Henkilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää ... Riippumattomia henkilöitä ovat ... Laki, kommentit

Keskinäisesti riippuvaiset henkilöt ovat henkilöitä, joiden keskinäisten suhteiden erityispiirteillä on kaikki mahdollisuudet vaikuttaa näiden henkilöiden suorittamien liiketoimien olosuhteisiin ja tuloksiin. Ja myös näiden ihmisten työn tuloksista tai heidän edustamiensa jäsenten toiminnasta. On syytä muistaa, että yksilöiden toisistaan ​​riippumattomiksi tunnustamisella on kuitenkin tiettyjä seurauksia.

Koehenkilöiden keskinäisen suhteen koordinoimiseksi suunnitellaan vaikutusta, joka voi johtua siitä, että yksi henkilö on kiinnostunut muiden ihmisten pääkaupungista, toimiessaan heidän välilläan tehdylle sopimukselle, joskus sopimukselle, tai jos toisella on todennäköisyys tehdä muiden henkilöiden tai henkilöiden tekemiä päätöksiä.

Henkilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippumattomiksi edellyttää verolain säännöksen sääntelyä.

Käsitettä käytetään myös Venäjän federaation verolaissa, pääasiassa siirtohintojen hallitsemiseksi. Jos yksityishenkilöt ovat sidoksissa toisiinsa, niin tietysti niiden välisiin liiketoimiin voidaan käyttää erityisiä liiketoimien seuraamisperiaatteita. Yksilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi vaikuttaa kuitenkin myös muihin verotusongelmiin ja lisävähennyksiin.

Siirtohinnoitteluun ja lisäarvoon liittyviä kysymyksiä säännellään osassa V.1. 1 osa verolaista. Sitä kutsutaan ”toisiinsa liitetyiksi persoonallisuuksiksi. Konsernitilinpäätös arvosta ja verotuksesta. Valvonta näiden henkilöiden välisten liiketoimien yhteydessä. Hinnoittelua ja lisämaksuja koskeva sopimus. "

105.1 artiklan mukaisesti toisiinsa liittyvät persoonallisuudet ovat aiheita, joiden suhteiden ja suhteiden piirteillä on jokainen mahdollisuus ilmaista vaikutus heidän suorittamiinsa toimintoihin, näiden henkilöiden toiminnan taloudellisiin tuloksiin.

Esimerkki.

Joten jos yhdellä fysiologisella henkilöllä on 100% laitosten A ja B osakepääomasta, niin on selvää, että tämä henkilö voi vaikuttaa heidän toimintaansa ja työn tuloksiin.

Vastaavasti olennainen yksikkö, yritys A, laitos B, ovat sukulaisia.

Yksilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi aiheuttaa vaikutuksia, jotka voivat olla:

• johtuu yhden henkilön roolista muiden pääkaupungissa;
• keskinäisen sopimuksen mukaisesti;
• yhden osallistujan toisen kyvyn läsnä ollessa päättää muiden henkilöiden hyväksymistä päätelmistä.

Henkilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää kaiken hankitun omaisuuden arviointia. Luettelo henkilöiden sukulaisista tilanteista esitetään 2 artiklan 2 kohdassa. 105,1. Samanaikaisesti tämä luettelo on julkinen. On todettu, että oikeudenkäynnissä ja veroprosessissa voidaan tunnistaa kaikki luvut ehdoiksi muista syistä johtuen, jos näiden henkilöiden välisillä suhteilla on keskinäisen riippuvuuden ominaisuuksia.

Viestintä lailla

Yksilöiden tunnistaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää erityisen verotusasteikon käyttöä, ja se määritetään seuraavalla menetelmällä:

1. Henkilöllisyydet kytkeytyvät toisiinsa, jos he täyttävät 2 artiklan 2 kohdassa mainitut ehdot. 105,1.
2. Henkilöillä on oikeus ilman muiden apua tunnustaa itsensä ja yrityksensä verotuksessa toisiinsa liittyviksi persoonallisuuksiksi. On tarkoitus, että jos on olemassa keskinäisen riippuvuuden piirteitä, joita ei ole esitetty 1 artiklan 2 kohdan luettelossa. 105.1, silloin kaikilla menettelyn osapuolilla on oikeus ilman muiden apua hyväksyä itsensä etuyhteydessä olevien henkilöiden suorittamiin lisämaksuihin ja verotukseen.Tällainen päätös voi olla kustannustehokas seuraamusten sulkemiseksi pois verotarkastuksen tulosten perusteella.
3. Kokeilu pystyy tunnistamaan luvut toisiinsa liittyvistä muista syistä. Jos näiden henkilöiden välisellä suhteella on riippuvuusominaisuuksia. Heidän välisillä ominaispiirteillä on kaikki mahdollisuudet vaikuttaa suorittamiinsa toimintoihin, näiden henkilöiden työn taloudellisiin tuloksiin. On syytä muistaa, että yksilöiden tunnistaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää erityisen verotusasteikon käyttöä.

Tilanteet, joissa yksilöiden katsotaan olevan oikeudellisesti sukulaisia

Mieti seuraavia tilanteita:

1. Yritykset, jos yksi yritys osallistuu suoraan tai epäsuorasti toiseen instituutioon ja tämän suhteen osuus on yli 25. Esimerkki: Organisaatiolla A on 35%: n omistusosuus yrityksestä B. Rakenteet A ja B ovat etuyhteydessä olevia henkilöitä.
2. Fyysinen yhteisö ja yritys, jos tällainen olennainen henkilö osallistuu suoraan tai epäsuorasti tällaiseen yritykseen ja osa tästä avusta on yli 25%. Esimerkki: Ivanov omistaa 45%: n osuuden yrityksestä A. Nämä yhteisöt ovat lähipiiriin kuuluvia yksiköitä.
3. Yritykset, jos sama yhteisö osallistuu suoraan tai epäsuorasti näihin organisaatioihin ja tämän roolin osuus kaikissa laitoksissa on yli 25%. Esimerkki: Maslov omistaa 30%: n osuuden yrityksestä A ja 26%: n instituutiossa B. Organisaatioilla A ja B ei ole roolia toisissaan. Tässä tilassa yritykset A ja B ovat riippuvaisia ​​henkilöitä.
4. Yritys ja yhteisö (mukaan lukien fyysinen yhteisö yhdessä tämän asetuksen 11 alakohdassa tarkoitettujen toisiinsa sidoksissa olevien henkilöiden kanssa), joilla on mahdollisuus nimittää vähintään 50% kollegiaalisen yhdistyksen (KIO) kokoonpanosta tai neuvotella johtajien (hallintoneuvoston) kanssa ).
5. Yritykset, joiden ainoat toimeenpanoelimet ovat vähintään 50% KIO: n kokoonpanosta, tai hallitus, joka nimitetään tai valitaan saman henkilön päätelmien perusteella.
6. Laitokset, joissa yli 50% kollegiaalisen toimeenpanevaan elimeen kuuluvista henkilöistä tai puolet johtokunnasta sijaitsevat, muodostavat samat fyysiset henkilöt yhdessä tämän asetuksen 11 kohdassa mainittujen toisiinsa liittyvien lukujen kanssa.
7. Yritys ja yhteisö, joka käyttää yhden toimeenpanoelimensä toimivaltaa. Esimerkki: Korepinia pidetään yrityksen A johtajana. Nämä yhteisöt ovat toisiinsa liittyviä persoonallisuuksia.
8. Yritykset, joissa sama yksikkö toteuttaa yhden toimeenpanoelimen mahdollisuudet. Esimerkki: Vedernikovia pidetään yrityksen A johtajana. Hän on myös instituutin B pääjohtaja. Organisaatiot A ja B ovat läheisiä henkilöitä.
9. Yritykset tai yksityishenkilöt, mikäli jokaisessa uudessa organisaatiossa jonkin aikaisemman henkilön suora rooli on yli 50.
10. Luvut siinä tapauksessa, että yksi henkilö alistuu toiselle henkilölle virallisen sijainnin mukaan.
11. Fyysinen henkilö, hänen puolisonsa (vaimo), isä äitinsä kanssa, lapset, puolikkaan ja puolison veljet ja sisaret, huoltajat ja huoltajat. Yksilöiden tunnistaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi merkitsee uusia maksuja. Fyysisen yksikön omistusosuus yrityksessä tunnustetaan tämän henkilön ja hänen toisiinsa liittyvien henkilöiden yhteisenä prosenttiosuutena vahvistetussa yhtiössä, kuten tarkistuksen 11.2 kohdassa todetaan. Esimerkki: Isä omistaa 20%: n osuuden LLC: stä. Tytär omistaa 10% samassa yrityksessä. Isän roolin uskotaan olevan 30 prosenttia LLC: ssä (osa lapsesta otetaan huomioon) ja päinvastoin.

Henkilöiden tunnistaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi ja sen seuraukset

Asiantuntijat huomauttavat yhden tärkeän vivahteen. Jos yksilöiden tekemien liiketoimien vaatimuksiin tai tuloksiin tai heidän työn taloudellisiin tuloksiin vaikuttaa yksi tai useampi muu henkilö johtuen heidän suosimastaan ​​markkina-asemasta tai muista vastaavista tekijöistä,Tällaista vaikutusta ei pidetä syynä yksilöiden tunnustamiselle verotuksellisesti toisiinsa liittyvinä.

Venäjän federaation, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden, kotimaisten organisaatioiden kaupunkikokonaisuuksien suora tai epäsuora apu ei sinänsä ole syy tunnustaa tällaisia ​​yhdistyksiä toisiinsa liittyviksi.

Tässä lausekkeessa tarkoitetuilla yrityksillä on kaikki mahdollisuudet tunnustaa toisistaan ​​riippuvaisiksi muiden laissa määrättyjen syiden mukaisesti.

Yksilön roolin osuus organisaatiossa

Yksilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi Venäjän federaatiossa merkitsee uutta vastuuta. 105.2 artikla. Verolaki asettaa menettelyn, jolla määritetään prosenttiosuus henkilön osuudesta yhtiössä. Korosta henkilön suoraa ja epäsuoraa avusta organisaatiossa. Voit antaa esimerkin.

Tilanne: Priceless omistaa 50 prosentin osuuden yrityksestä A. Yritys A puolestaan ​​omistaa 40 prosenttia yrityksestä B.

Seuraukset: Pricelessillä on 50%: n suora osuus osakeyrityksessä A. Eli nämä yhteisöt ovat toisiinsa liittyviä persoonallisuuksia. Yrityksellä A on 40%: n suora osuus yrityksessä B. Yritykset ovat toisiinsa liittyviä persoonallisuuksia. Korvaamattomalla yrityksellä on 20% epäsuora rooli yrityksessä B (50% * 40%). Näitä yhteisöjä ei pidetä toisiinsa liittyvissä persoonallisuuksissa (koska osuus osakkeesta on enintään 25%).

Keskinäistä riippuvuutta. Vaikeat jaksot

Henkilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää erityisen omaisuusvastuun käyttöä.

Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 02.7.2013 päivätyssä tekstissä "Venäjän valtiovarainministeriön kirjeen suunnasta" selitetään menettely omistusosuuden määrittämiseksi sellaisina ajankohtina kuin:

1. Organisaatioon kuuluvien henkilökohtaisten osakkeiden läsnäolo.
2. Laitosten "ristikkäin" avustaminen toistensa pääomassa on tilanne, kun yksi yritys osallistuu suoraan toiseen yritykseen.
3. ”Rengasomistus” on tilanne, jossa epäsuoraa roolia luotaessa yksi instituutio osallistuu epäsuorasti henkilökohtaiseen pääomaan muiden organisaatioiden osakkeiden perusteella.

Keskinäistä riippuvuutta. arvo

Yksilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää niiden välisen liiketoiminnan tulosten arviointia - ohjattua työtä.

Henkilöiden keskinäisen riippuvuuden päärooli on, että läheisten henkilöiden väliset menettelyt tunnustetaan kontrolloiduiksi liiketoimiksi. Verolaissa mainittujen muiden olosuhteiden esiintyessä. Kuten edellä mainittiin, yksilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää niiden välisten liiketoimien tulosten arviointia. Siksi säännellyille sopimuksille verolaki määrittelee useita erityislakia. Ensinnäkin hallinnoitujen liiketoimien mukaan verolaitteella on oikeus verrata sopimusten arvoa markkinoiden tariffiin. Tässä tapauksessa yksilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippuvaisiksi edellyttää tarvetta vahvistaa suurempi vähennysten määrä.

Lisäksi säänneltyjä menettelyjä suorittavien maksajien on toimitettava niistä tietoja veroviranomaisille, ja tämän normin noudattamatta jättämisestä määrätään velvollisuus.

Tytäryhtiöiden välisten liiketoimien arvonvalvontajärjestelmän tarkoituksena on varmistaa, että yritysryhmät eivät manipuloi tariffeja veropohjan vetämiseksi Venäjän federaatiosta offshore-maihin tai tuettuihin yrityksiin. Tällainen henkilöiden tunnustamisjärjestelmä toisistaan ​​riippuvaiseksi edellyttää erilaisten arviointien käyttöä monissa maailman maissa.

Muut roolit

Merkityksellisyyden lisäksi henkilöiden suhteilla on säänneltyjen liiketoimien perustamisessa suuri vaikutus myös tiettyihin muihin verotusongelmiin:

Aiheen toteutus, jolle poistopalkkio esitettiin

Kaikilla veronmaksajilla, jotka tekevät merkittäviä sijoituksia käyttöomaisuuteen, on oikeus käyttää ns. ”Lomaa”. Toisin sanoen toteutetaan kertaluonteinen kulujen vähennys tuloveron mukaan 10% tai 30% koko pääkohteen kustannuksista.On kuitenkin todettu erityinen periaate, joka vaatii uusintapoistopalkkion uusimista, jos se on suoritettu aikaisemmin, 5 vuoden kuluttua siitä, kun se on otettu käyttöön verovelvollisen kanssa yhteydessä olevalle henkilölle.

Minkä tahansa fyysisen yksikön voitonmaksut

Se kirjataan jo suoraan aineelliseksi hyödyksi ja tämän perusteella maksetaan - aineellinen hyöty, joka saadaan ostamalla tuotteita (työvoima, palvelut) henkilöiltä, ​​jotka ovat yhteydessä toisiinsa veronmaksajan suhteen.

Tässä tapauksessa peruste muodostuu ylimääräisenä kaupan markkina-arvosta tuotteiden todelliseen myyntihintaan verrattuna.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 27. marraskuuta päivätystä kirjeestä käy ilmi, että kun verovelvollinen hankkii asunnon yrityksestä, joka on toisiinsa yhteydessä toisiinsa liittyvissä asioissa, vahvistetun asunnon omistusoikeuden valtion rekisteröintijakso tunnustetaan tulojen syntymispäivänä aineellisten etujen muodossa.

Tällaisen fyysisen hyödyn variantissa maksetaan voiton määrä 13%.

Esimerkki: Pääjohtaja sai asumistilaa yritykseltä miljoonalla ruplalla, ja tällaisen asunnon markkinahinta oli 5 miljoonaa ruplaa. Koska johtava johtaja ja toimielin ovat toisiinsa liittyviä persoonallisuuksia, syntyy 4 miljoonan ruplan konkreettinen hyöty. Tästä määrästä kannetaan henkilökohtainen tulovero.

Jos asuinrakennuksen osto ja myynti tapahtuu keskenään toisiinsa liittyvien henkilöiden keskuudessa, tässä tapauksessa olennaiset vähennykset, 2 artiklan ennalta määritelty 2 kohta. 220: ta ei käytetä. Riippuvaisiin lukuihin kuuluvat esimerkiksi aviomies (vaimo), isä ja äiti, lapsi, puoli-veljensä ja puoli-veljensä ja sisaret, edunvalvojat ja huoltajat.

Maksut laitosten omistukseen

1. tammikuuta 2015 alkaen yhdistysten kiinteistöveroa kannetaan irtaimesta omaisuudesta, joka on rekisteröity pääasialliseksi peruskeinoksi 1.1.2013 alkaen seuraavien seurausten seurauksena: siirrot, mukaan lukien ostot, asiat lukujen välillä, jotka kirjataan 2.105.1 kohdan säännösten mukaisesti, toisiinsa kytkettyinä .

Tämän periaatteen otti käyttöön liittovaltion edustajakokous 11.24.2014 "Muutoksista Venäjän verolain ja yksittäisten säädösten osakkeisiin".

Venäjän federaation liittovaltion veroviraston 13. maaliskuuta 2015 päivätyssä viestissä nro ZN-4–11 / 4037 selitetään, että tällaisista kiinteistä varoista kannetaan kiinteistöveroa 1.1.2015 alkaen.

Samanaikaisesti niitä ei veloiteta millään tavoin, koska niitä ei tunnusteta verovelvollisiksi, pääomarahastojen esineitä, jotka on tuotu pää- tai muuhun poistokategoriaan systemaation mukaisesti, jonka Venäjän federaation hallitus on vahvistanut.

Esimerkki: Organisaatio osti voimalaitokset yhteenliitetyltä yritykseltä ja alkoi käyttää sitä avaintyökaluna. Mekanismi kuuluu viidenteen poistotyöryhmään. Koska auto on hankittu etuyhteydessä olevalta henkilöltä, sen hintaan verotetaan laitosten omaisuutta.

Henkilöiden tunnustaminen toisistaan ​​riippumattomiksi, Venäjän federaation verolain 20 artikla

Lain tekstissä säilytetään julkaisu, jota kutsutaan Art. 105,1. Tässä huomautuksessa erotetaan joukko toisiinsa liittyviä henkilöitä edellä mainituista laeista. Ongelmana on, että Venäjän federaation verolain julkaisua 20 käytetään vain liiketoimiin, voittoihin ja kustannuksiin.

Asetuksen 20 artiklassa säädetään, että vain yksityishenkilöt ja (tai) yritykset tunnustetaan toisiinsa liittyviksi henkilöiksi minkä tahansa verotuksen yhteydessä, jonka väliset suhteet voivat vaikuttaa olosuhteisiin tai heidän työnsä taloudellisiin tuloksiin, mutta suoraan:

• yksi yritys osallistuu suoraan tai epäsuorasti toiseen yritykseen, ja tällaisen osakkeen kokonaisosa on yli 20%. Yhden instituution epäsuoran edun prosenttiosuus toisessa muiden organisaatioiden jakson kautta määritetään työvaihtoehdossa osalla tämän järjestyksen yhdistysten suoraa osallistumista.
• yksi fyysinen kohde alkaa toiselle aineelliselle henkilölle virallisen sijainnin mukaan.
• luvut tehdään Venäjän federaation perhelainsäädännön mukaisesti avio- suhteista, sukulaisuussuhteista, edunvalvojasta ja adoptoituneista sekä myös suojelijasta ja suojelijasta.

20 artiklassa määrätään myös, että oikeusjuttu voi tunnistaa henkilöt toisiinsa kytkeytyviksi muista syistä, joita ei ole määritelty tämän artiklan 1 kohdassa, jos näiden henkilöiden välisillä suhteilla on kaikki mahdollisuudet vaikuttaa tuotteiden (työvoima, palvelut) myyntitapahtumien tuloksiin.