Suurin osa yrittäjistä kohtaa verotarkastuksen. Venäjän federaation verolain mukaan asianomaisten viranomaisten on valvottava pakollisten maksujen noudattamista. Veronvalvontatoimenpiteitä sovelletaan eri tapauksissa. Rikkomien tunnistamiseksi sääntelyviranomaiset saavat käyttää kaikkia keinoja, jotka eivät ole ristiriidassa perustuslain kanssa. Usein on tilanteita, joissa tarkastajilla ei ole tarpeeksi tietoa päätöksen tekemiseksi. Tässä tapauksessa suoritetaan lisäverotuksen valvontatoimenpiteitä.
Verotarkastus
Art. Venäjän federaation verolain 32 pykälän mukaan asianomaisten viranomaisten on valvottava verojen maksamista ja hyväksyttyjen säädösten noudattamista. Tämä säännös toteutetaan tarkastuksilla. Verotarkastus - sääntelyelinten toiminta noudattaa asiaa koskevaa lainsäädäntöä, yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden pakollisten maksujen maksaminen ajallaan. Tällainen valvonta suoritetaan verotarkastuksilla, tilojen tai alueen tarkastuksilla, joita käytetään voittoa varten, tarkastusraporteilla ja muilla verolain mukaisilla menetelmillä.
Verotuksen valvonnan toimenpiteitä tulisi pitää keinona päätavoitteen - valvonnan - saavuttamiseen. Ne ilmaistaan valtion elinten todellisissa toimissa rikkomusten suorittajien tunnistamiseksi. Tällaisia tapahtumia on useita tyyppejä:
- vaaditaan tarvittavat tiedot ja asiakirjat;
- tulojen tuottamiseen käytetyn alueen ja tilojen tarkastaminen;
- todistajan kuulustelu;
- asiantuntemusta;
- asiantuntijan tai kääntäjän osallistuminen;
- inventaario.
Verotuksen valvontatoimenpiteet suoritetaan toteutettaessa asiaankuuluvia tarkastuksia, jotka on jaettu kahteen tyyppiin: toimisto- ja poistumistarkastukset.
Office-verotutkimus
Tämäntyyppinen valvonta koskee verovelvollisia, veroasiamiehiä ja muita henkilöitä, joiden on toimitettava ilmoitus asianomaisille viranomaisille. Kirjatutkinnon ominaispiirteenä on, että sen toteuttaminen ei vaadi verolaitoksen johtajan vahvistuksia. Sen perustana on toimitettu veroilmoitus. Tarkastus suoritetaan sääntelyviranomaisen toimipaikassa kolmen kuukauden kuluessa asiakirjojen toimittamispäivästä.
Jokaisen veronmaksajan on jätettävä veroilmoitus asianmukaiselle laitokselle, jollei laissa toisin säädetä. Tämä tilanne on kirjattu Art. 80 Venäjän federaation verolaki. Tämä velvoite ei johdu maksun määrästä, vaan lain ehdosta, jonka mukaan tietyn tyyppisen veronmaksajan on toimitettava ilmoitus. Maksun puute ei vapauta tästä velvollisuudesta.
Veroilmoitukset sekä muut veronmaksajan toimittamat tai asiaankuuluvan viranomaisen saatavilla olevat asiakirjat ovat perustana tämän tyyppisen tutkimuksen toteuttamiselle pöytäkirjatarkintana. Veronvalvontatoimenpiteitä edustavat asiakirjojen palauttaminen, mikä on päämenettely, samoin kuin todistajan kuulustelu tai kuulustelu.
Kenttätarkastus
Tämä on tarkempi valvontatyyppi, joka suoritetaan yhden veronmaksajan suhteen tietylle verolle. Tällaisen todentamisen perusta voi olla epäily laskelmien oikeellisuudessa ja pakollisten maksujen oikea-aikaisessa maksamisessa. Kenttävalvonta suoritetaan maksajan alueella.Tapauksissa, joissa voittoa varten käytettyjä tiloja tai alueita ei voida toimittaa todentamiseksi, tutkimus suoritetaan asianomaisen viranomaisen toimipaikassa. Päätöksen valvonnasta tekee verolaitoksen päällikkö tai hänen sijaisensa.
Verotarkastuksen toimenpiteet verotarkastusten aikana, mukaan lukien kenttätarkastukset, voidaan suorittaa seuraavasti:
- Vaaditaan tarvittavat asiakirjat. Verovelvollisen on perehdyttävä tarkastajiin verojen kertymiseen ja maksamiseen liittyvien asiakirjojen ja ilmoitusten alkuperäiskappaleet. Tämä menettely suoritetaan maksajan alueella.
- Luettelon suorittaminen.
- Tulojen saamiseksi tarvittavien tilojen ja alueiden tarkastus.
- Ota asiantuntija yhteyttä, jos vaaditaan lisätietoja.
- Todistajan kuulustelu, jolla on tietoja paikalla suoritettavasta verotarkastuksesta.
- Ota mukaan kääntäjä tai asiantuntija.
Miksi lisätapahtumia on suunniteltu?
Tällä hetkellä kohtataan usein tilanne, jossa sääntelyelin ei todentamisprosessin aikana saanut tarvittavia tietoja päätöksen tekemiseksi. Mutta tämä ei tarkoita, että tarkastajat eivät voi enää saada tietoja yrityksestä, ja tutkimuksen jälkeen se on kaikki ohi. Näihin tarkoituksiin sovelletaan lisäverotuksen valvontatoimenpiteitä.
Näiden menettelyjen päätavoite on vahvistaa tai kumota rikoksen teko. Tarkastajat voivat kerätä puuttuvia tietoja vain osana veronmaksajan toimintaa, jota tarkasteltiin päätarkastuksen aikana. On tärkeää huomata, että näiden toimenpiteiden tarkoituksena ei ole uusien rikkomusten havaitseminen, vaan jo tunnistettujen rikkomusten perusteellinen tutkimus.
Maksaja oppii tällaisten toimenpiteiden tarkoituksesta tarkastuksen tulosten tarkistamisen aikana tai muutama päivä niiden jälkeen. Lisämenettelyjen toteuttaminen on tutkimuksen välitulos, jonka aikana on selvitettävä, onko rikos tehty.
Lisätoiminnot. Asiakirjavaatimus
Lisäverotuksen valvontatoimet jaetaan kolmeen tyyppiin: asiakirjojen pyytäminen, todistajan kuulustelu ja tutkinnan suorittaminen. Ensimmäinen niistä on yleisin ja keskusteltu. Tällaisen menettelyn toteuttamisesta on monia esimerkkejä. Useimmissa tapauksissa tuomioistuin toimii veroviranomaisten puolella. Vain satunnaisesti maksaja voittaa yrityksen, ja tätä varten hänen on yritettävä kovasti.
Mieti yksinkertaista esimerkkiä. Yhtiö toimitti veroilmoituksen valvontaviranomaiselle, jonka seurauksena nimitettiin asiakirjojen tarkastus. Tutkimuksen aikana ei tehty päätöstä, joten ilmoitettiin lisätoimenpiteistä. Yritystä pyydettiin ensisijaisista asiakirjoista, mutta organisaation johto kieltäytyi toimittamasta niitä. Tuomioistuin päätti, että tapaus on tutkittava uudelleen.
Mutta miksi tämä päätös tehdään? Tosiasia, että tapauksissa, joissa sääntelyelin ei dokumentoinnin yhteydessä todennut virheitä ja epäjohdonmukaisuuksia, sillä ei ole syytä pyytää asiakirjoja. Vaikka käytännössä tarkastajat vaativat tässäkin tapauksessa raportin. Verotarkastustoimenpiteitä ei aina järjestetä kaikkien sääntöjen mukaisesti, ja kohtuuttoman päätöksen välttämiseksi veronmaksajan on tiedettävä oikeutensa.
Todistajien kuulustelu
Art. Verolain 90 §: n mukaan yksi veronvalvonnan lisätoimenpiteistä on todistajien kuulustelu. On huomattava, että kuka tahansa henkilö, jolla on tässä tapauksessa merkityksellisiä tietoja, voidaan kutsua todistamaan. Todistajien kutsumiseen on joitain rajoituksia, mutta ne eivät voi olla:
- henkilöt, jotka iän tai fyysisten ja henkisten vammojen vuoksi eivät kykene käsittämään tietoja oikein;
- henkilöt, jotka ovat saaneet tarvittavat tiedot ammatillisessa toiminnassa, esimerkiksi lakimies.
Henkilöllä on oikeus kieltäytyä todistamasta vain Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyistä syistä. Yleisin syy kieltäytymiseen on taide. Perustuslain 51 §: Kenenkään ei pidä todistaa itseään, puolisoaan tai lähisukulaisiaan vastaan.
Veronmaksajien kohdalla herää usein kysymys: voidaanko ihmisiä kutsua todistamaan paikalla tehtävän tarkastuksen keskeyttämisen aikana? Lisäksi suurin osa heistä uskoo, että veroviranomaisilla ei ole oikeutta siihen. He ovat kuitenkin erehtyneet.
Verotarkastuksen aikana tilintarkastuksen keskeyttämiseen on valtava määrä syitä. Mutta Venäjän federaation lainsäädännössä ei ole lauseketta, joka kieltäisi tällä hetkellä kuulustella todistajia. Valvontaviranomaisilla on oikeus kutsua todistamaan henkilöitä, joilla on tarvittavia tietoja päätöksen tekemiseksi tietyssä tapauksessa. Siksi todistajia voidaan kuulustella jopa tarkastuksen keskeyttämisen aikana.
tutkimus
Asiantuntijan osallistuminen on viimeinen kolmesta mahdollisesta sivutapahtumasta. Se on määrätty, jos rikkomuksen havaitsemiseksi vaaditaan minkä tahansa alan erityistietoja. Jokaisessa tapauksessa valitaan asiantuntija, ja hänet viedään työskentelemään sopimusperusteisesti. Tarkastajalla, joka suorittaa paikalla tehtävän tarkastuksen, on oikeus houkutella asiantuntija.
Tätä varten tehdään päätös tutkinnan nimittämisestä, josta ilmenee ammattihenkilön nimi ja sen yrityksen nimi, jossa se suoritetaan, samoin kuin kysymykset, jotka hänen on ratkaistava, ja hänelle toimitetut materiaalit. Virkamiehen on perehdyttävä maksajaan tähän säännökseen.
Joissakin tapauksissa toinen tutkimus voidaan määrätä. Jos riittävää määrää olosuhteita ei tunnistettu tai ensimmäinen asiantuntija oli epäpätevä. Yleensä tarkastus tehdään veroviranomaisten vaatimuksella. Veronmaksajalla on kuitenkin oikeus suorittaa riippumaton tutkimus ja toimittaa tulokset tuomioistuimelle.
Verotarkastustoimenpiteiden tarkoituksena on havaita verot ennenaikaisesti maksamatta tai niiden virheellisestä laskennasta. Lisätoimenpiteillä vaadittavien asiakirjojen, todistajien kuulustelujen ja kuulustelujen muodossa on tarkoitus selkeyttää tilannetta ja auttaa sääntelyelintä tekemään lopullinen päätös.
Lisätapahtumien materiaalit
Veronmaksajalla on oikeus päätöksestä riippumatta tutustua toiminnan tuloksiin kirjallisesti. Tätä varten tarkastetun on kuitenkin toimitettava mielivaltaisessa muodossa hakemus veroviranomaiselle tämän pyynnön kanssa.
Valvova laitos on velvollinen tarjoamaan verovelvolliselle mahdollisuuden tutustua päätökseen kahden päivän kuluessa hakemuksen jättöpäivästä. Lisäverotuksen valvontatoimenpiteiden tulokset voivat olla hyvin erilaisia: yrityksen lopettamisesta virheen tunnistamiseen. Joka tapauksessa on suositeltavaa, että jokainen maksaja pyytää lopullista päätöstä kirjallisesti.
Tämän toimenpiteen jälkeen laaditaan protokolla, joka sisältää:
- asiakirjan nimi;
- tietyn toiminnan päivämäärä, aika ja paikka;
- asiakirjan laatijan henkilötiedot;
- kaikkien toimiin osallistuneiden sukunimi, nimi ja sukunimi;
- tapahtumien tulokset.
Lisäksi jokaisen osapuolen on allekirjoitettava tämä pöytäkirja ilmaisemalla suostumus. Ennen tätä on tarpeen tutkia huolellisesti jokainen rivi ja tehdä kommentteja, jos niistä on kommentteja.
vastalauseita
Vuoteen 2016 saakka Venäjän federaation lainsäädännössä oli huomattava verotarkastuksiin liittyvä aukko - tapahtumien tulosten valittamiselle ei ole asetettu määräaikaa. Mutta 1. toukokuuta 2016 annettiin uusi liittovaltion laki, jonka mukaan maksaja voi esittää vastalauseita lisätoimenpiteiden tuloksista 10 päivän kuluessa määräajan päättymisestä, joka on määritelty asianomaisen viranomaisen päätöksessä lisävalvonnan nimittämisestä.
Mutta on yksi varoitus. Tosiasia, että valvontaviranomainen ei ole velvollinen toimittamaan maksajalle asiakirjoja, jotka todistavat heidän päätöksestään. Sitten herää kysymys: mitä valittaa, jos ei ole kirjallisia todisteita? Verotuksen lisätoimenpiteitä koskevat vastalauseet on tehtävä sellaisten asiakirjojen jäljennösten perusteella, jotka eivät sisällä asianomaisten laitosten selkeitä päätelmiä. Osoittautuu, että maksajan on määritettävä mahdolliset perustelut ja vaatimukset veroviranomaisilta.
Ainoa tarkistettujen henkilöiden tehtävä on toivoa, että he tekevät pian muutoksen Venäjän federaation verolakiin, jonka mukaan tarkastajien on toimitettava päätöksensä kirjallisesti. Verotarkastustoimenpiteet verotarkastusten aikana olisi kirjattava, jotta erimielisyyksissä maksajat voivat luottaa johonkin.
Tiedot materiaalien opiskelupäivästä ja -paikasta
Veroviranomaisen on ilmoitettava maksajalle jokaisesta tarkastuksen vaiheesta, eikä lisätoimenpiteiden jälkeinen vaihe ole poikkeus. Siksi tarkastettavan on tiedettävä tapauksen käsittelypaikka ja -päivämäärä sekä saatava lisätietoja lisävalvonnasta. Lisätoimintojen suorittamisessa materiaalit otetaan huomioon kahdessa vaiheessa:
- Vaihe 1, jossa he tutkivat todentamismateriaalit ja vastalauseet sille;
- Vaihe 2, jossa kaikki vastaanotetut materiaalit otetaan huomioon, mukaan lukien tiedot lisätoiminnoista ja vastalauseet heille.
Jos verovelvolliselle ei missään vaiheessa ilmoitettu tutkinnan etenemisestä, korkeammalla tuomioistuimella on oikeus mitätöidä lopullinen tarkastuspäätös. Tässä tapauksessa asianomainen viranomainen rikkoo vakavasti asiakirja-aineiston tarkistusmenettelyä.
Verotuksen valvontatoimenpiteet olisi toteutettava ehdottoman avoimesti. Tässä tapauksessa tarkastukseen tulee vähemmän kysymyksiä, ja maksaja tietää jokaisesta tutkimuksen vaiheesta.