La tributación preferencial según OKVED (Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia) es un tema que interesa a un gran número de contribuyentes. En este artículo, analizaremos este tema respondiendo preguntas sobre qué es, así como quién y cómo puede obtenerlo.
La ley
La ley que rige el proceso que estamos considerando en este artículo es la Ley de la Región de Moscú sobre impuestos preferenciales. La ley regional bajo el número 151, adoptada y entró en vigor el 24 de noviembre de 2004.
El estado y sus autoridades deciden directamente si se otorgarán ciertos beneficios a cualquier persona física o jurídica. En el caso de que se tome una decisión a nivel del gobierno local, se implementa una resolución de las autoridades locales.
Además, además de la ley de la Región de Moscú sobre impuestos preferenciales, toda la información sobre ellos, por supuesto, es proporcionada por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Definición
La imposición preferencial es una recaudación de impuestos sobre los ingresos de diferentes categorías de ciudadanos que, de acuerdo con los detalles de estas categorías, puede reducirse o eliminarse por completo. La legislación de la Federación de Rusia detalla todos estos puntos en detalle, determinando quién tiene derecho a pagar impuestos en una cantidad reducida y quién está completamente exento de esta obligación. Consideremos con más detalle los tipos de impuestos preferenciales.
Sistema de beneficios
En el Código Tributario de la Federación de Rusia no existe un sistema de otorgamiento de beneficios claramente definido por ciertos cánones. Sin embargo, en la vida cotidiana, este término se considera como una lista de regímenes fiscales especiales en los que el contribuyente pierde la obligación de pagar ciertos tipos de impuestos. Estos modos incluyen lo siguiente:
- STS: un sistema impositivo simplificado. Por lo general, se proporciona a propietarios de pequeñas y medianas empresas.
- UTII: un impuesto único sobre los ingresos imputados. También se utiliza para ciertas categorías de emprendimiento:
- comercio minorista;
- catering;
- servicios para el hogar;
- servicios veterinarios;
- reparación o asistencia técnica de automóviles y motocicletas;
- distribución de productos publicitarios comerciales;
- la provisión de tierras para el comercio u otros fines de forma temporal;
- transporte por carretera;
- Estacionamiento privado o servicios de estacionamiento.
3. Impuesto agrícola unificado: un impuesto agrícola único. Se utiliza para personas dedicadas a la producción y distribución de productos del mercado de consumo agrícola.
4. PSN: el sistema tributario de patentes, que es una forma de impuestos preferenciales para empresarios individuales (empresarios individuales). Bajo este sistema, el impuesto se paga de forma simplificada y se paga por adelantado.
Formas de esta tributación
Al igual que cualquier otro proceso económico regulado a nivel estatal, la provisión de beneficios fiscales también toma varias formas. A saber:
- Retirada Los beneficios proporcionados bajo los auspicios de esta forma, significan por sí mismos la eliminación de la obligación de pagar impuestos sobre varios objetos de propiedad que, sin beneficios, como el resto, están sujetos a impuestos completos.
- DescuentosEsta forma de imposición de los ingresos está asociada con una reducción directa en el tamaño de la base impositiva del contribuyente (es decir, de un tamaño especial, que se multiplica por una tasa impositiva específica y se calcula el monto necesario para pagar al estado). Pueden ser limitados (es decir, de tamaño limitado) o ilimitados (si la base impositiva pasa por un proceso de reducción de acuerdo con el monto total de los gastos disponibles).
- Exención de impuestos. Tal beneficio es, como puede suponer, una privación completa de la entidad pagadora de la obligación de pagar impuestos. Este derecho se otorga a individuos y ciertas categorías de ciudadanos.
También hay otra forma de impuestos preferenciales, que es un crédito fiscal. Sin embargo, las obligaciones asumidas por un contribuyente que, en caso de emergencia, toma un aplazamiento del pago de impuestos o pago a plazos, no se reducen en absoluto, por lo tanto, este formulario no cumple totalmente con el término "beneficio" prescrito en el Código Tributario de la Federación Rusa.
Entre otras cosas, se deben tener en cuenta tres tipos de beneficios en términos de su impacto. A saber:
- Concesiones sobre impuestos federales prescritas en el Código Tributario de la Federación Rusa.
- Beneficios para los impuestos regionales prescritos en el Código Tributario de la Federación de Rusia y en la legislación regional.
- Beneficios para los impuestos locales prescritos en el Código Tributario de la Federación de Rusia y en los actos legales reglamentarios de las autoridades municipales
Por supuesto, todos estos beneficios de una forma u otra difieren entre sí en una serie de criterios específicos, que también deben ser prescritos por la ley. Una comprensión de estos matices y sutilezas es necesaria para una cobertura integral de los temas discutidos en este artículo y una comprensión de los procesos que deben llevarse a cabo para lograr cualquier resultado con respecto a la reducción de los costos impositivos si existen todas las razones necesarias para ello.
Beneficios para particulares
Ahora pasamos directamente a la lista de personas y organizaciones con derecho a recibir impuestos preferenciales sobre las ganancias, así como a tipos específicos de este proceso. Comencemos con los individuos.
Los beneficios fiscales para ellos incluyen:
- Exención total de cualquier impuesto.
- Exención parcial del pago por evasión de impuestos (sin transferencia al presupuesto estatal).
Consideremos con más detalle estos dos tipos de liberación.
Exención total de impuestos
Una exención completa de la obligación de pagar impuestos corresponde a ciertos tipos de ingresos, cuya lista es la siguiente:
- Diversos beneficios del gobierno (por ejemplo, desempleo o licencia de maternidad). Sin embargo, hay algunas excepciones a este párrafo. El número de beneficios libres de impuestos del estado no incluye: asistencia financiera para el cuidado de un niño, compensación por discapacidad de forma temporal en relación con circunstancias válidas y otras compensaciones que la legislación de la Federación de Rusia tiene en cuenta.
- Los pagos de pensiones y cualquier acumulación de fondos de pensiones tampoco están sujetos a impuestos.
- Fondos de ciertos pagos o subsidios del gobierno que se destinan a pagar la vivienda en la que vive el ciudadano, así como los servicios públicos en esta vivienda.
- Compensación por una variedad de costos financieros que recibió un empleado de una organización durante el desempeño de sus funciones con la ayuda de bienes personales en consulta con su empleador. Por ejemplo, el impuesto no necesita ser pagado con los fondos que el empleador le paga al empleado por el uso de un automóvil personal para fines oficiales.
- Recompensas en efectivo por proporcionar cualquier tipo de asistencia oficial pagada (la donación de sangre es un ejemplo).
- Pensión alimenticia pagada por una familia abandonada por un hombre.
- El beneficio, cuyo pago se realiza no más de un año y asciende a 50 mil rublos, pagado por cualquier organización a su empleado por el nacimiento o la adopción de un hijo por él.
- Beneficio neto basado en la venta de bienes inmuebles propiedad de un ciudadano vendedor durante tres o más años.
- Capitales de apoyo a familias numerosas, ya sean maternas o regionales. Aquí, sin embargo, hay una excepción: cualquier otro capital que tenga una cita de acuerdo con un propósito específico está sujeto a un impuesto total.
- Pagos presupuestarios provistos por el estado para la compra o construcción de viviendas.
Exención parcial de impuestos
La Ley de impuestos preferenciales (en la región de Moscú y no solo) indica que los ingresos de los ciudadanos de la Federación de Rusia están sujetos a una tasa del 13%. Cualquier ciudadano reclamante con tal tasa puede reducirlo, utilizando la ayuda de deducciones fiscales (montos que reducen la base imponible, de la cual el dinero de los impuestos se acumula al fisco).
En Rusia, como país con impuestos preferenciales, se prescriben tres tipos de deducciones de los impuestos que estamos considerando a nivel legislativo:
- Deducciones fiscales ordinarias que cumplen con el estándar.
- Retención social.
- Deducciones de impuestos sobre la propiedad.
Deducciones estándar
En el período de gracia de los impuestos, algunos ciudadanos y niños menores de 14 años (hijos menores) pueden contar con estos beneficios. Las personas pagan menos debido a tales deducciones fiscales, pero solo actúan si estas personas son participantes en ciertas operaciones militares por parte de la Federación de Rusia, inválidos y veteranos de la Gran Guerra Patria, Héroes de la Federación de Rusia o heridos como resultado de tales accidentes importantes como una explosión en la cuarta unidad de energía nuclear de Chernobyl, que llevó a toda el área circundante a una contaminación radiactiva grave y significativa. El monto de esta deducción es de 3 mil rublos por mes. Si un individuo tiene derecho a solicitar al mismo tiempo varios beneficios diferentes que difieren entre sí, entonces el monto de la deducción fiscal total debe corresponder al monto máximo aceptado, mientras que los dos tipos de retención de impuestos no están sujetos al proceso de suma.
La misma cantidad máxima de deducción por mes, que asciende a 3 mil rublos, corresponde a las deducciones por hijos (se otorgan a los padres que proporcionan independientemente a los hijos que no han cumplido los dieciocho años). Además, la ley de impuestos preferenciales señala que el beneficio fiscal está legalmente sujeto a uso solo hasta el momento en que la cantidad de ingresos del ciudadano al que se le otorga el beneficio no cruza el umbral de 280 mil rublos. Comienzan a contar este beneficio desde el comienzo oficial del año calendario, es decir, desde el primero de enero. En consecuencia, si durante este año aumenta el ingreso del contribuyente y se produce un exceso de la cantidad anterior de 280 mil rublos, ya no se le otorgará una deducción de impuestos.
Además, es muy importante tener en cuenta que la ley sobre impuestos preferenciales en Moscú u otras áreas proporciona una ventaja fiscal (un término más formal - preferencia) en relación con los niños a solo uno de sus padres o representantes legales (padres adoptivos, tutores, etc.).
Retención social
Aquellos contribuyentes que tienen gastos por costos que son significativos para la sociedad pueden contar con estos beneficios. Estas acciones incluyen:
- Donaciones de caridad (en este caso, la deducción de impuestos aumenta hasta el 25% de todos los impuestos a pagar de ganancias y recibidos dentro de un año).
- Costos, que son gastos en efectivo para capacitación y educación.
- Costos gastados en el tratamiento de cualquier enfermedad.
- Los pagos de pensión, cuyo tipo no se aplica al estado, así como el seguro de pensión, que se emitieron a solicitud voluntaria del asegurado.
- Contribuciones adicionales proporcionadas por documentos legales de seguros, cuyo propósito es acumular fondos que en realidad son una pensión de jubilación.
El monto de las deducciones sociales es equivalente al monto de los gastos incurridos por un ciudadano que paga impuestos, pero no pueden exceder el monto de 120 mil rublos por año. Las excepciones legales formales en este caso representan los costos que se gastaron en donaciones o tratamientos que valen mucho dinero.
La cantidad máxima de deducción, que se proporciona para la capacitación en la zona de impuestos preferenciales de un estudiante, es de 50 mil rublos por año.
Deducciones de propiedad
El sistema fiscal preferencial establece que las deducciones oficiales de propiedad son posibles en los siguientes casos:
- Venta de bienes inmuebles: terrenos, edificios residenciales y apartamentos, etc. Al mismo tiempo, el contribuyente debe haber poseído esta vivienda durante al menos tres años, y la deducción máxima permitida no puede exceder un millón de rublos por año.
- La venta (es decir, el procedimiento que se aplica, por regla general, a las personas que están en bancarrota para recuperar su propiedad en una cantidad que satisfaga las necesidades de los acreedores no cerrados por este ciudadano) de otra propiedad que el propietario ha tenido por menos de tres años. Aquí, el límite de deducción es de 250 mil rublos por año.
- La venta de una determinada acción o parte que se recuperará del capital fijo de una organización que cumpla con los estatutos, lo que también implica que el vendedor debe ceder los derechos prescritos en el contrato con respecto a la participación en el proceso de desarrollo o construcción compartida. La retención de impuestos corresponde a la cantidad de costos que fue certificada por documentos legales oficiales.
- Retiro para uso estatal o municipal de un contribuyente de una parcela de tierra o cualquier objeto ubicado en este territorio. En este caso, el monto de la deducción de impuestos corresponde al precio que se declaró durante el proceso de recompra.
- La adquisición de toda la vivienda o una parte de ella, así como el área de terreno para construirla con una vivienda o una parcela en la que ya hay casas similares o su parte. Es importante tener en cuenta que en este caso no se pueden retener más de dos millones de rublos.
- Pago de dinero de intereses que fue provisto por un préstamo para la compra o construcción de bienes inmuebles, o refinanciación (reembolso de microcréditos existentes y posterior emisión de nuevos por la misma cantidad, pero con condiciones más favorables a tasas de interés). La retención de impuestos en esta situación es igual a la cantidad de interés que ya se ha pagado, sin embargo, esta cantidad no puede exceder un cierto umbral, que es de 3 millones de rublos. También es importante tener en cuenta que este privilegio solo se puede obtener para un objeto inamovible.
Los bienes inmuebles o el transporte, que es necesario para que cualquier empresa realice su trabajo comercial, no están sujetos a impuestos preferenciales. La misma regla se puede aplicar a las ventas de valores adquiridos previamente.
Además, las deducciones impositivas incluyen deducciones impositivas profesionales que pueden otorgarse no a individuos, sino a personas jurídicas.
Objetos sujetos a beneficios en la producción.
Si estamos hablando de cualquier organización en la zona de impuestos preferenciales, entonces aquellos ciudadanos cuyas actividades son de importancia pública innegable pueden recibir una exención de impuestos. En la mayoría de los casos, se exponen requisitos extremadamente serios para tales empresas de una forma u otra, cuyo cumplimiento puede llevarlos a recibir beneficios en los pagos. Un ejemplo de tal requisito es el uso de fondos para ciertos propósitos.
Por lo tanto, un objeto fiscal preferencial es un objeto que tiene una utilidad social significativa.
Preferencias para personas jurídicas.
Una organización puede esperar recibir un cierto beneficio fiscal en los casos en que se paga:
- El impuesto recibido durante la implementación de las actividades de trabajo directo de esta organización.
- El impuesto sobre la propiedad dispuesta a ella.
- IVA (impuesto al valor agregado).
Exención del impuesto sobre la renta
Una organización pierde su obligación de pagar el impuesto sobre la renta en dos casos:
- El personal de esta empresa es más de la mitad (es decir, no menos del 51%) de las personas con discapacidad que realizan actividades laborales.
- Esta entidad legal se formó en inversiones realizadas por ciertas compañías (para cada estado con impuestos preferenciales presentan sus ejemplos específicos), y también figura como su propiedad inmobiliaria oficial.
Impuesto a la propiedad
Ciertas categorías de personas jurídicas también están exentas del impuesto a la propiedad. Estos incluyen entidades legales como:
- Instituciones presupuestarias, organismos oficiales, el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo de Seguridad Social y el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio.
- Aquellas organizaciones cuya actividad real es el almacenamiento, así como el procesamiento de productos marinos o productos agrícolas.
- Establecimientos que se ocupan de ortopedia y cosas relacionadas, como prótesis.
- Empresas culturales, educativas o religiosas y asociaciones cívicas voluntarias.
- Empresas con perfil en el ámbito de la vivienda.
- Diversos centros en los que se realiza investigación científica.
Si lo desea, puede completar esta lista con otros tipos de entidades legales que tienen su propia tasa impositiva preferencial específica.
IVA
Aquellas personas que pagan el impuesto al valor agregado de cualquier mercancía están oficialmente privadas de algunas obligaciones específicas para pagar impuestos en los casos en que importan uno u otro producto importado al territorio de la Federación Rusa. Los productos exportados que se produjeron en el territorio de la Federación de Rusia tampoco están sujetos a impuestos (lo que se hizo para agregar otro incentivo a los productores nacionales de materiales).
Resumen
Todo ciudadano que paga impuestos sobre la renta oficial debe saber acerca de los impuestos preferenciales en la región de Moscú y otros lugares de nuestro país. Esperamos que este artículo le haya ayudado a comprender este tema y a responder todas sus preguntas, para que en el futuro pueda determinar fácilmente si puede contar con una forma o tipo particular de beneficio fiscal, o si debe reevaluar sus actividades y reformarlo de acuerdo con todos los criterios necesarios, que, si se cumplen, pueden garantizarle un aumento monetario sólido (o, más precisamente, una reducción de gastos).
