Σύμφωνα με τους κανόνες του ρωσικού δικαίου, η ευθύνη για φοροδιαφυγή εξαρτάται από το ποσό του χρέους του ατόμου προς το κράτος. Οι κυρώσεις μπορούν να εκφράζονται με τη μορφή προστίμων και για τους πολίτες - με τη μορφή μέτρων ποινικής και διοικητικής ευθύνης.
Νομική ρύθμιση της φοροδιαφυγής
Οι διατάξεις σχετικά με την επιβολή κυρώσεων για φορολογικά αδικήματα κατοχυρώνονται στις ακόλουθες νομικές πράξεις:
- Στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 119 - ποσοστιαία ένδειξη του ποσού των πληρωμών, άρθρο 122 - εσφαλμένος υπολογισμός του ποσού του φόρου).
- Κώδικας για τα διοικητικά αδικήματα (άρθρο 15.5 - ευθύνη για την καθυστερημένη κατάθεση δήλωσης).
- Ποινικού Κώδικα (άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - κυρώσεις για εκούσια φοροδιαφυγή).
Είδη κυρώσεων για την αποφυγή των υποχρεωτικών πληρωμών
Η ευθύνη για φοροδιαφυγή μπορεί ταυτόχρονα να προκύψει σύμφωνα με τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας και της διοικητικής (ή ποινικής) νομοθεσίας. Για παράδειγμα, εάν μια επιχείρηση καταδικάστηκε για φοροδιαφυγή, θα επιβληθεί πρόστιμο.
Ένας υπάλληλος της συγκεκριμένης εταιρείας, υπό την ευθύνη της οποίας διαπράχθηκε το συγκεκριμένο αδίκημα, μπορεί να θεωρηθεί ποινικώς υπεύθυνος αν κατά τη διάρκεια του ελέγχου διαπιστωθεί ότι οι ενέργειες αυτές διαπράχθηκαν εκ προθέσεως και εμπίπτουν στην κατηγορία του εγκλήματος.
Οι ηθοποιοί υπέστησαν ευθύνη
Οι ακόλουθοι φορείς μπορούν να είναι φορολογούμενοι που θεωρούνται υπεύθυνοι για φοροδιαφυγή:
- άτομα
- νομικές οντότητες ·
- πολίτες που ασχολούνται με την ατομική επιχειρηματικότητα.
Η αυστηρότητα των κυρώσεων δεν εξαρτάται από το ποιος θεωρείται ο δράστης. Αλλάζει προς τα πάνω μόνο με την αύξηση του ποσού του χρέους.
Για να τιμωρήσει μια επιχείρηση ή έναν πολίτη, το γεγονός της εκ προθέσεως φοροδιαφυγής πρέπει να διαπιστωθεί επισήμως και να αποδειχθεί. Το κύριο έγγραφο που καθορίζει την παράβαση είναι η απόφαση της φορολογικής αρχής. Με βάση το παρόν έγγραφο, μπορούν να εφαρμοστούν διαφορετικοί τύποι τιμωρίας στον δράστη.
Διαφοροποίηση της ευθύνης σύμφωνα με τους κανόνες του Διοικητικού Κώδικα, του Ποινικού Κώδικα και του Φορολογικού Κώδικα ανά θέμα
Μόνο άτομα (πολίτες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες) μπορούν να τιμωρούνται για φοροδιαφυγή βάσει του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα φορολογικά αδικήματα που διαπράττονται από επιχειρήσεις τιμωρούνται μόνο από τους κανόνες του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 198 και του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η σύνταξη του ποινικού αδικήματος είναι φοροδιαφυγή. Σύμφωνα με το άρθρο 198 του κώδικα, μιλάμε για τους πολίτες, το 199 - για τις επιχειρήσεις.
Για τα άτομα, δεν υπάρχει λόγος να εντοπιστεί ο δράστης. Είναι ο ίδιος ο πολίτης. Αν μιλάμε για φορολογικά εγκλήματα της επιχείρησης, είναι απαραίτητο να διενεργήσουμε έρευνα για φοροδιαφυγή και να μάθουμε ποια άτομα ξεκίνησαν και διαπράττουν αυτό το έγκλημα.
Σύμφωνα με τους κανόνες της νομοθεσίας, είναι δυνατό να φέρουμε στην ευθύνη τους πολίτες που έχουν φθάσει στην ηλικία των δεκαέξι ετών. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι, σύμφωνα με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα, η επιχειρηματικότητα είναι εφικτή από δεκαέξι χρονών αν χειραγωγηθεί ένας πολίτης.
Κυρώσεις για αδικήματα βάσει του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Σύμφωνα με τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας, επιβάλλονται πρόστιμα σε πολίτες και οργανισμούς. Έτσι, ο δράστης τιμωρείται, και το κράτος αυξάνει το ποσό του προϋπολογισμού.
Σε περίπτωση μεγάλης φοροδιαφυγής, η ευθύνη μπορεί να επηρεάσει τους κανόνες του Ποινικού Κώδικα. Ταυτόχρονα παραμένουν επίσης κυρώσεις.
Ο φορολογικός κώδικας καταγράφει δύο κατηγορίες εγκλημάτων στον τομέα αυτό:
- Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης (Τμήμα 119). Στην περίπτωση αυτή, η ποινή είναι πέντε τοις εκατό του ποσού του φόρου. Το ύψος του προστίμου δεν μπορεί να είναι μικρότερο από χίλια ρούβλια και πάνω από το τριάντα τοις εκατό των χρημάτων δεν μεταφέρονται στον προϋπολογισμό.
- Υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης ή εσφαλμένος υπολογισμός του ποσού που πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό (άρθρο 122). Το ποσό της χρηματικής ποινής είναι είκοσι τοις εκατό του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου. Κατά την εκτέλεση αυτών των ενεργειών, σκοπίμως, το ποσό αυξάνεται σε σαράντα τοις εκατό.
Κυρώσεις για αδικήματα βάσει του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας · φοροδιαφυγή του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Σύμφωνα με τους κανόνες του Διοικητικού Κώδικα, η ευθύνη μπορεί να εφαρμοστεί μόνο για την άκαιρη εκτέλεση δήλωσης.
Για το συγκεκριμένο αδίκημα τιμωρούνται οι υπάλληλοι της επιχείρησης. Σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου 15.5 του Κώδικα, επιβάλλονται πρόστιμα ύψους τριακοσίων έως πεντακοσίων ρουβλών.
Κυρώσεις για αδικήματα βάσει του ποινικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Για την αποφυγή μιας νομικής οντότητας από την καταβολή φόρων σύμφωνα με τον ποινικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν τιμωρείται. Σύμφωνα με τους κανόνες του ποινικού δικαίου, η φοροδιαφυγή είναι η μη υποβολή αντίστοιχης δήλωσης ή η εισαγωγή ψευδών πληροφοριών σε ένα έγγραφο.
Για τις ενέργειες αυτές, τα άτομα και οι υπάλληλοι φέρουν διαφορετικούς τύπους ευθύνης. Η ποινική ευθύνη προκύπτει εάν η φοροδιαφυγή καθορίζεται στο ποσό που θεωρείται μεγάλο στον Κώδικα. Αν το μέγεθος είναι ιδιαίτερα μεγάλο, η φοροδιαφυγή θα τιμωρηθεί πιο σοβαρά.
Οι τύποι των ποινών είναι οι εξής:
- Για τα χρέη στον προϋπολογισμό σε μεγάλες ποσότητες, το πρόστιμο για έναν πολίτη μπορεί να φτάσει τα τριακόσια χιλιάδες ρούβλια. Επίσης, ένα άτομο μπορεί να στερηθεί την ελευθερία του για ένα έτος.
- Για ιδιαίτερα μεγάλα χρέη, μια χρηματική κύρωση μπορεί να φτάσει μισό εκατομμύριο ρούβλια, και μια περίοδο φυλάκισης ενός πολίτη - τρία χρόνια.
- Για ένα μεγάλο ποσό χρέους επιχειρήσεων στον προϋπολογισμό, ο ένοχος υπάλληλος μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος για τριακόσιες χιλιάδες ρούβλια ή να φυλακιστεί για δύο χρόνια. Ένα επιπλέον μέτρο ευθύνης μπορεί να είναι η στέρηση του δικαιώματος να καταλαμβάνουν συγκεκριμένες θέσεις ή να εργάζονται σε μια συγκεκριμένη περιοχή.
- Για την μη πληρωμή των φορολογικών αμοιβών στο ποσό που αναγνωρίζεται ως ιδιαίτερα μεγάλο ή που διαπράττεται από μια ομάδα προϊσταμένων ατόμων, αυτοί οι πολίτες θα καταδικαστούν να καταβάλουν πρόστιμο ύψους μισού εκατομμυρίου ρούβλια ή να φυλακιστούν για τρία χρόνια.
Ο τύπος και το ύψος της ποινής καθορίζονται από το δικαστήριο ανάλογα με το ύψος της ζημίας που υπέστη ο κρατικός προϋπολογισμός, καθώς και με τις επιβαρυντικές ή ελαφρυντικές περιστάσεις και τον βαθμό ενοχής του κατηγορουμένου.
Υποβοήθηση φορολογικών εγκλημάτων
Στο πλαίσιο της καταπολέμησης της φοροδιαφυγής, βελτιώνεται η νομοθεσία στον τομέα αυτό. Συγκεκριμένα, σύμφωνα με τον Ποινικό Κώδικα, οι παραβάτες και οι συνεργούμενοι προσάγονται στη δικαιοσύνη βάσει του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Αυτοί περιλαμβάνουν τους πολίτες που σκόπιμα ανέλαβαν ενέργειες που αποσκοπούν στην πραγματοποίηση εγκληματικής πρόθεσης για μη καταβολή φόρων. Η τιμωρία αυτών των προσώπων θεωρείται στο εδάφιο "α" του δεύτερου μέρους του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα.
Εάν το έγκλημα είναι έγκλημα ομάδας, η ποινή του άρθρου 33 του κώδικα συνενοχής θα προστεθεί στο εν λόγω άρθρο. Τα είδη βοήθειας είναι τα ακόλουθα:
- δίνοντας οδηγίες και συμβουλές.
- την παροχή εργαλείων, μέσων εγκληματικότητας ·
- απόκρυψη ιχνών, αδικήματα ·
- την εξάλειψη των εμποδίων ·
- μια υπόσχεση για την αγορά αντικειμένων που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του εγκλήματος.
Καθεστώς περιορισμών
Ο φορολογικός κώδικας χρησιμοποιεί δύο τύπους καταστατικών περιορισμών:
- Άρθρο 113 - δίωξη.
- Άρθρο 115 - είσπραξη προστίμων.
Το καθεστώς παραγραφής για τα φορολογικά εγκλήματα είναι τρία έτη μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου κατά την οποία διαπράχθηκε το έγκλημα. Ο αντίστοιχος έλεγχος διεξάγεται ταυτόχρονα.
Η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να αναστείλει το καθεστώς παραγραφής εάν αποδειχθεί ότι ο φορολογούμενος χάνει εσκεμμένα χρόνο και αντιτίθεται στον έλεγχο. Στην περίπτωση αυτή, οι υπάλληλοι του οργανισμού ελέγχου καταρτίζουν πράξη βάσει της οποίας αναστέλλεται ο όρος.
Μετά τη λήψη απόφασης για την κράτηση του κατηγορουμένου για φορολογική παράβαση, η φορολογική υπηρεσία υπολογίζει την προθεσμία για την είσπραξη του δεδουλευμένου προστίμου. Η βάση για τον υπολογισμό του όρου είναι γραπτή αίτηση για μεταφορά του ποσού του χρέους και πρόστιμο που υποδεικνύει την ημερομηνία εκτέλεσης.
Ενέργειες της φορολογικής υπηρεσίας σε περίπτωση άρνησης του δράστη να καταβάλει πρόστιμο
Εάν ο παραβάτης αρνείται να καταβάλει το χρέος και το πρόστιμο σε εθελοντική βάση, η φορολογική υπηρεσία έχει το δικαίωμα να προβεί σε μία από τις ακόλουθες ενέργειες:
- εντός δύο μηνών, να λάβει ανεξάρτητη απόφαση για την επιβολή προστίμου ·
- εντός έξι μηνών, να υποβάλει αξίωση στο δικαστήριο για τη συλλογή χρημάτων με βία.
Και στις δύο περιπτώσεις, οι προθεσμίες αρχίζουν από την ημερομηνία λήξης της περιόδου που αναφέρεται στο γραπτό αίτημα.
Περιπτώσεις που επηρεάζουν τη σοβαρότητα των ποινών
Για τη φοροδιαφυγή από ιδιώτες, η ευθύνη καθορίζεται ανάλογα με διάφορους παράγοντες: ένα έγκλημα διαπράχθηκε εκ προθέσεως ή από αμέλεια.
Κατά τη διάπραξη αυτών των ενεργειών, η τιμωρία θα είναι αυστηρότερη. Ο φορολογικός κώδικας καθορίζει περιπτώσεις στις οποίες ο δράστης μπορεί να απαλλαγεί από την ευθύνη:
- Το πρόσωπο δεν μεταβίβασε το νόμιμο ποσό στον προϋπολογισμό λόγω έκτακτης ανάγκης που ήταν ευρέως διαδεδομένη ή λόγω φυσικής καταστροφής.
- Ένας πολίτης δεν πληρώνει φόρο λόγω ασθένειας.
- Ο δράστης αυστηρά ακολούθησε τις λανθασμένες εξηγήσεις που έδωσαν οι φορολογικές αρχές ή άλλες αρμόδιες αρχές, ως αποτέλεσμα των οποίων σημειώθηκε φοροδιαφυγή.
Εάν ένα από αυτά τα γεγονότα έλαβε χώρα, οι αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να θεωρούν τον δράστη υπεύθυνο.
Όταν διαπιστώνεται η ενοχή του πολίτη και η απουσία εύλογων λόγων για καθυστερημένες πληρωμές, αποφασίζεται το ζήτημα της σοβαρότητας της ισχύουσας κυρώσεως. Στην περίπτωση αυτή, λαμβάνονται υπόψη επιβαρυντικές και ελαφρυντικές περιστάσεις.
Υπό τις δύσκολες συνθήκες που προκύπτουν από τον δράστη, το ποσό του προστίμου μπορεί να μειωθεί σε δύο φορές. Για άτομα που έχουν διαπράξει επανειλημμένα την πράξη, το μέγεθος της χρηματικής κυρώσεως μπορεί να διπλασιαστεί.
Κατά την επιβολή ποινής, οι φορολογικοί και άλλοι εξουσιοδοτημένοι φορείς διαπιστώνουν τους λόγους φοροδιαφυγής και καθορίζουν επίσης εάν έχουν συμβεί ελαφρυντικές και επιβαρυντικές περιστάσεις που επιτρέπουν την αύξηση ή τη μείωση του βαθμού τιμωρίας. Επιπροσθέτως, ελέγχεται εάν το πρόσωπο αυτό είχε προηγουμένως διαπράξει παρόμοια εγκλήματα και αν ο πολίτης είχε την πρόθεση να διεξάγει παράνομες ενέργειες.