Άρθρο 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: εισόδημα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία και εισόδημα από πηγές εκτός

Για να καταλάβουμε εάν ένα άτομο θα πληρώσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, θα πρέπει να προσδιοριστεί τόσο το φορολογικό του καθεστώς όσο και τα αντικείμενα από τα οποία αποκομίζει κέρδος. Τα τελευταία ορίζονται στο άρθρο. 208, 209 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, η νομοθεσία προβλέπει μια ορισμένη διάκριση μεταξύ των ποσών που υπόκεινται σε φορολογία. Η κατάταξή τους καθορίζεται από το άρθρο 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Εισόδημα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία και εισόδημα από πηγές εκτός της χώρας". Παρέχει επίσης κατηγορίες πληρωμών που δεν υπόκεινται σε φορολογία. Εξετάστε περαιτέρω την τέχνη. 208 του Κώδικα Φορολογίας με σχόλια.

Κύριες κατηγορίες

Το άρθρο 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 1, για τα έσοδα που εισπράττονται από αντικείμενα στο έδαφος της Ρωσίας, αφορά:

1. Τόκοι και μερίσματα που καταβάλλονται από εγχώριες εταιρείες, καθώς και μεμονωμένους επιχειρηματίες ή αλλοδαπούς οργανισμούς από τις δραστηριότητες των χωριστών τους τμημάτων στη Ρωσική Ομοσπονδία.
2. Πληρωμές καταγεγραμμένες κατά την εμφάνιση ασφαλισμένων συμβάντων. Σε αυτές περιλαμβάνονται μεταξύ άλλων οι περιοδικές πληρωμές (έσοδα, προσόδους) ή τα κεφάλαια που εισπράττονται σε σχέση με τη συμμετοχή των αντισυμβαλλομένων στο εισόδημα από επενδύσεις του ασφαλιστή, την εξαγορά που λαμβάνεται από εγχώρια εταιρεία ή ξένη εταιρεία από τις δραστηριότητες της μονάδας της στη Ρωσία. Φορολογία βάσει του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκεινται επίσης σε ποσά που μεταβιβάζονται στους αποδέκτες ασφαλισμένων πολιτών σε περιπτώσεις που προβλέπονται από το νόμο.
3. Έσοδα από τη χρήση συγγενών και πνευματικών δικαιωμάτων.
4. Κέρδος από την ενοικίαση ακινήτου ή άλλη χρήση αντικειμένων που βρίσκονται στη Ρωσία.

Έσοδα από πωλήσεις

Στην παράγραφο 1 του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, διαπιστώθηκε ότι τα έσοδα από την πώληση των περιουσιακών στοιχείων που λαμβάνονται από αντικείμενα στο έδαφος της Ρωσίας είναι:

1. Ακίνητα που βρίσκονται στη χώρα.
2. Μετοχές και λοιποί τίτλοι, εισφορές στο κεφάλαιο εταιρειών στη Ρωσία.
3. Τα δικαιώματα απαίτησης σε εγχώριες επιχειρήσεις ή αλλοδαπές εταιρείες σε σχέση με το έργο των ξεχωριστών τους τμημάτων.
4. Μετοχές, τίτλοι, εισφορές στο κεφάλαιο οργανισμών που εισπράττονται από την ιδιότητα μέλους σε εταιρική επένδυση.
5. Άλλα ακίνητα που ανήκουν σε ένα άτομο και βρίσκονται στη Ρωσία.

Ανταμοιβές

Στην παράγραφο 1 του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις πληρωμές που εισπράττονται στη Ρωσία περιλαμβάνουν τα ποσά:

1. Για την εκτέλεση εργασιακών ή άλλων καθηκόντων, την εκτέλεση εργασιών, τις παρεχόμενες υπηρεσίες, άλλες ενέργειες που εκτελούνται στη χώρα. Οι αμοιβές των διευθυντών και άλλες παρόμοιες εισπράξεις που εισπράττονται από τα μέλη του διοικητικού οργάνου μιας εταιρείας που είναι φορολογικός κάτοικος μιας χώρας της οποίας η θέση (έλεγχος) ενεργεί ως Ρωσία, αναγνωρίζονται ως πληρωμές που προέρχονται από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία. Εξάλλου, δεν έχει σημασία πού ακριβώς εκπληρώθηκαν τα διοικητικά καθήκοντα που έχουν ανατεθεί σε αυτές τις οντότητες ή από πού προήλθαν τα ποσά.
2. Αμοιβές και λοιπά έσοδα που εισπράττονται από τα μέλη του πληρώματος πλοίων που φέρουν τη σημαία της Ρωσίας.

Υποτροφίες, παροχές, συντάξεις

Οι συγκεκριμένες πληρωμές, καθώς και παρόμοια έσοδα που εισπράττει ο φορολογούμενος σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία ή μεταβιβάζονται από αλλοδαπή εταιρεία σε σχέση με το έργο της ξεχωριστής υποδιαίρεσης, εξετάζονται βάσει της παραγράφου 1 του άρθρου 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κερδίζουν από αντικείμενα που βρίσκονται στη Ρωσία. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να λάβετε υπόψη μια σημαντική απόχρωση. Σύμφωνα με το άρθρο. 217, παράγραφος 2, οι κρατικές συντάξεις δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι πρόσθετες πληρωμές που εκχωρούνται από τις επιχειρήσεις και αφαιρούνται με δικά τους έξοδα υπόκεινται σε φορολογία βάσει των γενικών κανόνων με συντελεστή 13%. Σύμφωνα με το άρθρο 217, σελ.11 οι περισσότερες υποτροφίες εξαιρούνται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Κέρδος από τη λειτουργία των εγκαταστάσεων

Το άρθρο 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (η τρέχουσα έκδοση) περιλαμβάνει τα ποσά που εισπράττονται από τη χρήση ως εισοδήματος που υπόκειται σε φορολογία:

1. Οποιαδήποτε μεταφορά. Συμπεριλαμβανομένων των αεροσκαφών, των θαλάσσιων πλοίων, των ποταμών, των αυτοκινήτων που μεταφέρονται μέσω του εδάφους της Ρωσίας προς ή από τη χώρα.
2. Αγωγοί, γραμμές μεταφοράς ενέργειας, γραμμές επικοινωνίας ασύρματων / οπτικών ινών, δίκτυα υπολογιστών και άλλα μέσα επικοινωνίας.

Φορολογία βάσει του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκεινται επίσης σε πρόστιμα και άλλες κυρώσεις που καταλογίζονται για απλή μεταφορά σε σημεία εκφόρτωσης / φόρτωσης στη Ρωσία.

Εξαιρέσεις

Οι διατάξεις αυτές θεσπίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα εισοδήματα που δεν εισπράττονται στο έδαφος της Ρωσίας περιλαμβάνουν τα εισοδήματα ενός ατόμου που προκύπτουν από πράξεις εξωτερικού εμπορίου (συμπεριλαμβανομένης της ανταλλαγής αγαθών) αποκλειστικά για δικά του συμφέροντα και για δικό του λογαριασμό. Επιπλέον, πρέπει να αφορούν την απόκτηση / αγορά προϊόντων, την παροχή υπηρεσιών, την εκτέλεση εργασιών στη χώρα, καθώς και την εισαγωγή αγαθών σε αυτήν. Αυτή είναι η διάταξη του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας εφαρμόζεται στις πράξεις εισαγωγής στο τελωνειακό καθεστώς ελευθέρωσης για εγχώρια κατανάλωση κατά την εφαρμογή των ακόλουθων διατάξεων:

1. Η παράδοση πραγματοποιείται από άτομο που δεν προέρχεται από αποθήκες (συμπεριλαμβανομένων των αποθηκών τελωνειακής αποταμίευσης) που βρίσκονται στη Ρωσία.
2. Τα προϊόντα δεν πωλούνται μέσω χωριστών τμημάτων ξένης εταιρείας που λειτουργεί στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Εάν δεν πληρούται τουλάχιστον μία από τις καθορισμένες προϋποθέσεις, τα έσοδα από τις εγκαταστάσεις στη Ρωσία που σχετίζονται με την πώληση προϊόντων θα αναγνωρίζουν ένα μέρος των κερδών που σχετίζονται με τις δραστηριότητες του πολίτη στην επικράτειά του. Σε περίπτωση περαιτέρω πώλησης αγαθών που αγοράζονται από ιδιώτη σε σχέση με συναλλαγές εξωτερικού εμπορίου που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα κεφάλαια που υπόκεινται σε φορολογία θα περιλαμβάνουν οποιαδήποτε έσοδα. Θα ληφθούν υπόψη, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από τη μεταπώληση, των εγγυήσεων των μισθωμένων ή εκμεταλλευομένων αποθηκών και άλλων χώρων αποθήκευσης προϊόντων που ανήκουν στον πολίτη και βρίσκονται στη χώρα. Εξαίρεση αποτελεί το ποσό που εισπράχθηκε από την πώληση στο εξωτερικό της Ρωσίας από την αποθήκη τελωνειακής αποταμίευσης.

Π. 3 Άρθ. 208 του Κώδικα Φορολογίας

Αυτή η ρήτρα ορίζει τις αποδείξεις που θεωρούνται ότι λαμβάνονται από αντικείμενα που βρίσκονται στο εξωτερικό. Για αυτούς Τέχνη. 208 του Κώδικα Φορολογίας αναφέρεται:

1. Τόκοι και μερίσματα που καταβάλλονται από αλλοδαπή εταιρεία, εκτός από αυτά που ορίζονται στην πρώτη, καθώς και το ποσό των παρεχόμενων τίτλων, που εισπράχθηκαν από τον εκδότη των αποθετηρίων (ρωσικών) αποδείξεων.

2. Ποσά που μεταβιβάζονται κατά την εμφάνιση ασφαλισμένων συμβάντων από αλλοδαπές οργανώσεις, εκτός εκείνων που αναφέρονται στην παράγραφο 2 του εν λόγω κανόνα.

3. Τα ποσά που εισπράττονται από τη χρήση συγγενικών δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας στο εξωτερικό

4. Κέρδος από χρηματοδοτική μίσθωση ή άλλη χρήση ακινήτου που βρίσκεται στο έδαφος ενός αλλοδαπού κράτους.

5. Έσοδα από πωλήσεις:

• ακίνητα που βρίσκονται στο εξωτερικό.
• τίτλους, εισφορές στο κεφάλαιο επιχειρήσεων σε ξένες χώρες,
• δικαιώματα απαίτησης σε ξένες εταιρείες, εκτός εκείνων που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του κανόνα ·
• άλλες εγκαταστάσεις που δεν βρίσκονται στη Ρωσία.

6. Αμοιβές που εισπράττονται κατά την εκτέλεση εργατικών ή άλλων επαγγελματικών δραστηριοτήτων, εργασία, παρεχόμενες υπηρεσίες, ενέργειες εκτελούμενες στο εξωτερικό. Οι πληρωμές προς διευθυντές και άλλα συναφή έσοδα που εισπράττουν τα μέλη της διοικητικής δομής σε μια ξένη εταιρεία θεωρούνται εισόδημα από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, δεν θα υπάρχει καμία σημασία στον τόπο όπου πράγματι εκτελούνταν τα καθήκοντα.

7. Παροχές, υποτροφίες, συντάξεις και άλλα παρόμοια ποσά που εισπράττονται από το θέμα σύμφωνα με τη νομοθεσία μιας ξένης χώρας.

8.Τα έσοδα από τη χρήση οποιουδήποτε μεταφορικού μέσου, συμπεριλαμβανομένων των αεροσκαφών, των σκαφών, των αυτοκινήτων, των κυρώσεων, των προστίμων για την καθυστέρηση των οχημάτων αυτών στα σημεία εκφόρτωσης / φόρτωσης, εκτός από εκείνα που ορίζονται στο εδάφιο. 8 σημεία του πρώτου θεωρούμενου κανόνα.

9. Κέρδος ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας, τα ποσά της οποίας καθορίζονται από τις διατάξεις της εθνικής νομοθεσίας για τα τέλη και τους φόρους, για τα άτομα που αναγνωρίζονται ως ελέγχουσες οντότητες.

10. Άλλα ποσά που εισπράχθηκαν από τον πληρωτή κατά την άσκηση δραστηριοτήτων στο εξωτερικό της Ρωσίας.

Προαιρετικά

Εάν οι διατάξεις του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν επιτρέπουν την αδιαμφισβήτητη αναγνώριση των ποσών που εισπράττει η οντότητα ως έσοδα από αντικείμενα που βρίσκονται στο έδαφος της Ρωσίας ή πέρα ​​από τα σύνορά της, η ταξινόμηση των κερδών αυτών από μία ή την άλλη κατηγορία διεξάγεται από το Υπουργείο Οικονομικών. Ομοίως προσδιορίστηκε και μετοχές σε αυτά τα κεφάλαια. Στην παράγραφο 5 του άρθρου. 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας διαπιστώνεται ότι τα ποσά που εισπράττονται από πράξεις που σχετίζονται με περιουσιακές και μη ιδιοκτησιακές σχέσεις πολιτών που θεωρούνται ως συγγενείς (κοντά) ή μέλη της οικογένειας δεν αναγνωρίζονται ως φορολογητέο εισόδημα, σύμφωνα με το Ηνωμένο Βασίλειο. Η εξαίρεση είναι το κέρδος που προκύπτει από τη σύναψη συμβάσεων εργασίας ή πολιτικών συμβάσεων μεταξύ αυτών των προσώπων.

Επεξηγήσεις

Ο ορισμός του μερίσματος που χρησιμοποιείται για φορολογικούς σκοπούς δίδεται στο άρθρο. 43 του Κώδικα Φορολογίας. Είναι οποιοδήποτε κέρδος που εισπράττει ο συμμετέχων από την εταιρεία κατά τη διαδικασία διανομής του προϊόντος που απομένει μετά την αφαίρεση των υποχρεωτικών πληρωμών του προϋπολογισμού στις μετοχές που ανήκουν σ 'αυτό, ανάλογα με το σύνολο των εισφορών κεφαλαίου. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπόκειται σε τόκους και μερίσματα που εισπράττονται από αλλοδαπή επιχείρηση σε σχέση με τη λειτουργία της χωριστής διαίρεσης της στη Ρωσία. Τα ακίνητα θεωρούνται οικόπεδα, υπεδάφους, ατομικά υδατικά σώματα, καθώς και όλα όσα συνδέονται σταθερά με την επιφάνεια. Τα τελευταία είναι αντικείμενα των οποίων η κίνηση χωρίς να προκαλεί δυσανάλογη βλάβη στον σκοπό τους δεν είναι δυνατή. Τα ακίνητα περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, δάση, πολυετείς φυτείες, δομές, κτίρια, πλοία, αεροσκάφη, διαστημικά αντικείμενα. Οι τίτλοι είναι κυβερνητικά ομόλογα, γραμμάτια γραμμάτια, επιταγές, αποταμιεύσεις και πιστοποιητικά καταθέσεων, μετοχές, φορτωτική, βιβλιάριο του κομιστή και άλλα έγγραφα που ορίζονται από το νόμο.

Άρθρο 208 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας: δικαστική πρακτική

Πολλές διαφωνίες προκύπτουν σχετικά με την ανάγκη να παρακρατείται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από την προκαταβολή που λαμβάνει ένας ιδιώτης σε σχέση με την εκτέλεση μιας πολιτικής σύμβασης. Στο υποτ. 6.1 του θεωρούμενου κανόνα διαπιστώνεται ότι τα κέρδη που εισπράττονται από αντικείμενα στη Ρωσία περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, την αμοιβή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες, τις εργασίες που εκτελούνται. Μαζί με αυτό, υπο. 1 του άρθρου 223 του Κώδικα Φορολογίας καθορίζει ότι η ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος σε μετρητά είναι η ίδια η ημέρα πληρωμής. Σύμφωνα με το άρθρο 226 (παράγραφος 4), ο φορολογικός φορέας πρέπει να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πραγματική εκτέλεση της συναλλαγής. Από την άποψη αυτή, ένα μέρος των δικαστηρίων αποφασίζει ότι η είσπραξη του φόρου επί των προκαταβολών που εισπράχθηκαν στο πλαίσιο σύμβασης αστικού δικαίου δεν διεξάγεται. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι για την αξιολόγηση των πλεονεκτημάτων ενός πολίτη στην περίπτωση αυτή είναι δυνατή μόνο μετά την αποδοχή της εργασίας. Αυτό, με τη σειρά του, σημαίνει ότι μια προκαταβολή δεν μπορεί να θεωρηθεί εισόδημα μέχρι την υπογραφή του σχετικού πιστοποιητικού αποδοχής.

Ειδικότητα του κανόνα

Κατά τον καθορισμό του αντικειμένου της φορολογίας, το έδαφος στο οποίο ο φορολογούμενος ασκεί καθήκοντα βάσει των όρων της σύμβασης εργασίας έχει μεγάλη σημασία. Για παράδειγμα, εάν ένας πολίτης έλαβε αμοιβή εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ενώ δεν είναι φορολογικός κάτοικος της χώρας, τότε αυτό το κέρδος δεν μπορεί να αποδοθεί στα έσοδα από πηγές στη Ρωσία. Συνεπώς, το θέμα δεν έχει υποχρέωση καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην πράξη, μπορεί να υπάρχει μια κατάσταση όπου είναι αδύνατο να προσδιοριστεί με μοναδικό τρόπο η πηγή εισοδήματος. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η απόφαση του τεύχους ανήκει στο Υπουργείο Οικονομικών.Ο φορολογούμενος ή, σε αποδεδειγμένες περιπτώσεις, ο αντιπρόσωπος σε μια τέτοια κατάσταση υποχρεούται να αποστείλει αντίστοιχο αίτημα στο Υπουργείο. Πρέπει να σημειωθεί ότι από την 1η Ιανουαρίου 2015, η τρίτη παράγραφος του άρθρου. 208, η οποία παρέχει κατάλογο των τύπων εσόδων από πηγές εκτός της χώρας, συμπληρώνεται από μια νέα κατηγορία. Σύμφωνα με το εδάφιο. 8.1, που θεσπίστηκε με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 376, στο κέρδος αυτού του τύπου περιλαμβάνεται το ποσό που εισπράχθηκε από την ελεγχόμενη εταιρεία. Η διάταξη αυτή ισχύει για συγκεκριμένους πολίτες. Αυτοί, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, θα πρέπει να αναγνωρίζονται ως πρόσωπα ελέγχου αυτών των εταιρειών.

Συμπέρασμα

Η πρακτική της εφαρμογής του εν λόγω κανόνα δείχνει ότι τα δικαστήρια συχνά λαμβάνουν διαφορετικές αποφάσεις σε παρόμοιες καταστάσεις. Κατά κανόνα, αυτό οφείλεται στην πολυπλοκότητα μιας συγκεκριμένης κατάστασης. Οι νομοθετικές διατάξεις είναι επίσης σημαντικές, επιτρέποντάς σας να αφαιρέσετε από τις οντότητες την υποχρέωση καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για ορισμένα είδη κερδών. Αυτά, ειδικότερα, περιλαμβάνουν το κρατικό συνταξιοδοτικό εισόδημα, ορισμένες υποτροφίες. Γενικά, κατά την εφαρμογή των διατάξεων του προβλήματος δεν προκύπτει. Ωστόσο, για να αποκλείσετε τις διαφορές με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, είναι απαραίτητο να μελετήσετε προσεκτικά το ποσοστό και να προσδιορίσετε σαφώς την πηγή του εισοδήματός σας. Προκειμένου να αποφευχθούν δυσκολίες στον υπολογισμό των φόρων, οι εμπειρογνώμονες συνιστούν να ζητήσουν συμβουλές από τη φορολογική επιθεώρηση. Η καθυστερημένη πληρωμή ή η φοροδιαφυγή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων συνεπάγεται ευθύνη.