Las cuentas por cobrar (DZ) son uno de los activos más líquidos de la empresa. Sin embargo, este monto puede causar una falta de financiamiento, especialmente sin correlación con las obligaciones y sin un manejo efectivo de este tipo de deudas.
Este artículo analiza los conceptos de cuentas por cobrar y obligaciones de la compañía, los peligros asociados con la existencia de activos de deuda y cuentas por pagar, así como algunos métodos para reducir este riesgo.
El trabajo también presenta las cuentas de las cuentas por cobrar de la empresa.
Información general
El estado de las cuentas por cobrar y los pasivos de la empresa, su tamaño tienen un impacto significativo en la posición financiera de la organización. La capacidad de cubrir pasivos y reducir la cantidad de cuentas por cobrar, en otras palabras, la gestión competente de estos elementos, garantiza la estabilidad financiera de la empresa. Si la cuenta por cobrar excede significativamente las obligaciones, esto tendrá un impacto negativo en la posición financiera de la organización y puede llevar a su quiebra, ya que la redirección de fondos del comercio en cantidades significativas no le permitirá pagar la deuda a los acreedores de la compañía a tiempo.
Si las obligaciones exceden el monto adeudado, esta situación puede llevar a la insolvencia de la organización.
El tamaño y el período de rotación de la deuda tienen un impacto significativo en la situación financiera, por lo tanto, es necesario contabilizarlos y administrarlos adecuadamente. Se debe prestar especial atención a las dificultades asociadas con la contabilización de las cuentas por cobrar y por pagar en cada empresa, ya que se requiere un sistema contable moderno para generar información confiable y completa sobre el estado de los acuerdos con los contratistas.
El concepto de cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son la deuda de organizaciones externas y empleados con la propia empresa. Las cuentas por cobrar a los compradores aparecen cuando se les otorgan aplazamientos (en este caso, se refieren a un préstamo comercial), y también cuando el cliente no cumple con sus obligaciones en virtud de un acuerdo de pago de productos, obras y servicios comprados.
El pago por adelantado a los vendedores de productos, obras y servicios también se incluye en la cuenta por cobrar. Ejemplos de estas cuentas por cobrar son depósitos de alquiler o montos pagados por una suscripción anual a medios impresos.
Las cuentas por cobrar incluyen pagos en exceso de pagos de impuestos, tarifas y pagos a fondos extrapresupuestarios, así como varias deudas de empleados de la organización, por ejemplo:
- montos recibidos por los empleados como parte del informe;
- pago excesivo de la remuneración;
- deuda sobre préstamos comprados a la compañía;
- deuda para cubrir deficiencias y daños materiales.
Los siguientes tipos de deuda se asignan según las circunstancias:
- pago por servicios y productos para los que aún no ha llegado el momento;
- deuda sobre pagos por la entrega de productos u obras, si los términos de su transferencia expiraron por acuerdo;
- pagos de facturas;
- según cálculos con presupuestos de todos los niveles;
- remuneración de los empleados de la empresa.
Cuentas por cobrar por contabilidad
En el balance general, la cuenta por cobrar se refleja en la línea 1230 de la segunda sección.
Las cuentas por cobrar por contabilidad sintética y analítica son las siguientes: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Todos ellos son activos-pasivos, lo que significa el hecho de la posibilidad tanto de un saldo de débito como de crédito.
El uso de las cuentas por cobrar se refleja a continuación.
La tabla muestra los principales ejemplos de transacciones para cuentas por cobrar contables.
| Operación | Cuentas por cobrar y cuenta de débito / crédito |
| Avance al proveedor listado | 60/50,52 |
| Productos enviados | 62/90 |
| Subsidio por incapacidad debido al FSS acumulado para el empleado | 69/90 |
| Anticipo pagado a los empleados | 70/50,51 |
| Gastos de viaje emitidos a empleados | 71/50,51 |
| Préstamo emitido al empleado | 73/50 |
| Atrasos de los fundadores para el pago del capital autorizado | 75/80 |
| Interés de préstamo calculado | 76/91 |
Cuentas por cobrar y por pagar como fuentes de riesgo
Se pueden distinguir los siguientes riesgos asociados con cuentas por cobrar y pagos:
- riesgo financiero (insolvencia de los deudores);
- riesgo de solvencia (la posibilidad de colapso de los acreedores);
- riesgo operacional (pérdidas por deficiencias en los sistemas de control y gestión).
¿Qué acciones está obligada a tomar la empresa para reducir el impacto del riesgo en sus actividades actuales?
El trabajo, que tenía como objetivo evitar la aparición de deudas vencidas y malas de los clientes (riesgo financiero), comienza con una evaluación de la confianza de los visitantes antes de concluir un contrato. No es suficiente examinar exhaustivamente los estados financieros del cliente para esta evaluación. Es importante tener datos sobre la participación del comprador potencial en litigios, disputas fiscales, inspeccionar las capacidades de los ejecutivos que firman los documentos legislativos y llevar a cabo otras verificaciones necesarias.
Naturalmente, la forma más confiable de evitar el cobro de deudas de los clientes es trabajar sobre la base del prepago, pero en condiciones de mercado es necesario buscar opciones de pago comprometidas, incluida la provisión de un pago diferido.
Trabajar en pronosticar los flujos de efectivo dependiendo del retraso y la recepción del pago puede reducir significativamente el riesgo de pérdida de solvencia.
La reducción del riesgo operativo se obtiene debido a la creación de un sistema contable transparente para las cuentas por cobrar y por pagar de la empresa. Uno de los componentes de la gestión de cuentas por cobrar es su seguro.
Seguro de cuentas por cobrar
Como funciona La organización celebra un contrato con una compañía de seguros, que define las condiciones básicas del seguro, así como una lista de indemnizaciones, el procedimiento para evaluar la condición monetaria de los deudores, etc.
Por ejemplo, en el contrato se puede determinar que el evento asegurado es el incumplimiento por parte del comprador de sus obligaciones durante el período indicado en él.
La compañía de seguros y el titular de la póliza determinan la lista y la cantidad de cuentas por cobrar a asegurar. La organización no asegura las cuentas por cobrar en su conjunto, pero evalúa minuciosamente los riesgos de impagos en el contexto de cada cliente asegurado.
¿Qué sucede como resultado de la opción de seguro? La compañía paga al cliente el monto de las cuentas por cobrar aseguradas con un cierto descuento, es decir, parte del monto adeudado se carga a los costos de la compañía. Después de lo cual el derecho a reclamar la deuda va al seguro mismo.
A pesar de que el seguro de cuentas por cobrar es una herramienta bastante confiable para reducir los riesgos financieros, la compañía debe comparar los costos futuros y los beneficios implícitos de este tipo de seguro.
Cancelación de cuentas por cobrar
La cancelación de cuentas por cobrar es una operación a menudo realizada por contadores. No puede cancelar todas las deudas de la empresa, sino solo aquellas que corresponden a las características de la deuda, que es imposible pagar. El concepto de deuda incobrable se da en el párrafo 2 del art. 266 del Código Tributario de la Federación Rusa.
Incluye la deuda vencida, así como la insolvencia de la empresa que se está liquidando.
Considere qué cuentas para cancelar cuentas por cobrar se utilizan en la contabilidad.
El procedimiento para cancelar cuentas por cobrar en la contabilidad de una empresa depende de la presencia de una reserva especialmente formada.
Si es así, se registra: Dt 63 - Kt 62 (76 u otras cuentas por cobrar para contabilizarlo) - cancelación de cuentas por cobrar de la reserva.
Es posible una situación de exceso de deuda sobre la reserva formada.
En esta situación, escriba: Dt 91.2 - Kt 62 (u otra cuenta para contabilizar las cuentas por cobrar).
La cancelación de la base de datos de los fondos de reserva es una situación que requiere un seguimiento cuidadoso durante mucho tiempo.
La deuda cancelada dentro de los 5 años debe registrarse en el débito de la cuenta 007 en su totalidad. Y solo después de este período se cancela para siempre.
En el caso de que no se forme la reserva, se realizan las siguientes transacciones:
- Dt 91.2 - Kt 62 (u otras cuentas por cobrar para su contabilidad) - los fondos por cobrar no realizados se cancelaron en gastos;
- Dt 007 - la deuda cancelada se registra en el balance general.
Después de que la cuenta por cobrar ha sido cancelada, la documentación para estas operaciones debe conservarse durante 5 años. En el mismo período, se supervisa la situación financiera del deudor. En la cuenta 007, la contabilidad analítica se lleva a cabo en el contexto de cada contraparte.
El proceso de cancelar cuentas por cobrar de cuentas contables es simple pero está legalmente regulado. En caso de violación, las solicitudes de las autoridades fiscales y las reclamaciones son posibles, lo que está lleno de una multa debido a errores contables. Por lo tanto, antes de cancelar las cuentas por cobrar, debe asegurarse de que se haya realizado un inventario y se haya emitido un pedido adecuado.
El concepto de cuentas por pagar
Este es el nombre de la deuda con socios externos, con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios, así como con los empleados de la empresa. Aparece un acreedor si la empresa recibió los bienes, los acreditó a la cuenta, pero no cumplió con la obligación de pago. La deuda con los acreedores es el monto actual y vencido dependiendo del derecho de pago diferido y la fecha de pago de la deuda.
Por ejemplo, el salario se registra en la contabilidad el último día del mes y se paga al comienzo del siguiente. Al final del mes, las cuentas por pagar al personal de la empresa por el pago de los salarios estarán vigentes. En caso de impago de los salarios en la fecha de vencimiento, este monto de la deuda se considerará vencido. El prestamista hasta cierto punto es útil para las empresas, ya que reciben fondos para uso temporal que pertenecen a otras organizaciones. La acumulación de acreedor a vendedores y contratistas se realiza sobre los hechos:
- documentos de liquidación para objetos de inventario aceptados;
- aceptación de bienes y materiales de proveedores;
- identificación de excedentes.
Las cuentas por cobrar se reflejan en las cuentas como activos corrientes debido al hecho de que se distribuyen a la organización en un ciclo. Si se espera el reembolso de la cuenta por cobrar después de 12 meses, este hecho debe registrarse en las notas explicativas de la cuenta.
Cuenta por pagar
Dependiendo del vencimiento, los préstamos se dividen en largo plazo (más de un año) y corto plazo (menos de un año). De acuerdo con esta sistematización, se reflejan en el balance.
El prestamista en este último representa un pasivo a largo plazo, que se refleja en la sección IV, o a corto plazo, indicado en la línea V de la sección 520.
La información sobre la deuda actual de la empresa en forma de acreedor se refleja en las siguientes cuentas:
- 62 (delante de los clientes);
- 60 (frente a proveedores);
- 71 (a las personas responsables);
- 75 (a los fundadores);
- 70 (delante del personal).
Estas cuentas son activas-pasivas. Pueden tener saldos de débito y crédito.
La relación de cuentas por cobrar y por pagar
Las cuentas por cobrar y por pagar son indicadores necesarios de los estados financieros de la empresa, que deben decodificarse en las notas explicativas de los informes contables.
La interpretación de estas partidas del balance es principalmente de interés para los usuarios informantes, ya que estos activos y pasivos pueden ser fuentes de riesgos.
La relación entre estas categorías es un tema fundamental de estudio de la situación financiera de la empresa. Se requiere un examen cuidadoso de las cuentas por cobrar y por pagar.
Si el prestamista supera a las cuentas por cobrar, esto puede significar que la empresa carece de capital de trabajo y también que tiene la cantidad requerida de otros recursos, como efectivo.
El aplazamiento de los pagos que se hacen a los clientes debe ser menor o igual que el aplazamiento de los pagos a los vendedores de la empresa. En otra opción, la organización experimentará una grave escasez de fondos necesarios para los acuerdos con los acreedores, y al mismo tiempo habrá gastos adicionales asociados con esta situación para pagar multas y sanciones.
Conclusión
Para garantizar la supervivencia de la empresa y su competitividad para sus propios clientes, incluido el pago diferido, la empresa debe encontrar una fuente de asignación de recursos financieros de sus propios gastos para el período de aplazamiento. Las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar de la organización reflejan datos sobre los montos que la compañía debe y que ella misma debe.
El prestamista es una de esas fuentes de asignación de fondos para el trabajo actual de la empresa. La gestión y contabilidad adecuadas y eficientes de las cuentas por cobrar y por pagar es la clave para lograr el éxito en los negocios.
Las cuentas por cobrar en contabilidad pueden ser activas-pasivas y tener saldos de débito y crédito.
