι εγγεγραμμένοι στην ίδια ρωσική οντότητα.
• Οι συμμετέχοντες δεν έχουν χωριστά τμήματα των οργανώσεών τους σε άλλες περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και εκτός των συνόρων της Ρωσίας.
• Τα συμβαλλόμενα μέρη στη συναλλαγή δεν καταβάλλουν φόρο εισοδήματος στους προϋπολογισμούς άλλων συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Οι συμμετέχοντες δεν έχουν έξοδα που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
• Δεν υπάρχουν επαρκείς περιστάσεις, οι προϋποθέσεις για την αναγνώριση των συναλλαγών που πραγματοποιούνται από αυτούς τους συμμετέχοντες, οι οποίες ελέγχονται βάσει παραγράφων. 2-7 σελ. 2, Αρθ. 105.14 Φορολογικός κώδικας.

Οι συναλλαγές που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 1 δεν θα θεωρούνται ούτε ελεγχόμενες στη Ρωσία. 275.2 Ο Φορολογικός Κώδικας που έχει δεσμευτεί στο πλαίσιο της επιχείρησης, ο οποίος σχετίζεται με την παραγωγή υδρογονανθράκων στον νέο υπεράκτιο τομέα (εάν οι συναλλαγές γίνονται σε σχέση με τον ίδιο τομέα).

Δεν ελέγχονται διάφορες διατραπεζικές καταθέσεις και δάνεια ανοιχτά μέχρι και 7 ημέρες.

Οι συναλλαγές στον τομέα της στρατιωτικο-τεχνικής συνεργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με άλλες χώρες, οι οποίες πραγματοποιούνται βάσει του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 114 (1998), δεν ελέγχονται.

Οι συναλλαγές σχετικά με την παροχή εγγυήσεων και εγγυήσεων σε περίπτωση που όλοι οι συμμετέχοντες είναι ρώσοι οργανισμοί που δεν σχετίζονται με τραπεζικές υπηρεσίες δεν θα ελέγχονται επίσης.

Οι άτοκες συναλλαγές δανείων μεταξύ συνδεδεμένων μερών μπορεί επίσης να είναι ανεξέλεγκτες. Όμως, μόνο υπό την προϋπόθεση ότι οι συμμετέχοντες, οι δικαιούχοι κατοικούν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή έχουν μόνιμη εγγραφή στο εσωτερικό της.

Η κοινοποίηση ελεγχόμενων συναλλαγών δεν αποστέλλεται στην περίπτωση συμβάσεων, το ύψος των οποίων δεν υπερβαίνει τη νομοθεσία για τις πράξεις μεταβίβασης.

Κατά συνέπεια, οι συναλλαγές που δεν αναγνωρίζονται νομικά ως ελεγχόμενες δεν μπορούν να αποτελέσουν αντικείμενο φορολογικού ελέγχου. Ακόμη και για να εξακριβωθεί η συμμόρφωση των τιμών που καθορίζονται στην πορεία τους με τις τιμές της αγοράς.

Προσδιορισμός της αγοραίας αξίας

Ανακαλύψαμε σε ποιες περιπτώσεις θα ήταν σχετική η κοινοποίηση ελεγχόμενων συναλλαγών και στην οποία - όχι. Για τη φορολογική υπηρεσία, οι συμβάσεις αυτές παρουσιάζουν κυρίως ενδιαφέρον λόγω της τιμής που καθορίζεται στις προβλέψεις τους - είτε αντιστοιχεί στην τιμή της αγοράς είτε υποτιμάται ή υπερτιμάται.

Όσον αφορά τη Ρωσική Ομοσπονδία, η χώρα μας έχει μια "παγκόσμια αρχή" όσον αφορά τη ρύθμιση των τιμών μεταβίβασης. Αυτή είναι η αποκαλούμενη "αρχή τεντωμένου βραχίονα". Εδώ, για φορολογικούς σκοπούς, ο όγκος των πληρωμών, οι τιμές των συναλλαγών με αλληλεξαρτώμενους συμμετέχοντες (και τα μέρη που τους αντιστοιχούν) υπολογίζεται εκ νέου σε σχέση με δείκτες της αγοράς σαν να ήταν ανεξάρτητες μεταξύ τους οι εταιρείες και οι οργανισμοί. Επομένως, οι τιμές δεν ελέγχονται για όλες τις συναλλαγές εν γένει, αλλά μόνο για τις ελεγχόμενες.

Αλλά ταυτόχρονα δεν υπάρχει καθολική μεθοδολογία για την εξεύρεση τιμής αγοράς. Όσον αφορά τον ρωσικό φορολογικό κώδικα (άρθρο 105.7), επιτρέπει τη χρήση μόνο 5 μεθόδων:

1. Η μέθοδος συγκρίσιμων τιμών της αγοράς. Αποτελεί προτεραιότητα σε αυτόν τον κατάλογο. Για να το χρησιμοποιήσετε, πρέπει να έχετε τουλάχιστον μία και μόνη συγκρίσιμη συναλλαγή στις σχετικές αγορές και επαρκείς πληροφορίες σχετικά με τους όρους της.
2. Μέθοδος κόστους των μεταγενέστερων υλοποιήσεων. Επιλέγεται κατά προτεραιότητα η αγορά αγαθών από έναν αλληλένδετο συμμετέχοντα και η μεταπώληση των προϊόντων αυτών σε ανεξάρτητο πρόσωπο χωρίς μεταποίηση.
3. Δαπανηρή μέθοδος. Αποτελεί προτεραιότητα στην αξιολόγηση των συναλλαγών που σχετίζονται με τις υπηρεσίες.
4. Η μέθοδος συγκρίσιμης κερδοφορίας. Χρησιμοποιείται σε περίπτωση ανεπαρκούς ή πλήρους έλλειψης στοιχείων, με βάση τα οποία μπορεί να συναχθεί εύλογο συμπέρασμα σχετικά με την ύπαρξη του αναγκαίου επιπέδου συγκρισιμότητας των χρηματοοικονομικών συνθηκών των συγκρινόμενων συναλλαγών.Χρησιμοποιείται όταν είναι αδύνατη η εφαρμογή της μεθόδου μεταγενέστερης εφαρμογής. Ή μια ακριβή μέθοδος.
5. Μέθοδος διανομής εισοδήματος. Χρησιμοποιείται εάν είναι αδύνατο να χρησιμοποιηθούν άλλες μέθοδοι. Ή, αν υπάρχει γεγονός ιδιοκτησίας, η χρήση των συμμετεχόντων της συναλλαγής που αναλύεται, τα δικαιώματα σε οποιοδήποτε αντικείμενο άϋλων περιουσιακών στοιχείων.

Λόγοι για την επιλογή μιας μεθόδου

Συνεχίζουμε να αναλύουμε την πλήρωση των ελεγχόμενων συναλλαγών. Είναι σημαντικό να επιλέξουμε νομίμως σωστά μία μέθοδο για την ανάλυση των καθορισμένων τιμών σε αυτές τις συναλλαγές.

Εδώ, οι αναλυτές βασίζονται στα εξής:

• Η ουσία αυτής της συναλλαγής. Δηλαδή, μελετάται η λειτουργία των συμμετεχόντων, τα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται και οι κίνδυνοι που λαμβάνονται από κάθε ένα από τα μέρη. Στην ανάλυση, ο ειδικός, ειδικότερα, βασίζεται στο άρθρο. 105,5, 105,6 Φορολογικός Κώδικας.
• Σύγκριση των όρων της συναλλαγής μεταξύ των αλληλεξαρτώμενων συμμετεχόντων με τους όρους μιας παρόμοιας συναλλαγής, αλλά ήδη μεταξύ ανεξάρτητων συμμετεχόντων.

Για την ανάλυση, ο φορολογικός κώδικας επιτρέπει τη χρήση μόνο διαθέσιμων στο κοινό πηγών δεδομένων, ανοιχτές πληροφορίες για τους φορολογούμενους. Αυτό δίνει στο τελευταίο ένα σαφές πλεονέκτημα στην προετοιμασία της αιτιολόγησης των τιμών της σύμβασης.

Εάν το γεγονός της μη πληρωμής / της ατελούς πληρωμής του φόρου αποκαλύφθηκε ως αποτέλεσμα της εφαρμογής τιμών μη εμπορεύσιμων προϊόντων από αλληλένδετους συμμετέχοντες, επιβάλλεται υποχρέωση υπό μορφή προστίμου. Πρόκειται για το 40% του ποσού της μη καταβληθείσας φορολογικής εισφοράς. Αλλά όχι λιγότερο από 30 χιλιάδες ρούβλια (σύμφωνα με το άρθρο 129.3 του φορολογικού κώδικα).

Ανακοίνωση

Εάν ο φορολογούμενος αντιληφθεί ότι η συναλλαγή που σχεδιάζει σύμφωνα με ορισμένα κριτήρια μπορεί να χαρακτηριστεί ως ελεγχόμενη, υποχρεούται να υποβάλει σχετική ειδοποίηση. Η σύνθεσή του ρυθμίζεται από την παράγραφο 3 του άρθρου. 105.16 Φορολογικός κώδικας. Η κοινοποίηση πρέπει να διαθέτει τέσσερα μπλοκ δεδομένων:

1. Το ημερολογιακό έτος στο οποίο θα ισχύσει αυτή η φορολογική ειδοποίηση.
2. Το αντικείμενο αυτής της συναλλαγής.
3. Πληροφορίες για τα μέρη της συναλλαγής.
4. Το ποσό των εσόδων / εξόδων βάσει της παρούσας σύμβασης.

Η προθεσμία για την υποβολή τέτοιων κοινοποιήσεων λήγει τον Μάιο του έτους που ακολουθεί αμέσως την καταγγελία. Το έγγραφο μπορεί να παρέχεται τόσο σε ηλεκτρονική μορφή όσο και σε χαρτί. Η μορφή μιας τέτοιας κοινοποίησης δεν είναι αυθαίρετη. Έχει εγκριθεί από ειδικό έγγραφο - Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αριθ. MMV-7-13 / 524 @ (2012).

Το έγγραφο υποβάλλεται στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην τοποθεσία του φορολογούμενου. Όσον αφορά τους μεγαλύτερους φορολογούμενους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρέχουν πληροφορίες στον τόπο εγγραφής.

Τόσο για τη μη κοινοποίηση μιας τέτοιας ειδοποίησης όσο και για την ένδειξη των στοιχείων που δεν αντιστοιχούν στην πραγματικότητα, ο φορολογούμενος ευθύνεται υπό μορφή προστίμου 5.000 ρούβλων (σύμφωνα με το άρθρο 129.4 του φορολογικού κώδικα).

Έχουμε αναλύσει τα βασικά κριτήρια για συναλλαγές που στη Ρωσική Ομοσπονδία θεωρούνται ελεγχόμενες από την NK. Βασικά, πρόκειται για συμβάσεις μεταξύ αλληλεξαρτώμενων συμμετεχόντων και προσώπων που τους αντιστοιχούν. Πρέπει να στείλουν μια ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εάν η συναλλαγή που σχεδιάζουν ανταποκρίνεται στον ορισμό του ελεγχόμενου.