Η βάση οποιουδήποτε κλάδου δικαίου είναι ορισμένα αξιώματα, τα οποία είναι ο πυρήνας, η θεμελιώδης αρχή όλων των απαιτήσεων των κανονιστικών πράξεων. Το όλο σύστημα νομοθεσίας βασίζεται σε αυτά τα δόγματα. Οι αρχές του φορολογικού δικαίου είναι βασικοί κανόνες που περιέχουν γενικούς κανόνες, οι οποίοι στη συνέχεια καθορίζονται σε χωριστά άρθρα του φορολογικού κώδικα. Ορισμένες από αυτές κατοχυρώνονται από το νόμο, μερικές περιλαμβάνονται σε πράξεις των δημόσιων αρχών ή του Συνταγματικού Δικαστηρίου. Η σημασία των αρχών του δικαίου είναι δύσκολο να υπερεκτιμηθεί. Εξάλλου, είναι η συγκέντρωση ολόκληρου του περιεχομένου του νόμου, και γι 'αυτό είναι εξαιρετικά σημαντικό για τα κρατικά όργανα που εκτελούν ενεργειακές δραστηριότητες. Όλοι οι κανόνες δικαίου βασίζονται στη δημιουργία αρχών. Αποτελούν τον πυρήνα ολόκληρου του φορολογικού συστήματος. Επιπλέον, οι αρχές του δικαίου βοηθούν σε καταστάσεις που εντοπίζουν τα κενά στη νομοθεσία, με τη βοήθεια της αναλογίας του δικαίου. Ένα άλλο χαρακτηριστικό τους: αντικατοπτρίζουν την πρωτοτυπία και την ιδιαιτερότητα των εθνικών νομικών απαιτήσεων.
Ποιες είναι οι αρχές του φορολογικού δικαίου;
Στην επιστήμη, υπάρχουν πολλές επιλογές για τους ορισμούς αυτής της κατηγορίας. Προκειμένου να αντληθεί η έννοια των αρχών του φορολογικού δικαίου, είναι αναγκαίο να καθοριστούν ορισμένα χαρακτηριστικά που είναι εγγενή σε αυτά. Το πρώτο είναι η σταθερότητα. Οι αρχές του δικαίου, κατά κανόνα, τροποποιούνται και συμπληρώνονται λιγότερο συχνά από συγκεκριμένους νομικούς κανόνες. Δεύτερον, αντιπροσωπεύουν βασικές αρχικές αρχές. Τρίτον, οι αρχές του φορολογικού δικαίου διαδραματίζουν τον ρόλο του άξονα του συνόλου του νομοθετικού σώματος αυτού του κλάδου και περιγράφονται λεπτομερώς σε ξεχωριστούς κανόνες. Τέταρτον, αντικατοπτρίζουν τις υπάρχουσες κοινωνικές σχέσεις στην πραγματικότητα. Και πέμπτο, αφορούν τη φορολογική νομοθεσία. Αν συνδυάσετε όλες τις πινακίδες, θα έχετε έναν πλήρη ορισμό. Έτσι, οι αρχές του φορολογικού δικαίου είναι βασικοί σταθεροί κανόνες που καθορίζουν το περιεχόμενο και τις κατευθύνσεις της ρύθμισης των δημοσίων σχέσεων που προκύπτουν σε αυτόν τον τομέα.
Πού θα τα βρείτε;
Οι ξεχωριστές αρχές του φορολογικού δικαίου ορίζονται στο άρθρο. 3 Κώδικα Φορολογίας. Ωστόσο, περιέχει μόνο τις βασικές αρχές του νόμου. Αλλά οι αρχές της υπό εξέταση νομικής βιομηχανίας δεν περιλαμβάνουν μόνο αυτή την πτυχή. Το παραπάνω άρθρο δεν παρέχει βασικούς κανόνες για τη λειτουργία των φορολογικών αρχών, καθώς και τα βασικά στοιχεία της νομικής ευαισθητοποίησης των ανθρώπων. Δεν λαμβάνει υπόψη τους θεμελιώδεις κανόνες του δημοσιονομικού ελέγχου. Σε ένα πιο λεπτομερές επίπεδο, το σύστημα των αρχών του φορολογικού δικαίου αναλύεται στα γραπτά των επιστημόνων - σε διατριβές, άρθρα, εγχειρίδια. Στη Ρωσία ασχολήθηκαν με το πρόβλημα αυτό οι Ε. Μ. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, Α. Β. Demin, S. V. Zapolsky, Ν. Ι. Khimicheva, Α. Ι. Khudyakov και άλλοι εκπρόσωποι της επιστήμης.
Αρχές και πηγές φορολογικού δικαίου
Αυτές οι δύο κατηγορίες σχετίζονται ως μέρος και το σύνολο. Οι πηγές της φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας παραδόθηκαν κατά κύριο λόγο στο Σύνταγμα. Ακολουθεί ειδική νομοθεσία στον τομέα αυτό, η οποία περιλαμβάνει ομοσπονδιακές πράξεις (Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και νόμοι για τη βιομηχανία αυτή), περιφερειακά έγγραφα και πράξεις των τοπικών αρχών. Ακολουθούν γενικά κανονιστικά κείμενα που εκφράζονται με τη μορφή νόμων. Άλλα έγγραφα (διατάγματα, διατάγματα, διατάγματα) των δημόσιων αρχών αναφέρονται επίσης σε πηγές. Περιέχει φορολογικούς κανονισμούς και αποφάσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου και το διεθνές δίκαιο. Οι αρχές μπορούν να περιλαμβάνονται σε οποιαδήποτε από αυτές τις πράξεις.Δεν παρουσιάζονται ως ξεχωριστή πηγή φορολογικού νόμου λόγω του ότι έχουν καθοριστεί κανονικά και, στην πραγματικότητα, αποτελούν άρθρο ή παράγραφο των ανωτέρω εγγράφων.
Κράτος δικαίου
Αυτό το αξίωμα είναι η βάση για τη ρύθμιση όχι μόνο των φορολογικών σχέσεων, αλλά και των νομικών σχέσεων οποιουδήποτε άλλου κλάδου δικαίου. Σημαίνει την αδιαμφισβήτητη και ακριβή εφαρμογή από όλες τις οντότητες, ανεξάρτητα από το αν είναι κράτος, οργάνωση ή πρόσωπο, κανονιστικών απαιτήσεων. Αφενός, η αρχή αυτή εφαρμόζεται στον τομέα της νομοθεσίας. Η νομοθεσία προβλέπει τον καθορισμό των φόρων και των τελών. Αναφέρει επίσης ρητά σε ποιο κανονιστικό έγγραφο πρέπει να καταγραφεί. Από την άλλη πλευρά, η νομιμότητα αποτελεί υποχρεωτική προϋπόθεση για την εφαρμογή των καθιερωμένων κανόνων. Αυτή η θέση κυριαρχεί μεταξύ των υπόλοιπων. Εάν παραβιάζεται κάποια από τις αρχές του φορολογικού δικαίου, τότε παραβιάζεται αυτομάτως το κράτος δικαίου. Προκειμένου να τηρηθεί αυτός ο κανόνας, όλα τα στοιχεία των τελών θα πρέπει να καθορίζονται με σαφήνεια και λεπτομέρεια στα κανονιστικά κείμενα.
Μη διακριτική μεταχείριση
Αυτός ο κανόνας καταγράφεται στο άρθρο. 3 Φορολογικού Κώδικα, η οποία αναφέρει τις αρχές του φορολογικού δικαίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ορίζει ότι είναι απαράδεκτο να αυξηθεί το ποσό του φόρου ή να καθοριστεί ξεχωριστό τέλος για άτομα συγκεκριμένου φύλου, κοινωνικής προέλευσης, εθνικότητας, φυλής, θρησκείας ή με οποιοδήποτε άλλο παρόμοιο κριτήριο. Αυτή η αρχή, όπως και η προηγούμενη, είναι γενικά νόμιμη. Επιπλέον, ο ισχυρισμός της μη διάκρισης ενσωματώνεται στις σελίδες του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο κύριος νόμος του κράτους κατοχυρώνει τη διάταξη για την ισότητα όλων των διαθέσιμων μορφών ιδιοκτησίας (μέρος 2 του άρθρου 8), καθώς και για τα ίσα δικαιώματα των ατόμων ανεξάρτητα από την ιδιότητα του πολίτη, το φύλο και άλλα χαρακτηριστικά (άρθρο 19).
Άρνηση αναδρομικού δικαίου
Οι αρχές της φορολογικής νομοθεσίας και της φορολογίας είναι αδιαχώριστες από τις γενικές απαιτήσεις που περιλαμβάνονται στις κανονιστικές νομικές πράξεις. Έτσι, ως γενικός κανόνας, συνταγές οι νόμοι δεν είναι αναδρομικές. Αυτό σημαίνει ότι ο νέος νομικός κανόνας δεν μπορεί να επεκτείνει την επιρροή του στις σχέσεις που προέκυψαν πριν από την υιοθέτησή του. Ο κανόνας αυτός εφαρμόζεται σε ποινικές, διοικητικές και άλλες νομικές υποθέσεις. Στον νομικό τομέα που εξετάζουμε, ο νέος υπολογισμός των ποσών φόρου που είχαν καταβληθεί προηγουμένως δεν επιτρέπεται εάν το επιτόκιο έχει αλλάξει μετά τους διακανονισμούς. Το ίδιο ισχύει για άλλους κανόνες που περιλαμβάνονται στον Κώδικα Φορολογίας.
Γενικότητα
Οι βασικές αρχές του φορολογικού δικαίου περιλαμβάνουν τον κανόνα της υποχρέωσης. Η καθολικότητα προϋποθέτει ότι κάθε άτομο πρέπει να συμμετέχει στη χρηματοδότηση του κράτους. Παρά το γεγονός ότι το Σύνταγμα προβλέπει αυτή την υποχρέωση μόνο για τα άτομα, ο Κώδικας Φορολογίας ισχύει και για τους οργανισμούς. Ο κανόνας της καθολικότητας δεν σημαίνει ότι ένα πρόσωπο ή μια νομική οντότητα πρέπει να καταβάλει στο ταμείο όλα τα υπάρχοντα τέλη, αλλά μόνο αυτά για τα οποία αναγνωρίζεται από τον φορολογούμενο. Μια άλλη απαίτηση αυτής της αρχής είναι η αποφυγή αδικαιολόγητων ωφελειών σε όσους συμμετέχουν στις φορολογικές σχέσεις.
Σταθερότητα
Νομικές αρχές του φορολογικού νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίες καθορίζονται στο άρθρο. 3 φορολογικού κώδικα δεν παρέχουν αυτόν τον κανόνα ως βάση. Ωστόσο, το δόγμα της σταθερότητας θεωρείται ως προτεραιότητα στην ανάπτυξη των κοινωνικών σχέσεων σε αυτή τη νομική σφαίρα. Εξάλλου, η αμεταθερότητα των κανόνων που διέπουν τις φορολογικές σχέσεις μας επιτρέπει να πραγματοποιήσουμε πλήρως τις λειτουργίες της δημοσιονομικής πολιτικής. Επιπλέον, είναι ανεπιθύμητο να τροποποιηθούν νομοθετικές πράξεις κατά τη διάρκεια μιας οικονομικής χρήσης.
Ενιαία εμφάνιση
Η αρχή αυτή συνεπάγεται ότι ένα και μόνο αντικείμενο φορολόγησης μπορεί να φορολογείται ή να εισπράττεται μόνο με έναν τύπο και μία φορά για την περίοδο που καθορίζεται από το νόμο. Ωστόσο, η τήρηση αυτού του κανόνα στη Ρωσία είναι αμφίβολη. Ένα αμφιλεγόμενο ζήτημα είναι η ομοιότητα του ΦΠΑ και του φόρου επί των πωλήσεων.Χρεώνονται από την ίδια εγκατάσταση. Η αρχή της μοναδικότητας δεν κατοχυρώνεται στην Art. 3 του Κώδικα Φορολογίας, αναγνωρίζεται ως υποχρεωτική στις πράξεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου.
Αναλογικότητα
Αυτός ο κανόνας περιλαμβάνει αρκετές απαιτήσεις, οι οποίες κατοχυρώνονται στο άρθρο. 3 Κώδικα Φορολογίας. Το πρώτο από αυτά είναι η αναλογικότητα. Η παράγραφος 1 αυτού του άρθρου ορίζει ότι πρέπει να λαμβάνεται υπόψη η πραγματική ικανότητα ενός ατόμου ή μιας οργάνωσης να τις πληρώνει όταν καθορίζει συντελεστές και ποσά φόρων και τελών. Η επόμενη απαίτηση είναι η εγκυρότητα. Έτσι, οι φόροι πρέπει αναγκαστικά να έχουν μια οικονομική βάση. Αυτός ο κανόνας περιέχεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 3 Κώδικα Φορολογίας. Στην ίδια παράγραφο, η τρίτη απαίτηση είναι σταθερή - το παραδεκτό. Εάν οι καθιερωμένοι φόροι εμποδίζουν τους πολίτες να ασκούν τα συνταγματικά τους δικαιώματα, τότε αυτό το κριτήριο θεωρείται παραβιασμένο. Αυτή η αρχή δεν υπάρχει προκειμένου να διατηρηθεί η καλύτερη οικονομική θέση των πολιτών. Η αναλογικότητα στην περίπτωση αυτή σημαίνει ότι δεν προστατεύονται τα οικονομικά συμφέροντα των φορολογουμένων, αλλά τα κοινωνικοπολιτικά δικαιώματα.
Προτεραιότητα φορολογικού οικονομικού σκοπού
Αυτή η αρχή, σε αντίθεση με την προηγούμενη, προστατεύει τα οικονομικά συμφέροντα των πολιτών. Περιλαμβάνει τη διάταξη ότι οι φόροι καθορίζονται μόνο για φορολογικούς σκοπούς, δηλαδή το κράτος εισπράττει εισόδημα. Κατά τη δημιουργία ή την αλλαγή αμοιβών, ο νομοθέτης δεν πρέπει να χρησιμοποιεί τέτοια μοντέλα που αναγκάζουν τους ανθρώπους σε κάποια συμπεριφορά. Έτσι, εάν μια φορολογική υποχρέωση κάνει τους πολίτες να αρνηθούν να ασκήσουν οποιαδήποτε δραστηριότητα δημιουργίας εισοδήματος, μπορούμε να μιλήσουμε για παραβίαση αυτής της αρχής.
Δημοσιότητα
Η αρχή αυτή επηρεάζει έναν από τους σημαντικότερους στόχους της φορολογίας. Πρόκειται για τη διασφάλιση της φερεγγυότητας του κράτους, το οποίο, με τη σειρά του, ικανοποιεί ανάγκες που είναι ταυτόσημες με τις κοινωνικές ανάγκες. Η Ρωσική Ομοσπονδία είναι ένα κοινωνικό κράτος. Έτσι, η αρχή της δημοσιότητας σημαίνει ότι η φορολογική υποχρέωση ενσωματώνει τα συμφέροντα όλων των μελών της κοινωνίας και όχι μόνο των ίδιων των φορολογουμένων. Επιπλέον, η αρχή της δημοσιότητας σημαίνει ότι το δικαίωμα είσπραξης των φόρων είναι αποκλειστικό προνόμιο του κράτους.
