Kuten tiedät, alv on välillinen vero, ja siihen liittyy erityinen laskentaprosessi. Ostajilla, jotka ovat sen maksajia, on oikeus tehdä vähennyksiä. Tämä tarkoittaa, että he voivat vähentää maksettavan veronsa arvonlisäveron määrällä. Joskus käy ilmi, että tämä ero on negatiivinen. Sitten organisaatiolla tai yrittäjällä on oikeus palauttaa arvonlisävero budjetista.
Mistä negatiivinen ero tulee?
Kuinka määritetään budjetista palautettavan arvonlisäveron määrä? Jos haluat vastata tähän kysymykseen, sinun on ymmärrettävä mistä se tulee. Maksavan veron negatiivinen määrä tarkoittaa, että katsauskaudelta peritty arvonlisävero on pienempi kuin verovähennysten määrä, jonka verovelvollinen on hyväksynyt samana ajanjaksona suoritettavaan vähennykseen. Vähennykset tehdään toimittajilta saaduissa laskuissa ilmoitetuille veromäärille. Tämä on ns. Arvonlisävero. Sen yritykset ja yrittäjät maksavat osana hintaa yrityksille, joilta he ostavat toimintojen suorittamiseen tarvittavia tavaroita ja palveluita.
Useimmiten viennin yhteydessä syntyy negatiivinen ero tuotantopanoksen ja kertyneen alv: n välillä. Organisaatio ostaa tavarat ja maksaa arvonlisäveron osana hintaa, jonka toimittaja määrää laskussa. Lisäksi ostaja ottaa veron vähennyskelpoiseksi. Siten hän muodosti veron miinusmerkillä. Sitten tavarat myydään vientiä varten, ja tällaisista toimista ei makseta arvonlisäveroa. Seurauksena käy ilmi, että tälle operaatiolle ei synny veroa, jolla on plusmerkki, ts. Maksettava talousarvioon. Näin negatiivinen ero kehittyy.
Mutta on myös muita tapauksia, joissa maksettavan veron määrä ilmenee, mukaan lukien:
- jos raportointikaudella ostetaan enemmän tavaroita kuin myydään, esimerkiksi kysynnän laskun vuoksi;
- jos vähennyskelpoiseksi hyväksytään suuri määrä eri veroja sisältävää veroa, joka ylittää kertyneen veron;
- jos tavaroita ja palveluita verotetaan 18 prosentilla ja tuotteita, jotka on valmistettu heidän osallistumisellaan, verotetaan 10 prosentilla.
Jos yhteisö ylläpitää täysimittaista kirjanpitoa ja laatii merkintöjä, alv: n palautus talousarviosta (palautettava summa) heijastuu tilin 68 veloituksessa, johon yleensä avataan alatyypit verotyypeittäin. Alv-kirjanpitoon tarkoitetun alatilin positiivinen saldo osoittaa, että verovelvollinen on maksanut liikaa ja voi saada varoja takaisin.
Milloin voin vaatia vähennystä?
Huomasimme, että budjetista palautettava arvonlisävero muodostuu vähennyksistä. Niitä puolestaan voidaan tuottaa tietyissä olosuhteissa:
- tavaroita ja palveluita, joista vähennys on ilmoitettu, käytetään arvonlisäverotoiminnoissa;
- esineet, joiden hankintavero on vähennyskelpoinen, otetaan huomioon;
- ostajalla on lasku siihen sisältyvästä arvonlisäveron määrästä.
Voit laskea jokaisesta laskusta laskutuksessa ilmoitetun veromäärän kokonaan tai osittain. Tärkeä vähennysten soveltamisen edellytys on tämän asiakirjan oikea suorittaminen.
Mitä palautus tarkoittaa?
Arvonlisäveron palautus talousarviosta tarkoittaa yhtä vaihtoehdoista:
- sen määrän kuittaaminen alv: n tai muiden liittovaltion verojen, mukaan lukien sakot ja sakot, puutteesta;
- kuitataan tuleviin siirtosaamisiin (niin sanotusti, veroennakot);
- palautus budjetista verovelvollisen tilille.
Ensinnäkin liittovaltion veroviraston tarkastus tarkistaa, onko hakijalla liittovaltion verovelkoja, mukaan lukien itse arvonlisävero. Mahdollinen korvausmäärä käytetään takaisinmaksuun.Mutta jos henkilöllä ei ole velkoja liittovaltion budjetille, veron määrä joko palautetaan hänen tililleen tai kuitataan tuleviin verovelvoitteisiin. Päätös jää veronmaksajan tehtäväksi.
Korvausmenettely
Joten yrityksellä tai yksittäisellä yrittäjällä on tällä hetkellä tuotettu vero, joka voidaan palauttaa. Neljänneksen lopussa toimitetaan arvonlisäveroilmoitus, josta ilmenee palautettava summa. Yhdessä tämän kanssa jätetään hakemus arvonlisäveron palauttamiseksi talousarviosta. Sen tulisi valita mikä kiinnostaa sinua eniten - veronpalautus tai korvaus.
Nykyään arvonlisävero voidaan periä kahdella tavalla:
- tavanomainen menettely olettaen, että vero palautetaan palautuksen jälkeen;
- deklaratiivinen (yksinkertaistettu) menettely - kun arvonlisävero palautetaan ennen tällaisen tarkastuksen päättymistä.
Ero niiden välillä on korvausjaksossa - toisessa tapauksessa veronmaksajien ei tarvitse odottaa kolme kuukautta palauttaakseen rahaa talousarviosta.
Hakumenettelyn ominaisuudet
Useimmille yksiköille alv: n palautus budjetista yksinkertaistetulla tavalla on pankin tai suurimman veronmaksajan takuu. Se tarkoittaa, että takuu maksaa palautetun arvonlisäveron määrän talousarvioon, jos tarkastuksen perusteella katsotaan, että se oli perusteeton.
Takuuvaatimusta ei sovelleta niihin, jotka ovat kolmen viimeisen raportointivuoden aikana maksaneet talousarvioon yhteensä vähintään 7 miljardia ruplaa arvonlisäveron, valmisteveron, tuloverojen ja mineraalien louhinnan muodossa. Jäljelle jäävien yksiköiden tulisi tarjota yksi vaihtoehdoista:
- luetteloon sisältyvän pankin takaus, joka löytyy valtiovarainministeriön verkkosivulta;
- merkittävän veronmaksajan vakuus, joka täyttää useita vaatimuksia;
- tietyn rahastoyhtiön takaus - edistyneen sosiaalisen ja taloudellisen kehityksen alueiden ja Vladivostokin sataman asukkaille.
Hakemus nopeutetulle palautukselle on jätettävä veroviranomaiselle viiden päivän kuluessa ilmoituksen jättöpäivästä. IFTS: llä on sama määräaika päätöksen tekemiselle. Jos kieltäytyminen seuraa, se ei tarkoita, että ylimääräistä maksua ei palauteta. Tässä tapauksessa sovelletaan yleistä menettelyä arvonlisäveron palautuksille talousarviosta - ensin verotarkastus ja sitten IFTS: n päätös.
Verotarkastus
Kumpi menetelmä valitaan, seuraa arvonlisäveroilmoituksen kirjallinen tarkastus, jossa verovelvollinen ilmoittaa palautuksensa. Varmennus suoritetaan vakioehdoin - 3 kuukautta. Se voidaan kuitenkin valmistaa aikaisemmin.
Korvaustarkistuksella on omat piirteensä. Säännöllinen pöytätarkastus suoritetaan automaattisesti, ja tarkastajat otetaan yhteys vain tapauksissa, joissa se paljastaa rikkomuksia. Palautettaessa arvonlisäveroa budjetista, kaikki on kuitenkin jonkin verran erilaista - tehdään perusteellinen ”keskustelu”.
Tarkastuksen aikana liittovaltion verovirasto voi vaatia veronmaksajaa toimittamaan selitykset ja asiakirjat, jotka auttavat vahvistamaan arvonlisäveron palautuksen perusteltavuuden. Tarkastajat voivat kerätä asiakirjoja ja muita tietoja paitsi veronmaksajalta myös itse, mutta myös vastapuoliltaan. Huolimatta prosessin "kaarellisesta luonteesta" liittovaltion veroviraston edustajat voivat ilmestyä tarkastettavan alueelle tarkastaakseen asiakirjat ja esineet paikalla. Tämä edellyttää kuitenkin veronmaksajan suostumusta. Lisäksi joissain tapauksissa todistajien kuulusteluja, kuulusteluja ja muita valvontatoimenpiteitä suoritetaan.
Tarkistuksella, kuten aina, voi olla kaksi tulosta - rikkomukset havaitaan vai ei. Jos kaikki on kunnossa, tarkastuksella on 7 päivän kuluessa päätös arvonlisäveron palautuksesta.
Jos tarkastuksessa paljastui rikkomuksia
Se tapahtuu, että tarkastus paljastaa veronmaksajien tekemät rikkomukset. Viimeksi mainitulla on täysi oikeus olla eri mieltä tällaisten veroviranomaisten päätelmien kanssa. Tällöin hän voi tehdä väitteen, joka verotarkastuslaitoksen johdolla tarkastetaan yhdessä tarkastusasiakirjan ja sen aineistojen kanssa. Tämän tarkastelun tuloksena veroviraston on tehtävä 2 päätöstä:
- pitäisikö veronmaksaja olla vastuussa rikkomuksesta;
- sallitaanko hänelle arvonlisäveron palautus talousarviosta.
Jälkimmäisten osalta korvaus voidaan sallia kokonaan tai osittain tai se voidaan evätä. Hakijan on saatava tieto kaikista veroviranomaisen päätöksistä viiden työpäivän kuluessa päätöksen tekemisestä.
Kuinka rahat takaisin?
Veronmaksaja ilmoitti lausunnossaan, että liiallisesti maksettu arvonlisävero palautetaan pankkitililleen. Mitä seuraavaksi? Liittovaltion valtiovarainministeriö, tarkemmin sanottuna alueviranomainen, siirtää talousarviosta kerättävän arvonlisäveron määrän veronmaksajille. Valtiovarainministeriö vastaanottaa määräyksen näiden varojen siirtämisestä liittovaltion verovirastolta. Tämän pitäisi tapahtua viimeistään seuraavana päivänä verojen palautusta koskevan päätöksen tekemisen jälkeen.
Saatuaan tilauksen valtiovarainministeriö siirtää varoja. Palautukset on tehtävä 5 työpäivän sisällä. Valtiovarainministeriön on myös raportoitava veroviranomaiselle tilauksensa toteuttamisesta.
Siksi tilintarkastuksen päättymispäivästä varojen siirtoon talousarviosta tulisi kulua enintään 12 päivää.
Jos palautusehtoja rikotaan
Alv-palautusten ajoittaminen talousarviosta on tiukasti säännelty, mutta käytännössä viivästyksiä esiintyy joskus. Tässä tapauksessa veronmaksajalla ei ole oikeutta vain arvonlisäveron määrään, vaan myös korkoon varojen palauttamisen viivästymisestä. Säännösten mukaan verotarkastuksen päättymisestä palautettujen varojen maksamiseen veronmaksajalle kuluu enintään 12 päivää. Täten viivästyskorot alkavat kertyä tämän ajan kuluttua.
Korkoa kertyy jokaisesta viivästyspäivästä ja lasketaan seuraavan kaavan mukaan:
- Venäjän federaation keskuspankin ohjauskorko / päivien lukumäärä vuodessa.
Saatu arvo kerrotaan viivepäivien lukumäärällä. Tuloksena on kertynyt korko.
Hyvitykset hylätty. Mitä tehdä
Joten tarkastus kieltäytyi palauttamasta arvonlisäveroa, mutta veronmaksaja on vakuuttunut oikeudestaan. Tässä tapauksessa hän voi tehdä valituksen liittovaltion veroviraston korkeammalle elimelle, ja jos hän saa kieltäytymisen siellä, hän voi mennä oikeuteen. Myönteisen tuloksen ansiosta on mahdollista saada paitsi itse korvauksen määrä myös korot siltä ajalta, jonka aikana budjetti käytti veronmaksajien rahaa.
Tässä tapauksessa korkoa ei pitäisi laskea päivästä, jona tuomioistuin tekee päätöksen asianosaisen eduksi, vaan 12 päivän kuluttua tarkastuksen päättymisestä. Toisin sanoen siitä hetkestä lähtien, kun tarkastuksen oli määrä tehdä positiivinen päätös arvonlisäveron palautuksesta.
Viennin arvonlisäveron palautuksen ominaisuudet
Vientioperaatioiden arvonlisävero palautetaan eri järjestyksessä. Kun tavarat asetetaan vientitullimenettelyyn, alkaa ajanjakso, jonka aikana nolla-arvonlisäveron soveltamisen pätevyys olisi vahvistettava. Tätä varten on varattu 180 päivää. Vahvistusta varten IFTS esittää vientiä koskevat asiakirjat, nimittäin:
- sopimukset ulkomaisten vastapuolten kanssa;
- tulli-ilmoitukset;
- kuljetus-, lähetys- ja muut asiakirjat.
Asiakirjojen määrän vähentämiseksi on sallittua, että ne eivät toimita itse dokumentteja, vaan niiden rekistereitä. Ne kootaan sähköisessä muodossa liittovaltion veroviraston hyväksymän muodon mukaisesti. Lisäksi tarkastus vaatii tiettyjen, suurimpiin tapahtumiin liittyvien asiakirjojen tarkistamista näistä luetteloista. Jos kaikki on kunnossa, viejän oikeus soveltaa 0 prosentin verokantaa vahvistetaan ja arvonlisävero palautetaan.
Jos viejällä ei ole 180 päivässä aikaa kerätä asiakirjoja vahvistaaksesi nollaverokannan, toiminnoista kannetaan arvonlisävero tavanomaisella tavalla. Tässä tapauksessa et voi luottaa veronpalautuksiin.
Arvonlisäveron palautus talousarviosta: lähettäminen
Harkitse arvonlisäveron palautusten huomioon ottamista kirjanpidossa esimerkillä. Raportointikaudella yritys hankki tavaroita 236 000 ruplan arvosta, sisältäen 36 000 ruplan arvonlisäveron. Hän otti kokonaan vähennyskelpoisen arvonlisäveron. Samana ajanjaksona myydyt tavarat olivat 118 000 ruplaa, sisältäen 18 000 ruplan arvonlisäveron.Arvonlisäveron osalta suoritetaan seuraavat liiketoimet:
- Dt 68 (arvonlisävero) - Kt 19, määrä 36 000 ruplaa - vähennettynä ostettujen tavaroiden vero.
- 90 Dt - 68 Kt (alv), määrä 18 000 ruplaa - vero peritään myytyjen tavaroiden osalta.
Näin ollen tilin 68 veloitukseen jää 18 000 ruplaa - tämä on arvonlisävero, joka esitetään palautettavaksi talousarviosta. Jos IFTS "antoi vastalauseen", valtiovarainministeriö maksaa rahaa. Kun ne vastaanotetaan, tehdään seuraava tietue:
- Dt 51 - Kt 68 (alv), määrä 18 000 ruplaa - organisaation tilille saadun veron palautus.
Kuinka välttää palautukset
IFTS päättää palauttaa budjetista vastahakoisesti. Eri laittomat alv-palautukset ovat hyvin yleisiä. Siksi jokaista palautusveroilmoitusta analysoidaan erityisen huolellisesti. Suuret tarkastukset ovat luoneet erityisosastot, jotka tarkistavat vain alv-palautusyksiköt. Lisäksi uskotaan, että tämä lisää riskiä päästä pellotarkastussuunnitelmaan.
Tavalla tai toisella, mutta monet organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät yrittävät estää negatiivisen arvonlisäveron, varsinkin jos sen esiintyminen on luonteeltaan kertaluonteista tai liittyy kausiluonteisuuteen. Vähennysten siirtämis- ja jakamismekanismi auttaa tässä. Verolaki ei salli tavaroiden ja palveluiden arvonlisäveron vähennyskelpoisuutta heti, mutta kolmen vuoden kuluessa niiden huomioon ottamisesta. Samanaikaisesti seuraavien ajanjaksojen vähennys voidaan ilmoittaa kokonaan tai osittain.
Oletetaan, että katsauskaudella ei ollut myyty, mutta tapahtui tavaroiden ja palveluiden hankintoja. Jos arvonlisävero vähennetään näistä kuluista, syntyy negatiivinen ero ja vero kerrytetään. Samaan aikaan toteutuksen odotetaan tapahtuvan seuraavalla vuosineljänneksellä. Siksi tässä tapauksessa on suositeltavaa odottaa vähennyksellä. Jos arvonlisäveroa syntyy seuraavalla jaksolla, on mahdollista vähentää ostoihin sisältyvä vero edelliseltä kaudelta tai sen osalta.
Yhteenvetona voidaan todeta, että huolimatta arvonlisäveron palauttamisen monimutkaisuudesta monilla veronmaksajilla on tämä oikeus. Jos tällainen päätös tehdään, on välttämätöntä täyttää kaikki vaatimukset ja ottaa huomioon prosessin vivahteet. Ja silloin IFTS: llä ei ole syytä kieltäytyä veronpalautuksesta.
