Τα θέματα ορισμένων νομικών σχέσεων αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι, για τους οποίους ο νόμος καθορίζει την υποχρέωση καταβολής εισφορών στον προϋπολογισμό εις βάρος των προσωπικών κεφαλαίων. Στη Ρωσία λειτουργούν διάφορα φορολογικά συστήματα. Παρέχονται σε πολίτες και νομικά πρόσωπα. Στη συνέχεια, θα δοθεί μια γενική περιγραφή αυτής της κατηγορίας, καθώς και τα βασικά δικαιώματα των φορολογουμένων. 
Σημάδια θεμάτων
Σύμφωνα με τον παραπάνω ορισμό, οι φορολογούμενοι είναι άτομα και οργανώσεις των οποίων το καθεστώς καθορίζεται σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα. Επιπλέον, ορισμένες κατηγορίες παρέχονται απευθείας στον Κώδικα της βιομηχανίας. Συγκεκριμένα, ο φορολογικός κώδικας αναφέρεται στους φορολογούμενους χωριστά τμήματα εταιρειών, αντιπροσωπευτικών γραφείων και υποκαταστημάτων, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που πωλούν ανεξάρτητα προϊόντα, υπηρεσίες ή εργασίες, καθώς και μόνιμες αποστολές ξένων οργανισμών. Ο προσδιορισμός της κατάστασης στην τελευταία περίπτωση θα εξαρτηθεί από διαφορετικές συνθήκες.
Κατά γενικό κανόνα, η μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπής νομικής οντότητας θεωρείται ως έδαφος της κανονικής εκτέλεσης της εργασίας, της πώλησης προϊόντων και της παροχής υπηρεσιών. Σε νομοθετικό επίπεδο, εξετάζεται η πρόταση να ταξινομηθεί μια ενοποιημένη ομάδα οντοτήτων ως ανεξάρτητη κατηγορία. Θεωρείται ότι θα αναπτυχθεί ειδικό σύστημα γι 'αυτά, στο πλαίσιο του οποίου τα περιουσιακά στοιχεία και τα κεφάλαια που μεταφέρονται σε αυτά δεν θα υπόκεινται σε φορολογία. Σήμερα, το άρθρο. 13 του ομοσπονδιακού νόμου «για τους χρηματοοικονομικούς βιομηχανικούς ομίλους» προβλέπει ότι οι συμμετέχοντες που ασχολούνται με την παραγωγή έργων, προϊόντων ή υπηρεσιών μπορούν να αναγνωριστούν ως ενοποιημένη κατηγορία. Επιπλέον, σύμφωνα με τη νομοθεσία αρκετών χωρών, οι οντότητες ενδέχεται να μην είναι άτομα, αλλά οικογένειες στο σύνολό τους.
Δικαιώματα και υποχρεώσεις των φορολογουμένων
Αυτές ορίζονται στον νόμο «Στα βασικά στοιχεία του φορολογικού συστήματος». Πρέπει να σημειωθεί ότι τα κύρια δικαιώματα και οι υποχρεώσεις των φορολογουμένων είναι τα ίδια για όλους. Δεν εξαρτώνται από τον τύπο του θέματος. Επιπλέον, για ορισμένες ομάδες δημιουργούνται ειδικά δικαιώματα των φορολογουμένων. Για παράδειγμα, οι εταιρείες που χρησιμοποιούν το έργο των ατόμων με αναπηρίες μπορούν να αρνηθούν τα οφέλη ΦΠΑ. Ορισμένες οργανώσεις μπορούν να στραφούν σε απλουστευμένη φορολογία. Ωστόσο, αυτό, με τη σειρά του, θα προκαλέσει πρόσθετες ευθύνες. 
Νομική πτυχή
Δικαιώματα φορολογουμένων και φορολογικούς πράκτορες που κατοχυρώνονται στη βιομηχανική νομοθεσία. Στην Art. 21 του Κώδικα Φορολογίας, ειδικότερα, περιέχει έναν κατάλληλο κατάλογο. Θα πρέπει να σημειωθεί μία απόχρωση που χαρακτηρίζει την εξέλιξη της κατάστασης. Ο νόμος που διέπει τις βασικές αρχές της φορολογίας περιελάμβανε πρώτα ένα άρθρο σχετικά με τις υποχρεώσεις και, στη συνέχεια, τα δικαιώματα των φορολογουμένων. Οι διατάξεις του Κώδικα δίδονται με διαφορετική σειρά. Αυτό δείχνει ότι ο νομοθέτης αναγνωρίζει κυρίως τα δικαιώματα του φορολογούμενου στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Ταξινόμηση
Όπως προαναφέρθηκε, τα δικαιώματα των φορολογουμένων έχουν καθοριστεί στο άρθρο. 21. Μπορούν να ομαδοποιηθούν σύμφωνα με μια σειρά κριτηρίων και να παρουσιαστούν με τη μορφή ενός συστήματος. Πρώτον, πρέπει να πούμε ότι ο νόμος παρέχει στις οντότητες ορισμένες νομικές ευκαιρίες στον τομέα της πληροφόρησης σχετικά με την πληρωμή, την εγκατάσταση και την εισαγωγή αμοιβών. Έτσι, αυτή είναι η ομάδα αριθ. 1. Τα δικαιώματα των φορολογουμένων σε αυτή την κατηγορία θεωρούνται σχετικά νέα. Η επόμενη ομάδα αφορά το πεδίο εκτέλεσης των νομοθετικών απαιτήσεων για εκπτώσεις στον προϋπολογισμό. Η τρίτη κατηγορία περιλαμβάνει τα δικαιώματα των φορολογουμένων στον τομέα του λογιστικού και φορολογικού ελέγχου.Η τελευταία ομάδα αφορά τη σφαίρα της ευθύνης των οντοτήτων και την προστασία των συμφερόντων τους. Εξετάστε αυτές τις κατηγορίες ξεχωριστά.
Ενημερωτική υποστήριξη
Ένα από τα δικαιώματα ενός φορολογουμένου είναι ότι μπορεί να λαμβάνει δωρεάν πληροφορίες από εξουσιοδοτημένους οργανισμούς σχετικά με τα ισχύοντα τιμολόγια, τα τέλη και τη νομική ρύθμιση του φορολογικού τομέα. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι κανείς δεν χρειάζεται να πληρώσει για να χρησιμοποιήσει αυτή την ευκαιρία. Επιπλέον, η άσκηση αυτού του δικαιώματος των φορολογουμένων πραγματοποιείται στον τόπο εγγραφής τους στην εποπτική αρχή.
Η νομοθεσία πολλών ξένων χωρών προβλέπει δωρεάν κατανομή σε κάθε οντότητα της αντίστοιχης δέσμης κανονιστικών πράξεων που ισχύουν στο κράτος. Στη Ρωσία, αυτή η διαδικασία απαιτεί ορισμένες δαπάνες του προϋπολογισμού και επομένως δεν μπορεί να εκτελεστεί. Επιπλέον, το πρόβλημα έγκειται στο γεγονός ότι το νομοθετικό πλαίσιο ενημερώνεται διαρκώς και δεν είναι σκόπιμο να εκδίδεται νέα δέσμη πράξεων κάθε φορά. Παρ 'όλα αυτά, σε κάθε επιθεώρηση υπάρχουν περίπτερα πληροφοριών. Εξήγησαν τις βασικές πληροφορίες σχετικά με τα τέλη και τους φόρους, τους δασμούς και τα δικαιώματα των πληρωτών. Επιπλέον, ο κώδικας απαιτεί από τους εξουσιοδοτημένους οργανισμούς να δημοσιεύουν τριμηνιαίες πληροφορίες σχετικά με τις τοπικές και περιφερειακές συνεισφορές στον προϋπολογισμό. Η απαίτηση αυτή δεν ισχύει για τα ομοσπονδιακά τέλη, δεδομένου ότι δημοσιεύονται σε διαθέσιμες επίσημες πηγές. 
Λάβετε γραπτές διευκρινίσεις
Οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να ζητούν εξηγήσεις σχετικά με την εφαρμογή της βιομηχανικής νομοθεσίας. Αυτή η ευκαιρία παρέχει μια νέα δομή της σχέσης μεταξύ των θεμάτων και των ρυθμιστικών φορέων. Θεωρείται ότι ένας καλόπιστος φορέας, σε περίπτωση δυσκολίας στον προσδιορισμό των πιθανών συνεπειών μιας συναλλαγής, μπορεί να γράψει στην επιθεώρηση. Με τη σειρά της, θα παράσχει σχετικές διευκρινίσεις σχετικά με το ζήτημα που ενδιαφέρει τον αιτούντα. Ωστόσο, η διάταξη αυτή εφαρμόζεται στην πράξη αρκετά δύσκολη.
Στην Art. 111 του Κώδικα Φορολογίας προβλέπει ότι μετά την παραλαβή των διευκρινίσεων και την επακόλουθη παρακολούθησή τους, ο φορολογούμενος θα απαλλαγεί από την ευθύνη σε περίπτωση παραβίασης των κανόνων της νομοθεσίας από τον ίδιο. Αυτό μειώνει σημαντικά το ενδιαφέρον των επιθεωρητών για την ανταπόκριση στις εισερχόμενες αιτήσεις. Πράγματι, στην προκειμένη περίπτωση, όλες οι αξιόποινες πράξεις στον φορολογικό τομέα, η αδυναμία ανάκτησης των καθυστερούμενων οφειλών και τα πρόστιμα εμπίπτουν στις αρχές ελέγχου. Συνιστάται να αναφέρουμε ως παράδειγμα την εμπειρία της Γερμανίας. Στη χώρα αυτή, οι πληρωτές συνάπτουν συμφωνίες με τις οικονομικές αρχές για πιθανές φορολογικές συνέπειες. Μαζί, τα υπολογίζουν, γεγονός που επιτρέπει στο υποκείμενο να εκτιμήσει αντικειμενικά την κατάσταση. Στη Ρωσία, αυτή τη στιγμή είναι εξαιρετικά προβληματική, μόνο και μόνο επειδή είναι αδύνατο να προβλεφθούν όλες οι συνέπειες λόγω της αστάθειας του νομοθετικού συστήματος.
Μυστικότητα
Η έννοια αυτή εισάγεται από το άρθρο. 102 του Κώδικα. Οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να ζητούν από τις εξουσιοδοτημένες αρχές τη διατήρηση των πληροφοριών σχετικά με τις κρατήσεις που πραγματοποιούν οι ίδιοι. Στο συγκεκριμένο άρθρο. 102 υπάρχει επίσης ένας κατάλογος δεδομένων που δεν αναγνωρίζονται ως προσωπικά οικονομικά μυστικά. 
Συμμόρφωση με τα πρότυπα του Codex
Ως το πρώτο δικαίωμα των φορολογουμένων στην ομάδα αυτή, πρέπει να σημειωθεί η δυνατότητα χρήσης φορολογικών πλεονεκτημάτων. Στην Art. 56 του Κώδικα προβλέπει την παραίτηση από την εφαρμογή των εξαιρέσεων. Ως το επόμενο δικαίωμα των φορολογουμένων, ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει την ικανότητα να απαιτεί σαφήνεια της βιομηχανικής νομοθεσίας. Το θέμα στην προκειμένη περίπτωση είναι ότι όλες οι αντιφάσεις που υπάρχουν στις διατάξεις του Κώδικα και άλλες πράξεις ερμηνεύονται υπέρ των υποκειμένων της φορολογίας.
Από την άποψη αυτή, το δικαίωμα αυτό διατυπώνεται ως σαφήνεια της νομοθεσίας ως βάση για την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων.Επιπλέον, η δεύτερη ομάδα περιλαμβάνει την ικανότητα του υποκείμενου στο φόρο να ζητήσει δόσεις, αναβολή, έγκαιρη αντιστάθμιση ή επιστροφή υπερβολικά καταβληθέντων κεφαλαίων, για να λάβει δάνειο. Επίσης, ο πληρωτής έχει το δικαίωμα να προσλάβει νομική οντότητα ή πολίτη με συγκεκριμένη αρμοδιότητα στον τομέα της φορολογίας. Μια εξουσιοδοτημένη οντότητα αντιπροσωπεύει τα συμφέροντά της στο πλαίσιο των σχετικών σχέσεων. Αυτή η ευκαιρία αποτελεί το ινστιτούτο φορολογικών συμβούλων.
Πεδίο ελέγχου και λογιστικής
Τα δικαιώματα ενός φορολογούμενου (ατόμου ή οργανισμού) που σχετίζονται με αυτόν τον τομέα περιλαμβάνουν:
- Παρουσία κατά τη διεξαγωγή διαδικαστικών ενεργειών ελέγχου.
- Λήψη αντιγράφων των εκθέσεων επιθεώρησης και άλλων αποφάσεων των εγκεκριμένων εποπτικών αρχών.
- Παρέχοντας τις εξηγήσεις τους σχετικά με την πληρωμή και τον υπολογισμό των φόρων.
- Λάβετε τις απαιτήσεις έκπτωσης και ειδοποίησης.
Ευθύνη και υπεράσπιση
Αυτές οι δύο κατηγορίες στον τομέα της φορολογίας συνεργάζονται στενά μεταξύ τους. Η νομοθεσία παρέχει στις οντότητες τη δυνατότητα να λαμβάνουν υπόψη τις περιστάσεις που αμβλύνουν την ευθύνη, τις αποφάσεις προσφυγής των εποπτικών αρχών, την αδράνεια / δράση τους, καθώς και τη συμπεριφορά μεμονωμένων εργαζομένων. Στην περίπτωση αυτή, η επιλογή της μεθόδου προστασίας παραμένει στον πληρωτή. Έτσι, το υποκείμενο μπορεί να χρησιμοποιήσει την διοικητική, δικαστική, άλλη τάξη ή αρκετές ταυτόχρονα. Στην περίπτωση αυτή, ο νόμος δεν προβλέπει περιορισμούς.
Ειδική κατηγορία
Είναι επίσης απαραίτητο να αναφέρουμε αυτό, αν και κάπως αμφίβολο, το δικαίωμα να μην εκτελούμε παράνομες αποφάσεις και απαιτήσεις της φορολογικής υπηρεσίας ή υπαλλήλων. Η παράνομη συμπεριφορά θεωρείται ως κατηγορία αξιολόγησης. Δηλαδή, αν ο φορολογούμενος θεωρήσει ότι η συμπεριφορά ή η απόφαση του εξουσιοδοτημένου φορέα ή του υπαλλήλου είναι παράνομη και δεν συμμορφώνεται με την εντολή, και στη συνέχεια αποδεικνύεται το αντίθετο, τότε όλη η ευθύνη θα εμπίπτει στο θέμα της φορολογίας. Σύμφωνα με ορισμένους ειδικούς, η εισαγωγή αυτού του κανόνα στη νομοθεσία δεν είναι πρακτική και θεωρείται ακόμη και αρνητικό φαινόμενο. Η θέση αυτή εξηγείται από το γεγονός ότι μια τέτοια κατάσταση αποτελεί τις προϋποθέσεις για την έλλειψη νομιμότητας της φορολογικής υπηρεσίας. Παρόλο που, όπως πιστεύουν άλλοι ειδικοί, πρέπει πρώτα απ 'όλα να βασίζεται στο γεγονός ότι η συμπεριφορά και οι απαιτήσεις των εξουσιοδοτημένων φορέων είναι νόμιμες και το αντίθετο αποδεικνύεται στο δικαστήριο.
Ευθύνες
Ο ορισμός του κύκλου τους είναι ουσιώδης, δεδομένου ότι η εφαρμογή των μέτρων ευθύνης θα καθοριστεί ακριβώς με την παραβίαση οποιασδήποτε συνταγής ορίζεται στη νομοθεσία. Ταυτόχρονα, η εφαρμογή της προστασίας των συμφερόντων και των δικαιωμάτων βασίζεται στην απόδειξη ότι ο φορολογούμενος δεν έχει μία ή άλλη υποχρέωση ή το γεγονός ότι η εντολή εκτελέστηκε σωστά. Η πρώτη προϋπόθεση είναι στην πραγματικότητα η πλήρης και έγκαιρη αφαίρεση των προβλεπόμενων πληρωμών στον προϋπολογισμό. Δημιουργείται βάσει της φορολογικής υποχρέωσης του υποκειμένου. Από την άποψη αυτή, η απαίτηση αυτή θεωρείται καθολική και ισχύει για όλους τους συμμετέχοντες στις σχετικές σχέσεις.
Όταν πραγματοποιούν πληρωμές απευθείας από τον φορολογούμενο και όχι από τον πράκτορα, ο νόμος προβλέπει πρόσθετες απαιτήσεις. Έτσι, οι φορείς πρέπει να υποβάλουν τα έγγραφα πληρωμής πριν από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας πληρωμής στα αρμόδια τμήματα της τράπεζας για μεταγενέστερη μεταφορά στον προϋπολογισμό. Άλλες υποχρεώσεις των φορολογουμένων μπορούν να θεωρηθούν προαιρετικές, δεδομένου ότι δεν ισχύουν για όλες τις οντότητες. Επιπλέον, στοχεύουν στην εκπλήρωση της παραπάνω βασικής απαίτησης. 
Λογιστική και υποβολή εκθέσεων
Η υποχρέωση αυτή ισχύει για τους οργανισμούς. Πρέπει να σημειωθεί ότι σε ορισμένες περιπτώσεις για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης είναι απαραίτητο να τηρούνται ειδικοί φάκελοι. Μπορεί να μην συμπίπτει με τη λογιστική. Επιπλέον, η τελευταία χρησιμεύει ως βάση για τη φορολογική λογιστική.Η αποθήκευση των εγγράφων αναφοράς θα πρέπει να διεξάγεται για τουλάχιστον 5 χρόνια.
Παροχή ελέγχου των απαραίτητων εγγράφων και πληροφοριών
Η υποχρέωση αυτή είναι μάλλον υπό όρους, γεγονός που εξηγείται από την έλλειψη στη νομοθεσία του καταλόγου των αναγκαίων πληροφοριών και των τίτλων που πρέπει να μεταφερθούν. Ωστόσο, στην πράξη με έγγραφα συνήθως δεν υπάρχει αμφισημία. Υπάρχουν ορισμένες δυσκολίες στην παροχή πληροφοριών. Στην πραγματικότητα, ο φορολογούμενος πρέπει να παράσχει τα δεδομένα που διαθέτει και για τα οποία δεν χρειάζεται να προβεί σε πρόσθετες ενέργειες. Διαφορετικά, η συγκεκριμένη απαίτηση πρέπει να συνίσταται όχι μόνο στην παροχή, αλλά και στη λήψη πληροφοριών.
Διορθώσεις στα έγγραφα αναφοράς
Αυτή η υποχρέωση αφορά προσαρμογές στα ποσά υποτιμημένου ή κρυμμένου εισοδήματος που προσδιορίζονται κατά τις επιθεωρήσεις. Η απαίτηση αυτή βασίζεται στον ειδικό ρυθμιστικό σχεδιασμό του νόμου που διέπει την εφαρμογή κυρώσεων στους παραβάτες. Σε περίπτωση απόκρυψης (μη λογιστικής) άλλων φορολογικών αντικειμένων (εκτός από τα κέρδη), η εισαγωγή των διορθώσεων δεν έχει νόημα, δεδομένου ότι το ποσό του φόρου περιλαμβάνεται σε οικονομικές κυρώσεις.
Επεξήγηση
Σε περίπτωση διαφωνίας με τα γεγονότα που αναφέρονται στην πράξη για τον έλεγχο, ο φορολογούμενος υποχρεούται να αιτιολογήσει την άρνηση υπογραφής του. Αυτή η απαίτηση δεν σημαίνει ότι το υποκείμενο πρέπει να πιστοποιήσει με την υπογραφή του το έγγραφο που υποβλήθηκε από την εξουσιοδοτημένη υπηρεσία. Ωστόσο, αρνείται να το υπογράψει, είναι υποχρεωμένος να αιτιολογήσει την απόφασή του εγγράφως. 
Ανακοίνωση εκκαθάρισης
Ο νόμος προβλέπει την υποχρέωση του υποκειμένου να ενημερώνει τη φορολογική αρχή για την απόφαση να αναδιοργανώσει ή να τερματίσει τις δραστηριότητές του σε προθεσμία δέκα ημερών. Αυτή η απαίτηση είναι θεμελιώδης. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η ικανότητα της επιθεώρησης να διενεργεί τελικό έλεγχο του οργανισμού, να προσδιορίζει φορολογικές υποχρεώσεις και να παρακολουθεί τα μέτρα για την πλήρη εξόφλησή τους θα εξαρτάται από την ορθή εκτέλεση του.
