El impuesto único sobre los ingresos imputados en la Federación de Rusia es un régimen fiscal especial, que se estableció como una opción ligera para calcular los impuestos y la presentación de informes para las empresas. Este sistema es aplicable para pequeñas y medianas empresas que desean:
- simplificar la presentación de informes;
- reemplazar una cantidad de impuestos (IVA, impuesto a la propiedad, impuesto a la renta, impuesto a la renta personal) con uno solo;
- independencia de los pagos de impuestos sobre los ingresos realmente recibidos.
Todas estas ventajas permiten que el sistema UTII sea muy popular entre los contribuyentes. Sin embargo, el sistema no es aplicable en todas las áreas y regiones de Rusia, sino solo donde se establece el permiso de las autoridades locales.
La cuestión de cómo calcular el impuesto UTII y un ejemplo de cálculos se reflejan en el marco de este artículo.
Fórmula de cálculo
Un ejemplo de cómo calcular UTII se da en el siguiente artículo. Para calcular el monto de este tipo de impuesto, se utiliza la fórmula estándar, pero con el uso de características por coeficientes.
La fórmula es la siguiente:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Miedo,
donde DB es el rendimiento básico, rublos.
VFP: el valor de un indicador físico;
K1 - factor - deflactor, establecido por la ley de la Federación de Rusia;
K2: un multiplicador según el entorno empresarial de la empresa;
Kk: el número de días calendario en un mes, días;
KF: el número real de días que opera la empresa, días.
Miedo: el monto de los pagos del seguro para los empleados (o para empresarios individuales).
El monto de los beneficios de seguro pagados a los empleados para la deducción no puede exceder el 50% del monto del impuesto calculado.
Los valores de los factores K1 y K2
El valor de K1 se establece en función de las normas legislativas vigentes en todo el país. En 2017, esta proporción fue de 1.798, en 2018 - 1.868, y en 2019 corresponderá a un valor de 2.063.
Valor de la rentabilidad básica.
El valor de la rentabilidad básica para las empresas se puede determinar de conformidad con el art. 346.29 del Código Tributario. Los valores de este indicador para las actividades más significativas se presentan en la tabla a continuación.
| Tipo de negocio | FP | DB, RUB |
| Servicios domesticos | El número de empleados (si es IP, luego lo incluye) | 7500 |
| Servicios veterinarios | Número de empleados de la empresa (más empresarios individuales) | 7500 |
| Servicios de reparación y mantenimiento de automóviles, lavado de autos | Número de empleados de la empresa (más empresarios individuales) | 12000 |
| Arrendamiento de estacionamientos | Área de estacionamiento, m2 | 50 |
| Transporte de carga | El número de camiones para el transporte. | 6000 |
| Transporte de turismos | El valor del número de asientos de pasajeros. | 1500 |
| Ventas minoristas en la organización de un punto de venta permanente con una sala de comercio | Área del pasillo, m2 | 1800 |
| Ventas minoristas en lugares comerciales no permanentes con un área de hasta 5 metros cuadrados | El número de lugares comerciales | 9000 |
| Ventas minoristas en una ubicación comercial inestable de más de 5 m2. | Área del pasillo | 1800 |
| Comercio en forma de contabilización (entrega) | Número de empleados de la empresa (más empresarios individuales) | 4500 |
| Venta de productos utilizando máquinas expendedoras | Número de máquinas expendedoras | 4500 |
| Servicios de catering con salón para visitantes. | Área del pasillo | 1000 |
| Servicios de catering sin salón para visitantes. | Número de empleados de la empresa (más empresarios individuales) | 4500 |
| Publicidad exterior | Área de imagen | 3000 |
| Publicidad de señalización electrónica | Superficie | 5000 |
| Publicidad en transporte | Número de vehículos utilizados para publicidad. | 10000 |
| Servicios tipo hotel | El área de las instalaciones para la colocación. | 1000 |
| Servicios de alquiler de locales y equipos. | Número de lugares transferidos | 6000 |
| Servicios de arrendamiento de tierras | Área de transferencia de tierra | 1000 |
Coeficiente K2
El valor del factor K2 se establece de conformidad con el Reglamento "Sobre el impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades", de fecha 19 de noviembre de 2008 No. 239.
De acuerdo con esta disposición, el valor de K2 puede definirse como el producto de los coeficientes K2-1, K2-2, K2-3 y K2-4.
Después de calcular el producto de todos los coeficientes, son posibles situaciones:
- si el producto resultante es superior a 1, se aplica el valor 1;
- Si el producto resultante está por debajo de 0.005, entonces el valor es 0.005.
Los factores se establecen en los cálculos para el año.
Consideremos con más detalle la importancia de estos coeficientes para los contribuyentes de la ciudad.
Factor K2-1: ¿cómo determinarlo?
Al considerar el tema de UTII (y cómo calcular con el ejemplo) es muy importante estudiar el valor de K2-1.
El factor K2-1 puede instalarse de acuerdo con las características y características de hacer negocios y actividades empresariales. Sus límites se establecen de 0.01 a 1.
La siguiente tabla muestra los valores de esta relación por tipo de negocio.
| Tipo de negocio | Subespecie | K2-1 |
| Comercio (minorista) en una ubicación estacionaria con una sala de comercio | Productos para bebés | 0,5 |
| Medicación | 0,6 | |
| Libros y revistas | 0,6 | |
| Telas | 0,9 | |
| Comercio (minorista) en una ubicación estacionaria, pero sin una sala de comercio. Comercio (minorista) con una ubicación inestable con un área de menos de 5 metros cuadrados | Quiosco | 1 |
| Venta de productos periodísticos a través de locales (como un quiosco) | 0,6 | |
| Contenedor comercial | 1 | |
| Carpa en el lugar de comercio | 0,8 | |
| Trading de mercado | 1 | |
| Mercado abierto o justo | 0,6 | |
| Comercio de una tienda de campaña para artículos infantiles. | 0,4 | |
| Mercado abierto de juguetes y artículos para niños. | 0,3 | |
| Otros tipos de comercio de productos infantiles. | 0,5 | |
| Comercio (minorista) de un plan inestable con un área comercial de más de 5 metros cuadrados. | Quiosco | 1 |
| Kiosco | 0,6 | |
| Colocar con contenedor | 1 | |
| Colocar con una carpa | 0,8 | |
| Mercado | 1 | |
| Colocar en un mercado abierto o feria | 0,6 | |
| Carpa con artículos para bebé | 0,4 | |
| Productos para bebés en la feria (mercado abierto) | 0,3 | |
| Otros con surtido infantil | 0,5 | |
| Comercio a granel o entrega | Tienda de autos, caravana | 1 |
| Espaciamiento | 1 | |
| Servicios de catering con salón para visitantes. | Comedor para organizar | 0,6 |
| Comidas de dieta | 0,3 | |
| Cantimplora de soldado | 0,3 | |
| Restaurante | 1 | |
| Cafetería, bar | 1 | |
| Cenar | 1 | |
| Otros | 1 | |
| En lugares educativos | 0,3 | |
| Servicios de catering sin salón para visitantes. | 1 | |
| Servicios domesticos | Reparación de calzado | 0,6 |
| Reparación de productos de piel. | 1 | |
| Reparación de prendas de vestir | 0,6 | |
| Reparación de mercería textil | 0,8 | |
| Reparación de prendas de punto | 0,6 | |
| Reparación de hardware | 1 | |
| Reparación de relojes | 0,8 | |
| Reparación de hardware | 0,9 | |
| Reparación de joyas | 1 | |
| Reparación de muebles | 1 | |
| Limpieza en seco | 0,6 | |
| Reparación de viviendas (construcción) | 1 | |
| Servicios de foto | 1 | |
| Baños | 0,7 | |
| Saunas | 1 | |
| Servicios de peluqueria | 1 | |
| Servicios de alquiler | 1 | |
| Servicios funerarios | 1 | |
| Servicios de reparación, servicios de mantenimiento de automóviles, servicios de lavado de automóviles. | 1 | |
| Arrendamiento de estacionamientos | 1 | |
| Transporte | Pasajeros de taxi y autobús de hasta 6 m. | 1 |
| Otros | 0,4 | |
| Servicios veterinarios | 1 | |
| Publicidad exterior | 0,35 | |
| Servicios tipo hotel | Con el precio de los servicios de más de 1500 rublos. por dia | 1 |
| Cuando el precio de los servicios es inferior a 1500 rublos. por dia | 0,6 | |
| Albergue | 0,4 |
Factor K2-2: ¿cómo determinarlo?
Al considerar el UTII (cómo calcular usando el ejemplo a continuación), es muy importante estudiar el valor de K2-2.
El factor K2-2 se determina de acuerdo con el lugar del negocio (zona empresarial). Se establece en el Apéndice 2 del Reglamento anterior "Sobre el impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades", de fecha 19 de noviembre de 2008 No. 239.
| Lugar | K2-2 |
| Afueras de la ciudad | 0,75 |
| Estaciones de ferrocarril, estaciones de autobuses, estaciones de autobuses, mercados, ferias, centros comerciales, centros comerciales. | 0,75 |
| Otras calles | 0,7 |
Factor K2-3: ¿cómo determinarlo?
Cuando se considera cómo calcular UTII por ejemplo, es muy importante investigar el valor de K2-3.
El coeficiente K2-3 depende del salario de los empleados de la empresa en la aplicación del trabajo asalariado.
El salario mensual promedio puede calcularse sobre una base devengada desde el comienzo del año dividiendo la base para calcular las primas de seguro por el número de empleados. El valor promedio también se toma como el número de empleados.
Este cálculo debe adjuntarse a la declaración UTII para demostrar la legitimidad de la aplicación del factor K2-3.
Si el nivel de remuneración está por debajo del nivel de subsistencia,
entonces K2-3 = 1.2.
Ejemplo No. 1. El cálculo del salario promedio
Al investigar cómo calcular UTII, a continuación se presenta un ejemplo en el comercio. Se trata del cálculo del salario promedio que se presenta a continuación.
| Mes | Nómina antes de los pagos del seguro, es decir | Numero de empleados | FOTO / número |
| enero | 455 | 13 | 35,0 |
| febrero | 468 | 14 | 33,4 |
| marcha | 498 | 12 | 41,5 |
| abril | 476 | 13 | 36,6 |
| puede | 490 | 14 | 35,0 |
| junio | 478 | 15 | 31,9 |
| julio | 444 | 14 | 31,7 |
| agosto | 501 | 13 | 38,5 |
| septiembre | 469 | 12 | 39,1 |
| octubre | 499 | 13 | 38,4 |
| noviembre | 468 | 14 | 33,4 |
| Diciembre | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Cálculo del salario promedio:
425.5 / 12 = 35.5 mil rublos.
El nivel de subsistencia al 31 de octubre de 2018 era: 10,623 rublos para la población sin discapacidad.
Dado que el valor obtenido del salario promedio ascendió a 35.5 mil rublos por mes, que es más alto que el nivel de subsistencia, el valor de K2-3 se toma igual a 1.
Factor K2-4: ¿cómo determinarlo?
El valor de K2-4 se determina según la estacionalidad del comercio. Es igual a 0,84 en presencia de dicho factor.
Ejemplo No. 2 cálculo de UTII
Cómo calcular UTII en el ejemplo con IP, considere a continuación.
Datos iniciales para un ejemplo:
- Servicios: fabricación y reparación de productos metálicos.
- Ciudad: Vladimir.
- OPF - IP.
- No hay empleados
- K1 = 1.868.
El cálculo se realiza de la siguiente manera:
- K2 = 1 * 0.7 * 1 * 1 = 0.7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rublos. - cantidad de impuestos por mes.
- 1471 * 3 = 4413 frotar. - importe de impuestos por trimestre.
- La cantidad de los pagos del seguro para el año: PFR - 26545, seguro médico obligatorio - 5840. Cantidad total para el año: 32385 rublos.
- El monto de los pagos del seguro para el trimestre: 32385/4 = 8096 rublos.
- El importe del impuesto a pagar: 4413 - 8096 = - 3683 rublos.
Un emprendedor no tiene que pagar UTII al presupuesto.
La cantidad de deducciones de IP por sí mismas en su totalidad reduce el valor del impuesto UTII calculado.
Ejemplo No. 3: UTII: cómo calcular, ejemplo en retail
Datos de origen:
- OPF-IP;
- tipo de actividad: comercio minorista de ropa;
- Área del pasillo - 20 metros cuadrados;
- ubicación: centro comercial;
- rentabilidad básica - 1800 rublos;
- FP = 20 m2;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Cómo calcular el UTII de acuerdo con la fórmula:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10,087 rublos por mes.
Cálculo para el trimestre:
10087 * 3 = 30261 frotar.
La cantidad de los pagos del seguro para el año: PFR - 26545, seguro médico obligatorio - 5840. Cantidad total para el año: 32385 rublos.
El monto de los pagos del seguro para el trimestre: 32385/4 = 8096 rublos.
Cómo calcular UTII para una IP:
30261 - 8096 = 22165 rublos.
Ejemplo No. 4: cálculo de flete
A continuación se presenta cómo calcular el UTII para el transporte y un ejemplo de esto.
Datos de origen:
- DB = 6000 rublos;
- FP = 3 autos;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Cálculo de impuestos:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 rublos. al cuarto.
Preguntas frecuentes respondidas
Pregunta No. 1. ¿Son diferentes los términos para pagar impuestos y presentar una declaración en UTII?
La fecha límite para el pago de impuestos es la fecha no posterior al día 25 del mes siguiente al que se informa. Y la fecha límite para presentar una declaración es a más tardar el 20.
Pregunta No. 2. ¿Qué sucede si los plazos caen los fines de semana y feriados?
En tal situación, la fecha límite se pospone al día siguiente después del fin de semana (días festivos).
Pregunta No. 3. Si no hay actividad, ¿es necesario calcular el impuesto?
Si lo es El cálculo y el pago de impuestos no depende de si ha recibido ingresos o no. Todavía es necesario proporcionar una declaración con cálculos y pagos.
Errores en el cálculo de impuestos
Error No. 1. Cómo calcular el impuesto UTII utilizando las primas de seguro. Muy a menudo, los empresarios, al reducir la cantidad de UTII para el pago, la subestiman ilegalmente, ya que se presta atención a la cantidad de primas de seguro que se acumularon, pero no necesariamente se pagaron. No debemos olvidar que solo se aceptan para el cálculo las primas de seguro que se pagan en el período de informe.
Error No. 2. Subestimación de los indicadores físicos: áreas de comercio, número de empleados, etc. Es la base para el nombramiento de una auditoría de campo con todas las consecuencias resultantes.
Conclusión
Por lo tanto, la característica principal de UTII son las peculiaridades de calcular el coeficiente K2 cuando se usa en la fórmula.
