Minkä tahansa yrityksen kirjanpidossa asiantuntijat jakavat välttämättä paljon kustannuksia suoraan ja epäsuorasti. Tämä on välttämätöntä sekä veropohjan että tuotantokustannusten laskemiseksi. Jotta tiedät, mitkä kustannukset eivät ole välittömiä, on tärkeää sekä kirjanpidolle että verolaskennalle. Vaikeus on tässä, että eri toimialojen tuotannossa samoja kustannuksia voidaan pitää jossain välittömässä ja jonkin verran epäsuorina. Jotta et sekoittuisi tähän luokitukseen, sinun on tiedettävä kunkin käsitteen selkeä määritelmä.
Suorat kulut
Alamme analysoida, mitkä välittömät ja välilliset kustannukset ovat. Ensimmäiseen ryhmään kuuluvat ne, jotka voidaan helposti määritellä tietylle kustannusobjektille - tuotteille, hankkeille, palveluille. Nämä ovat raaka-aineita, joita tarvitaan tuotteen luomiseen, tuotannossa työskentelevien työntekijöiden palkkakustannukset.
Kuten mainitsimme, on tärkeää ottaa huomioon yrityksen erityispiirteet. Jos organisaatio harjoittaa tiettyjen ohjelmistojen kehittämistä, ohjelmoijien toiminnan maksaminen täällä on myös välitön kustannus.
Toinen tärkeä ominaisuus - välittömät kustannukset ovat enimmäkseen muuttujia. Mutta tämä ei tarkoita, että ryhmässä ei olisi poikkeuksia. Muuttuvat kustannukset kasvavat pääsääntöisesti suoraan suhteessa valmistettujen tuotteiden määrään. Myös tämä toteamus on totta raaka-aineista. Lisää materiaaleja tarvitaan tuottamaan enemmän tuotteita. Mutta tässä ei pidä unohtaa monimutkaisuutta. Tuotantomäärää hallitsevan esimiehen työn palkka on jo välillinen kustannus.
Houkuttelevia ominaisuuksia
Jotta tiedät, mitkä kustannukset eivät ole välittömiä, sinun on ymmärrettävä selvästi tämän ryhmän määrittelevät piirteet.
Joten suorille kustannuksille on luonteenomaista seuraava:
- Vain yhden tuotetyypin kustannusten muodostuminen.
- Suoraan liittyvä tavaroiden tuotantoon, palveluiden myyntiin, työn suorittamiseen.
- Kustannukset, jotka menevät suoraan valmistusalaan.
Suorien kustannusten luettelo esitetään suoraan Art. Venäjän verolain 318 kohta. Se on avoin - organisaatiot voivat täydentää sitä oman harkintansa mukaan. Samanaikaisesti otetaan käyttöön erityinen, tiukasti säännelty luettelo välittömistä kustannuksista ammattijärjestöille, joita ei voida muuttaa. Niihin sisältyy sellaisia määriä kuin kuljetuskustannukset, ostettujen tuotteiden kustannukset.
Esimerkkejä suorista menoista
Mihin laitteiden ylläpidosta ja käytöstä aiheutuvat kustannukset tulisi kohdistaa? Tilintarkastajan on vastattava tähän kysymykseen tärkeimpien esimerkkien suorista menoista:
- Tuotannon perusmateriaalit.
- Komponentit tuotteiden valmistukseen.
- Puolivalmiit tuotteet tuotantoon.
- Työntekijöiden palkat kaikin vähennyksin eläkkeisiin, vakuutusrahastoihin ja sosiaalietuuksiin.
- Laitteiden poistot päätuotantoprosessista.
- Muut välittömät kulut. Tämä on laitteiden vuokraus, suoraan valmistukseen osallistuvien laitteiden asennus ja käyttövalmistelut, tuotantokoneiden säätäminen tietyntyyppisille tavaroille, laitteiden jäähdytys, materiaalien käyttö.
luokitus
Suorien kustannusten osalta otetaan käyttöön kätevä luokittelu:
- Suorat materiaalikustannukset. Tähän sisältyy materiaalien, raaka-aineiden, puolivalmiiden tuotteiden, komponenttien kustannukset, energian kantajien maksut, päätuotantolaitteiden toiminnan varmistaminen.
- S / n välittömät kustannukset.Vastaavasti päätuotantoprosessissa työskentelevän henkilöstön palkat.
- Muut kustannukset. Tähän sisältyy tuotantolaitteiden pääryhmän poistot, tiettyjen tuotteiden mainostamisen kustannukset, tuotteiden pakkauskustannukset, niiden kuljetus varastoihin ja myymälöihin, palkkiot myyntiedustajille.
Kirjanpito ja verotus
Mitkä kustannukset eivät ole välittömiä? Kustannukset, jotka eivät liity suoraan tuotantoon.
Kirjoittaessaan suoria kuluja kirjanpitäjän on joskus epäkäytännöllistä ottaa huomioon kaikki tuotantoyksikön tuotantokustannukset. Esimerkiksi liima, napit, paperiliittimet ja kynnet. Asiantuntija luokittelee nämä kulut yleiseksi liiketoiminnaksi, virkamieheksi. Ne otetaan huomioon kullakin raportointikaudella, jaotellaan metodologisesti tietyn tyyppisten tavaroiden välillä.
Jos organisaatio osallistuu suoraan tuotantoon, niin sillä on oikeus pitää välittöminä menoina niitä menoja, jotka liittyvät vain myytyihin tavaroihin. Loput saavat mennä keskeneräisiin töihin ja myymättä oleviin tavaroihin. Tilintarkastajat ottavat tämän ryhmän huomioon. 20. Jotta analyysien tekeminen olisi helpompaa, he suorittavat laskennan. 43. Tässä tapauksessa kustannus lasketaan tilillä. 20.
Verotuslaskennassa sinun on heijastettava välittömien kustannusten määrä. Se lasketaan kaavalla:
Suorat kustannukset = (välittömät kustannukset) x (määrä tavaroiden myynnistä) / ((luovutuksen määrä) + (keskeneräisen tuotannon määrä))).
Kaupan ja palveluiden ominaisuudet
Palvelualalla Venäjän verolaki yksinkertaistaa suorien kustannusten kirjanpitoa. Asetuksen 2 artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 318 kohdan mukaan suoran jätteen erottaminen keskeneräiseen tuotantoon ja jo myytyihin palveluihin on vapaaehtoista. Kaikki kulut, jotka voivat vaikuttaa palvelujen kustannuksiin, sisällytetään välttämättä verokauteen, mikä vähentää organisaation verotettavaa voittoa. Siksi yrityksellä on raportointikaudella oltava ainakin ainoa myyty palvelu, jotta välittömien kustannusten määrä voi vähentää verotettavaa perustaa.
Kaupassa veroilmoitusta täytettäessä on ilmoitettava kaikkien ostettujen tuotteiden kokonaismäärä. Jos kuljetuskustannusten vaihteluväliä ei oteta huomioon tavaroiden kustannuksissa, niihin viitataan myös välittöminä kustannuksina. Kirjanpidon osalta ne suoritetaan kirjaamalla Debit 90.2 - Luotto 41.
Välilliset kustannukset
Nyt on paljon helpompaa määrittää, mitä pidetään tuotantokustannusten epäsuorina kustannuksina. Näitä ei voida määrittää tietylle objektille. Mutta tämän lisäksi nämä kustannukset ovat elintärkeitä yrityksen toiminnan ylläpitämiselle. Esimerkki epäsuorista kustannuksista voidaan kutsua yleiskustannuksiksi, joita ei otettu huomioon välittömien vähennysten jälkeen.
Tähän sisältyy myös koko hallinnollinen jäte - toimistolaitteiden, apulaitteiden, viestintäpalveluiden vuokrauksesta tietokoneiden ostamiseen toimistoihin ja puhdistusaineiden hankintaan. Kaikki nämä yrityskaupat ovat välttämättömiä yrityksen toiminnan varmistamiseksi kokonaisuutena, mutta samalla niitä ei voida katsoa johtuvan tietyn tuoteryhmän perustamisen kustannuksista. Tähän sisältyy myös sellaisia "innovaatioita" kuten mainonnan, myynninedistämisen, puhelinkeskuksen ylläpidon, juridisten, konsultointipalvelujen ja niin edelleen kustannukset.
Työn epäsuorista kustannuksista voidaan jälleen todeta, että kustannuskohteen valmistus on mahdollista, mutta niitä ei voida lukea tiettyyn tuotteeseen. Esimerkki tällaisista kuluista on talousosaston ylläpito tai sama kirjanpito. Ilman näitä yksiköitä organisaation toiminta on mahdotonta. Mutta he eivät osallistu tietyn tyyppisen tuotteen tuotantoon tai palvelujen tarjoamiseen.
Mitkä kustannukset eivät ole välittömiä, olemme jo pohtineet. Välilliset kustannukset voivat luonteeltaan olla sekä muuttuvia että vakioita. Sisältää jatkuvasti esimerkiksi toimistovuokramaksut.Muuttujia pidetään sähkön kustannuksina apulaitteiden toiminnan varmistamiseksi.
Houkuttelevia ominaisuuksia
Monet kirjanpitäjät tekevät virheen luokittelemalla ei-liiketoiminnan kulut epäsuoriksi. Siksi on syytä tuoda esiin luokan tärkeimmät piirteet:
- Samanaikaisesti muodostuu usean tyyppisten tuotteiden kustannukset.
- Ei voida mitenkään määritellä tarkkaan, mihin tuoteryhmään nämä kustannukset voidaan luokitella.
- Yleensä ne tarjoavat sekä organisaation työn että meneillään olevat tuotantoprosessit.
Kaikki kustannukset, joita ei ole luokiteltu suoriksi tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa, eivät ole välillisiä. Ei-liiketoiminnan kulut eivät sisälly hintaan. Syynä on, että heillä ei ole suoraa yhteyttä tuotteiden tuotantoon eikä myöhempään tavaroiden, rakennusurakoiden ja palveluiden myyntiin.
Välillisten kustannusten jakautuminen on verrannollinen kaikentyyppisiin tuotteisiin. Asiantuntijan on valittava perusta tälle. Se on esimerkiksi muuttuvat kustannukset - raaka-ainekustannukset, palkat.
Esimerkkejä epäsuorista kustannuksista
Tässä on erät, jotka asetetaan kirjanpidossa välillisiä kustannuksia:
- Ylimmän johdon, hallinto- ja tukihenkilöstön palkat.
- Palveluiden maksaminen.
- Markkinointikampanjat, yrityksen mainonta.
- Lisätuotantolaitteiden poistot.
- Verovähennykset.
- Sertifioinnin ja lisensoinnin kustannukset.
- Neuvontapalvelut.
- Toimistojen, teollisuustilojen, kuljetusten korjaus.
- Työntekijöiden koulutus ja luokittelu.
- Kuljetuskustannukset tuotteiden toimittamisesta lopulliselle ostajalle.
- Yleinen myymälä, yleiset tuotantokustannukset.
luokitus
Mieti nyt epäsuorien kustannusten tyyppejä ja niiden jakautumista luokituksessa:
- Välilliset materiaalikustannukset. Tämä on maksu energialähteistä, jotka tukevat organisaation apulaitteita.
- Työntekijöiden palkkiot. Kaksi henkilöstöryhmää erottuu täältä: esimies-, hallinto- ja aputoiminta.
- Muut kustannukset. Tämä tuotannon apulaitteiden poisto, mainontakustannukset, yrityksen (eikä tietyn tuotteen) myynninedistäminen, yleiset, hallinnolliset, ammattipalvelujen tarjoamiseen liittyvät kulut yritykselle.
kirjanpito
Kaikista epäsuorien, muiden kuin tuotantokustannusten lajikkeista löytyy Art. Verolain 265 kohta. Suurinta osaa niistä voidaan kutsua pysyviksi. Kirjanpidossa ne käyvät läpi tilin "Yleiset kulut" (26). Tilien 20, 23, 25 lähettäminen on kuitenkin mahdollista.
Kustannusten määrittämisongelman ratkaisemiseksi otetaan käyttöön henkilökohtainen absorptiokerroin. Se heijastaa yleiskustannuksia tuotosyksikköä kohti. Suosittu menetelmä on välillisten kustannusten suhteellinen jakaminen välittömiin kustannuksiin. On myös mahdollista jakaa välilliset kustannukset tuotannon työvoimakustannuksilla.
Välillisten kustannusten kirjanpito auttaa tosiasiallisesti arvioimaan kustannuksia. Muista kuitenkin, että tulos vaihtelee uudelleenjakoperustan muutoksen mukaan.
Tuloveroilmoituksen on heijastettava kertyneitä välillisiä kustannuksia. Tässä on ne, jotka vaativat yksilöllisen salauksen purkamisen:
- Maksujen ja verojen määrät.
- Laitteiden poistot.
- Vammaisten sosiaalietuuksien vähennysten määrä.
- Maanhankinnan määrät sekä tontteja koskevat vuokraoikeudet.
- Tutkimuskustannukset.
Organisaation menojen jakaminen välittömiin ja epäsuoriin on melko monimutkainen prosessi, jolla on paljon hienouksia. Tässä vaikuttavat myös tuotannon erityispiirteet, myydyt tavarat ja yrityksen toiminta-alueet - tuotanto, palveluiden tarjoaminen tai työn suorittaminen. Verolaki ei sinänsä sanele selkeästi, mitä menoja pidetään epäsuorina ja mitkä välittömiä.