Art. Venäjän federaation verolain 102 §. "Verosalaisuus". Verosalaisuus

Verosalaisuuden käsite on suhteellisen nuori kotimaisessa oikeuskäytännössä. Tämä termi ilmestyi ensimmäistä kertaa Venäjän oikeudellisessa sanakirjassa 1. tammikuuta 1999, kun uusi verolaki hyväksyttiin.

Käsite

Art. Venäjän federaation verolain 102 §: n mukaan kaikki verovelvollisena olevat tiedot, joita vastaanottavat useat verotuksesta vastaavat virastot sekä lainvalvontaviranomaiset, ovat salaisuuksia. Kaikki veronmaksajaa koskevat tiedot ovat erityisen salassapitovelvollisia. Lain mukaan pääsyä niihin ei voida määrittää henkilön oikeudellisen aseman perusteella.

Tiedot, jotka veronmaksaja itse on ilmaissut tai antanut suostumuksensa olla kuulumattomia verosalaisuuteen. Tunnusnumero (TIN) ja tiedot verojen maksamista koskevaa menettelyä ja määrää koskevien artiklojen rikkomuksista ovat myös vapaasti saatavissa. Jos eri maiden veroviranomaisten välillä on tehty yhteistyösopimuksia, kansainvälisissä sopimuksissa määritellyt tiedot poistetaan salassapito-luokasta. Verosalaisuus ei myöskään ole tietoa julkiseen virkaan johtavien henkilöiden tuloista ja heidän lähteistään. Sama sääntö koskee tällaisten henkilöiden sukulaisia.

pitoisuus

Minkä tahansa maan veropalveluilla on käytännössä rajoittamaton pääsy tietoihin minkä tahansa kansalaisen aineellisesta tilanteesta. Koska tällaisten tietojen paljastaminen on melko vaarallinen vahingoittamaan sekä yksityishenkilöitä että oikeushenkilöitä, vaadittiin erityisten artiklojen sisällyttämistä verolainsäädäntöön.

Erityisesti verosalaisuus sisältää:

• kaikki verovelvollisen asiakirjoihin sisältyvät tiedot;
• tiedot tuloista ja menoista;
• tiedot omaisuudesta ja aineellisesta kunnosta;
• tiedot maksetuista veroista ja palkkioista;
• verovelvollisen henkilötiedot.

Tätä turvaluokiteltujen tietojen luetteloa ei ole rajoitettu. Jokaisella on oikeus pitää henkilö- tai perhesalaisuuksia, jotka ovat myös suojattu paljastumiselta.

Oikeudellisessa kirjallisuudessa voidaan usein löytää erilaisten salaisuuksien luokittelu ”ystäviin” ja “muihin”. Ensin mainitut liittyvät tiettyyn henkilöön, ja jälkimmäiset syntyy, jos joku on antanut henkilötietonsa valtuutetulle henkilölle (lääkärille tai lakimiehelle) ammatillisen tarpeen vuoksi. Art. Venäjän federaation verolain 102 §: n mukaan vain "heidän" salaisuutensa ovat lain suojaamia. Jotta muilta henkilöiltä saadut tiedot olisivat salassa, on tarpeen vedota muihin lainsäädäntölakeihin, jos tällaisia ​​tapauksia käsitellään.

Pankkisalaisuus

Venäjän federaation verolaki antaa asianomaisille viranomaisille oikeuden pyytää pankeilta tietoja verovelvollisten suorittamista maksuvelvoitteista eli maksettavien verojen ja mahdollisten sakkojen maksamisesta. Lain mukaan pankkien on kuitenkin pidettävä salaisina kaikki asiakkaidensa rahoitustapahtumat, jos ne eivät ole lain vastaisia.

Tilanne on epäselvä, joten melkein mikä tahansa tilanne, joka liittyy tietojen pyytämiseen pankista, johtaa viime kädessä oikeudenkäynteihin. Verohallinnon päätyökalusta tulee taidetta. Venäjän federaation verolain 86 §, jossa täsmennetään pankkien velvollisuudet kirjata veronmaksajat. Erityisesti luottolaitos on velvollinen ilmoittamaan verovirastolle viiden päivän kuluessa sekä yksityishenkilöiden että eri organisaatioiden tilien sulkemisesta tai avaamisesta.Pankkien on myös pyynnöstä ilmoitettava asianomaisille veroviranomaisille yrittäjien suorittamista toimista.

Kuten verosalaisuuden käsitteestä ilmenee, verohallinnon vastaanottaman tiedon sisältö pankissa, jossa veronmaksajatili on auki, pidetään salassa.

Veronmaksajien tietojen saaminen

Verolaki määrittelee säännöt ja menetelmät, joilla veroviranomaiset saavat veronmaksajille tietoja. Tärkein vaatimus on tarve saada nämä tiedot suoraan viranomaisen elimen edustajan suorittaessa. Jos jokin tieto tulee veroedustajan saataville vahingossa, se ei kuulu verosalaisuuden luokkaan. Verolaki toteaa, että tässä tapauksessa ei ole edes syytä puhua jonkinlaisesta salassapitovelvollisuudesta: määritelmän perusteella on mahdotonta pohtia sitä, mikä tulee kolmansille tiedossa satunnaisessa järjestyksessä.

Tietojen vastaanottamista veronmaksajasta säätelee kolme artiklaa. Venäjän federaation verolain s. 31 antaa veroviranomaisen toimivalle edustajalle mahdollisuuden pyytää tarvitsemiaan tietoja ja art. Asetuksessa 23 verovelvollinen velvoitetaan toimittamaan tällaiset tiedot. Jos tätä artiklaa ei noudateta, verovelvollisia uhkaa rangaistukset, joista määrätään 1 pykälässä. 129.

Veroviranomaiset saavat tarvittavat tiedot eri menetelmillä. Yleisimmät ovat tulolähteiden verotarkastukset. Tällaisen tarkastuksen ydin riippuu omaisuuden luonteesta. Tämä voi olla instrumenttilupauksen tutkiminen, kodinhoitohuoneiden tarkastus tai selvennysten hankkiminen veronmaksajalta. Kaikki näiden tapahtumien aikana kerätyt tiedot ovat verosalaisuudessa suojattuja tietoja.

Pääsy

Pääasiassa veroviranomaiset, tutkintakomitea ja muut lainvalvontaviranomaiset, tulli- ja ulkopuoliset asiantuntijat tallentavat salaisia ​​tietoja veronmaksajasta.

Joissakin tapauksissa lainsäädäntö pakottaa veroviranomaiset kuitenkin paljastamaan verisalaisuuksia. Tämä tapahtuu joko asianmukaisella viranomaisella olevien valtion ja tutkintaelinten edustajien pyynnöstä tai tuomioistuimen pyynnöstä. Lisäksi mahdollisen liikekumppanin luotettavuutta tarkistavat vastapuolet voivat käyttää joitain verosalaisuuteen liittyviä tietoja.

Viimeinen kohta on erityisen mielenkiintoinen. Vuonna 2007 liittovaltion verotuksen tarkastuslaitos kieltäytyi toimittamasta vastapuolille pyydettyjä tietoja, mikä motivoi päätöstä pitää nämä tiedot luottamuksellisina. Liittovaltion veroviraston kanta kiistettiin tuomioistuimessa ja todettiin lainvastaiseksi. Tuomioistuimen päätös johtui siitä, että verolakien rikkomuksista pyydettiin tietoja. Liikekumppanin luotettavuuden kannalta tällaiset tiedot ovat yksinkertaisesti välttämättömiä. Tässä suhteessa jokaisella henkilöllä on oikeus saada todistus verovelvollisen luotettavuudesta.

Pääsymenettely

Verosalaisuuksien paljastamiseen on valtuutetun elimen tai sen valtuuttaman edustajan pyynnöstä asetettu useita ehtoja. Ensinnäkin tarvittava pyyntö on toimitettava sitä kirjoittavan organisaation kirjelomakkeelle. Tällainen lausunto on rekisteröitävä viralliseksi asiakirjaksi. Pyynnön teksti varmennetaan turvaluokiteltuja tietoja hakeneen organisaation johtajan leimalla ja allekirjoituksella. Pyyntöä ei pidetä pätevänä, jos sen tekstissä ei ole viittausta normaaleihin säädöksiin, joiden avulla on mahdollista pyytää salaisia ​​tietoja.

Verosalaisuuksiin pääsemiseksi on erittäin tärkeää perustella yksityiskohtaisesti tavoitteet, joita organisaatio pyrkii pyytämään tietoja veronmaksajasta.Mahdollisuus hankkia tarvittavia tietoja kasvaa huomattavasti, jos tuodaan virallisten asiakirjojen yksityiskohdat (tuomioistuimen päätökset, rikostuomiot), joiden perusteella pääsyvaatimus pannaan täytäntöön.

Verosalaisuuksien paljastamisesta määrättävät seuraamukset

Ennen kuin puhumme salassapitojärjestelmän rikkomisesta määrättävistä seuraamuksista, olisi päätettävä, missä tapauksissa voidaan puhua turvaluokiteltujen tietojen paljastamisesta. Laissa määritellään tapaukset, joissa verosalaisuuksien noudattamista koskevia lakisääteisiä vaatimuksia ei noudateta: kyse on joko veroviranomaisten paljastamasta salaisia ​​tietoja tai asiaan liittyviä tietoja sisältävien asiakirjojen menettämisestä.

Oikeudellinen vastuu ei kuitenkaan ulotu tällaisiin rikkomuksiin oletuksena. Kolme lisätekijää on toteutettava samanaikaisesti:

1. Verosalaisuuden paljastaminen aiheutti huomattavaa vahinkoa veronmaksajille.
2. Tietoja vuotaneen virkamiehen syyllisyys on osoitettu ja todistettu.
3. Lisäksi osoitettiin, että verovelvolliselle aiheutui vahinkoa turvaluokiteltujen tietojen paljastamisesta.

Jos kaikki kolme tekijää ovat toimineet, uhri voi vahingoittaa useita vaihtoehtoja. Aineelliset vahingot korvataan ensinnäkin valtion talousarvion kustannuksella, koska tiedot oli vuotanut valtion elin. Tietojen julkistamisen suora syyllinen voidaan rangaista sekä hallinnollisista että rikoksista. Ensimmäisessä tapauksessa oikeushenkilöille määrätään 4–5 tuhannen ruplan sakko ja yksityishenkilöille 500–1000 ruplan sakko. Toisessa tapauksessa rikoksentekijä kohtaa vapauden rajoituksen kolmeksi vuodeksi. Jos uhrin kärsimät vahingot olivat erityisen merkittäviä, vankeusrangaistusta voidaan pidentää seitsemään vuoteen. Se on myös mahdollista lähettää pakkotyöhön jopa 5 vuodeksi.

Verotiedotus

Länsi-Euroopan oikeuskäytännössä on mahdollista julistaa avoimesti tiedot tulon koosta ja lähteistä sekä muut verotiedot. Verotiedotusmahdollisuus perustuu jokaisella kansalaisella perustuslaissa taattuun oikeuteen tutustua valtion viranomaisten antamiin asiakirjoihin, jos ne liittyvät hänen oikeuksiensa ja vapauksiensa kunnioittamiseen. Verojen maksaminen on määritelmänsä mukaan julkisoikeudellinen velvoite, ja jos joku, etenkin valtionmies tai julkishallinnon henkilö, irtoaa siitä, niin se vahingoittaa kaikkia kansalaisia. Länsi-Euroopan lainsäädäntölakeissa on luettelo veroilmoituksessa olevista tiedoista - verosalaisuus on edelleen olemassa yhtenä perusoikeuksista - joka voidaan julkaista. Kunkin verovelvollisen oikeuden käyttää toimenpiteitä kunkin veron täytäntöönpanon seuraamiseksi toteutetaan julkaisemalla asiaankuuluvat tiedot vuosittain.

Muutokset verolakiin

Vuonna 2016 tarkistettiin syyt, joiden perusteella tämä tai tuo tieto on pidettävä salassa. Kolme tuotetta lisättiin luetteloon tiedoista, jotka eivät sisälly verosalaisuuteen:

• tiedot yrityksen rekisteröityjen keskimääräisten työntekijöiden lukumäärästä, joka on toimitettu yhden kalenterivuoden ajalta, joka edeltää vuotta, jolloin tiedot julkaistiin organisaation verkkosivulla;
• tiedot organisaatiosta, joka maksettiin vuotta edeltävänä kalenterivuonna, tiedot julkaistiin organisaation verkkosivuilla tai muilla verkkosivuilla, verot ja maksut lukuun ottamatta tavaroiden tuonnista ETY: n tullialueelle maksettuja maksuja, veroasiamiehen maksamia veroja;
• tiedot tuloista ja kuluista asiakirjoissa, jotka heijastavat organisaation vuositilinpäätöstä kalenterivuodelta, joka edeltää tällaisten aineistojen julkaisemista Internetissä.

Lisäksi lakimuutokset edellyttävät nyt, että liittovaltion toimeenpanoelimen virallisella verkkosivustolla julkaistaan ​​tiedot veronmaksajien erääntyneistä ja erääntyneistä eristä sekä mahdollisuudesta soveltaa siihen asianmukaisia ​​toimenpiteitä. Tällaisten tietojen sijoittamista valvoo kuitenkin tiukasti liittovaltion laki. Valtio takaa, että tilinpäätöksestä otettuja tietoja ei paljasteta, ja se myös määrää pyyntöjen määrän ja luonteen, joiden mukaan tiedot paljastetaan. Tämän muutoksen käyttöönotto johtuu veropalvelun työtaakasta: vastapuolipyyntöjen määrä, jotka koskevat heidän kumppaninsa vilpillisyyttä vahvistavien tietojen paljastamista, on jo kauan ylittänyt kaikki mahdolliset rajat. Veroviranomaisten reaktio oli lausunto, jonka mukaan he eivät enää anna tällaisia ​​tietoja, koska lailla heille annetaan vain oikeus paljastaa ne, mutta tämä ei ole heidän vastuullaan.

Verosalaisuuden laitoksen arvo

Oikeudellisesta näkökulmasta katsottuna tämä laitos suojaa verovelvollisen laillisia oikeuksia ja etuja suojelemalla tuloja ja muita henkilökohtaisia ​​tietoja koskevia tietoja riippumatta siitä, onko kyseessä yksityishenkilö vai juridinen henkilö. Sen lisäksi, että taataan tiettyjen tietojen salaisuus, verovelvollisia suojaa myös pankkisalaisuus: Kuten edellä mainittiin, luotto-organisaatiot ovat erittäin haluttomia paljastamaan tietoja asiakkaistaan, vaikka verolaissa on määritelty vaatimuksia.

Verosalaisuus on yksi kenen tahansa perusoikeuksista. Näistä syistä lainsäädännössä säädetään monista toimenpiteistä sen säilyttämiseksi riippumatta siitä, mihin välineeseen tiedot tallennetaan. Ei saisi kuitenkaan luottaa liikaa salassapitovelvollisuuteen ja unohtaa tapauksia, joissa salaisuus voidaan paljastaa, varsinkin kun luotettavuutta tarkistavat vastapuolet vaativat. Tämä huomio on erityisen tärkeä Venäjän federaation verolainsäädäntöön äskettäin tehtyjen muutosten valossa, kun kyse on tietyntyyppisistä tiedoista, jotka eivät enää ole verosalaisuuksia.