Verojärjestelmän tehokkuus määräytyy pitkälti verohallinnon laadun perusteella. Valtio asettaa tehtävät tällä alueella ottaen huomioon maan nykyisen tilanteen. Tähän mennessä termi "verohallinto" on korvattu käsitteellä "verohallinto".
määritelmä
Verohallinto - joukko valtion toimia valtion verojärjestelmän hallitsemiseksi. Joten se laatii lakien avulla veroluettelon ja määrittelee menettelyn, jonka mukaisesti ne takavarikoidaan. Verohallinto ulottuu sekä virallisten elinten pätevyyteen että niiden toiminnan organisointiin. Kolmas alue, jolla verojärjestelmää hallitaan, on tehtävien asettaminen veropalvelulle, joka seuraa verotusta ja pitää tärkeimpien säännösten rikkojat vastuussa.
Verohallintojärjestelmä kattaa siis 3 aluetta: säädökset, verosuhteissa olevien yksiköiden toiminnan organisointi, valvonta asianomaisella alalla. Sitä pidetään osana verojärjestelmän hallintaa. On tärkeää tietää, että sana ”hallinto” tarkoittaa alusta alkaen valtion elimiä, jotka johtavat alueellista kokonaisuutta.
Tämän perusteella verohallinto on virallisten elinten toiminta, ei erillisiä verosuhteita koskevia säädöksiä. Lainsäädäntöelimet valvovat verotusta. Verohallinto varmistaa virallisten elinten toiminnan kannalta keskeisten säädösten täytäntöönpanon.
Verotusta valvovat valtion elimet hoitavat verosuhteita. Itse asiassa monet elimet ovat mukana verohallintojärjestelmässä. Tärkeimmät niistä: valtiovarainministeriö, taloudellisen kehityksen ja kaupan ministeriö, liittovaltion verovirasto jne. Venäjän federaation verolain I osa siirsi suurimman osan Venäjän federaation verohallinnon valtuuksista RF: n valtiovarainministeriölle. Muut elimet häiritsevät tätä prosessia paljon vähemmän.
elinten verohallinto valvoo ensisijaisesti asianomaisen alan lakien noudattamista. He tosiasiallisesti seuraavat jokaista vero-osanottajaa. Venäjän verohallinto ei kuitenkaan kata vain virallisten elinten toimintaa.
elementtejä
Venäjän federaation verohallinnon tärkeimpiä elementtejä ovat: lain vaatimusten noudattamisen valvonta, veroviranomaisten toiminnan laillisuuden valvonta, veronmaksajien järjestäminen organisaation, metodologisesti ja analyyttisesti.
Ensimmäinen tekijä on veropalvelujen päätarkoitus. Itse veroidean pääpiirteet viittaavat siihen, että niitä, jotka eivät maksa maksuja, rangaistaan. Tätä on mahdotonta hallita ilman verohallintoelimiä, joten ne ovat erittäin tärkeitä, ja säädöksissä tämäntyyppisten elinten toiminnassa on monia vivahteita. Maksujen laskennan pääasialliset valvontamuodot ovat pöytä- ja kenttäverotarkastukset.
Markkinatalouden kehittyessä verohallintoa kehitetään jatkuvasti. Sen tarkoituksena on varmistaa, että valtion ja veronmaksajien etujen tasapaino noudatetaan. Verolait sitovat molempia osapuolia.Verohallinnon kehittyessä lainsäädäntömenettelyjen normeilla alkaa olla yhä tärkeämpi merkitys.
Erityisen huolellisesti he harjoittavat valvontaa osastojen sisällä ja tarkastavat veronmaksajat useita kertoja. Suorita usein verotarkastus, jonka avulla voit hallita veroviranomaisten toiminnan tuloksia, ratkaista kaikenlaisia verohallinnon ongelmia ja suhteiden osapuolten välisiä kiistoja. Myös riitojen tiedot systematisoidaan, tapaukset, jotka aiheuttivat lainsäädännössä olevan aukkoja - korostettiin - lait eivät ole täydellisiä.
Veroviranomaisten toiminta ei tapahdu koskaan parantamatta verohallintoa. Prosessin laadullinen organisointi on välttämätöntä: rakenne olisi muodostettava, verovelvollisten maksuraportit olisi annettava. Sinun on tarkistettava ne, tehtävä päätöksiä seuraamuksista, ennustettava verojen maksaminen.
Mitä tulee valvontaan, se suoritetaan pääasiassa kahteen suuntaan:
- verojen laskemisen ja maksamisen valvonta;
- lain vaatimusten noudattamisen valvonta.
Hallinto tapahtuu kahdella tasolla ottaen huomioon toimeenpanoelinten pätevyys. Ensimmäisen tason aiheet ovat Venäjän federaation valtiovarainministeriö ja liittovaltion verovirasto. He kehittävät erityistoimenpiteitä verohallinnossa. Heidän ensisijaisena tavoitteenaan on parantaa alueen tehokkuutta. He pyrkivät myös parantamaan tämän alan lakeja, ennustamaan ja suunnittelemaan verotuloja talousarvioon ja ottamaan huomioon maksujen analyysin.
Toinen tutkittavien taso on alueelliset veroviranomaiset, Venäjän federaation liittovaltion veroviraston sivuliikkeet. He osallistuvat verovalvontamenettelyihin seuratakseen alempien viranomaisten lakien vaatimuksia tässä palvelussa. Heidän pätevyytensä piiriin kuuluu lykkäysten myöntäminen ja vastuunotto erityyppisistä rikoksista.
Vuodesta 2017 lähtien verotarkastuslaitoksen vakuutusmaksujen hallinto on liittänyt Venäjän federaation lainsäädäntöä. Eli velvollisuus hallita pakollisiin sosiaaliturvaan liittyviä menettelyjä, vakuutusmaksuja ratkaisee veroviranomaiset. Vuodesta 2017 nämä maksut on luokiteltu veroiksi.
On tärkeää tietää, että verohallinnon tehokkuus määräytyy monien lainsäädäntöstandardien, tarkastuksiin liittyvien tietojen keräämisen ja analysoinnin sekä vero-alan rakenteiden parantamista koskevien toimenpiteiden kehittämisen avulla. Korkean työn laadun ansiosta viranomaiset voivat tunnistaa aukot veroalalla. Esimerkiksi laissa on usein aukkoja, joiden avulla veronmaksajat voivat minimoida verojen tason ja välttää verojen maksamisen. Tämän havaittuaan veroviranomaiset toteuttavat joukon toimenpiteitä niiden poistamiseksi.
Tästä syystä ottaen nämä vivahteet huomioon, "verohallinnon" käsite on jo termi "verojärjestelmän hallinta", mutta samalla se on laajempi kuin "verovalvonta".
Termin sisältö
Joten ”verohallinnon” käsite sisältää seuraavat kohdat:
- toimet, jotka liittyvät sekä veronmaksajien että veroviranomaisten valvontaan lain vaatimusten noudattamisen suhteen;
- ehdotusten kehittäminen verolaskentaprosessin parantamiseksi, niiden liikevaihdon hallintaan;
- veroviranomaisten valvontatoimintojen varmistamiseen liittyvät toimet; Näitä ovat organisatoriset, metodologiset, analyyttiset ja muun tyyppiset materiaalit.
Tällä hetkellä Venäjän federaation liittovaltion verovirasto suorittaa kaksi lisätehtävää: veronmaksajien rekisteröintiprosessi ja konkurssimenettely.
Verolaki ei sisällä selitystä näistä tehtävistä.Tästä syystä ne eivät kuulu verojärjestelmän hallintakonseptiin, mutta tärkein syy siihen, miksi Venäjän federaation liittovaltion veropalvelu osallistui prosessiin, on, että ne ovat erittäin tärkeitä veronkantoprosessin asianmukaiselle toteuttamiselle, joten nämä toiminnot sisältyvät verohallintoon toiminnan suunnana. veroviranomaiset.
Tietoja periaatteista
Verojärjestelmän hallinta perustuu useisiin periaatteisiin. Yksi niistä on vähimmäiskustannusten periaate veronkannossa ja verotuksen valvonnassa. Verohallintoelinten tehokkuuden pääpiirteenä on, että ne tarjoavat vähimmäisverokantoihin liittyvät kulut, noudattavat kaikkia lain vaatimuksia, mukaan lukien prosessiin tarvittavien osastojen ja palvelujen sisältö.
Tietoja uudistuksista
Verouudistuksen ensimmäinen vaihe, jolle on ominaista finanssipolitiikka, erottui useista puutteista. Siten verohallinnon periaatteiden alalla havaittiin puutteita. Lisäksi paljastettiin, että lakien laatiminen ei ollut riittävää. Järjestelmän kolmas päähaitta on puutteita virallisten veroviranomaisten suhteissa toisiinsa.
Tällaisissa olosuhteissa tämän ajanjakson päätehtävä ilmestyi - tarjota budjetin alijäämällä tarvittava määrä veronmaksuja väestöltä. Aluksi Venäjän federaation virallisten elinten valvonnan tehokkuus oli erittäin heikko. Kaikki tämä osoittaa tarpeen säätää verohallinnon toimintoja.
Dodging ongelma
Käytäntö on osoittanut, että tehokkain hallinto ja suotuisimmat olosuhteet valtiolle ovat tärkein suunta veropetosiin liittyvien vaikeuksien ratkaisemisessa.
Usein valtio tiukentaa käytännössä esteenä veronkantoon liittyviä toimenpiteitä, ts. Lisää hallinnollista taakkaa ja vähentää verotustasoa, mutta tämä kanta on yleensä epäselvä.
Molemmat menettelyt liittyvät läheisesti toisiinsa. Verojen vähentäminen, väestön taakan pienentäminen ja nykyisen verojärjestelmän parantaminen aiheuttivat tilanteen, jossa verohallintojärjestelmän kysymyksistä tuli erittäin tärkeitä. Lisäksi niistä on tullut erittäin tärkeitä kysymyksiä.
Verohallinto tunnustetaan hallintotoiminnan ilmeisimmäksi alueeksi. Tämän alueen puutteet johtavat valtion talousarvioon virtaavien varojen määrän äkilliseen vähentymiseen ja johtavat siihen, että törmäysmahdollisuudet verorikkomusten kanssa lisääntyvät. Usein havaitaan subjektien ja keskuksen budjettisuhteiden tasapainon rikkomusta, mikä johtaa sosiaalisen konfliktin lisääntymiseen yhteiskunnassa, ja tällainen tilanne on valtiolle erittäin epätoivottava. On tärkeää, että verokulttuuri muodostetaan ottaen huomioon kunkin verosuhteisiin osallistuvan edut.
Veroviranomaisten ja veronmaksajien väliset suhteet
Veroviranomaisten ja veronmaksajien väliset suhteet ovat melko erilaisia, mutta ne jaetaan kuitenkin kolmeen päämuotoon: hallinnollinen pakko, säännellyt vaihtoehdot, ystävällinen kumppanuus. Valtion virallisesta veropolitiikasta riippuen niitä esiintyy eri mittasuhteissa. Niihin liittyvät valvontatoimet suoritetaan eri tavoin.
Tietoja pakottamisesta
Hallinnolliselle pakottamiselle on olemassa useita menetelmiä. Joten sovelletaan veroseuraamuksia, takavarikoidaan pankkitilejä, muuta veronmaksajien omaisuutta ja niin edelleen. Veroille on aina ominaista maksuvelvollisuus, ja tästä syystä näitä toimenpiteitä sovelletaan aina ja kaikkialla.
Venäjän federaation verolain voimaantulon jälkeen on levinnyt erityyppinen verojärjestelmän hallintomenetelmä - säänneltyjen vaihtoehtojen menetelmä. Sen ydin on, että veronmaksajat valitsevat itsenäisesti lailliset vaihtoehdot toiminnan suorittamisen lailliseen muotoon, verovelvoitteiden täyttämismenetelmiin, mutta heti kun toimintavaihtoehto on valittu, siitä tulee verosuhteiden velvoite.
Useissa valtioissa on ilmoitettu siirtyneen pakkokeinoista yhteistyöhön veronmaksajien kanssa.
Kolmannen menetelmän käyttö on alkanut äskettäin. Sitä ei käytetty pitkään Venäjän federaation alueella, koska verohallintojärjestelmää ei ollut kehitetty riittävästi. Toinen syy - verohallinnon tila heijastui verosuhteiden subjektien vuorovaikutuksessa.
Uudessa lainsäädännössä on kuitenkin ratkaistu siirtohinnoittelu verotuksessa. Ne sisälsivät sopimuksia tämän alan yksiköiden välillä. Lisäksi yhteisöiden budjetit alkoivat muodostua nykyisten taloudellisten mahdollisuuksien perusteella saada positiivinen vastaus sijoitusverolainoja koskeviin lausuntoihin. Tämän menetelmän soveltaminen kannatti myös tilanteissa, joissa laki ei salli korostaa taloudellisten tulosten verotuksen välttämätöntä järjestystä monimutkaisissa liiketoimissa ja innovatiivisten rahoitustuotteiden suhteen.
Näiden kolmen menetelmän käyttö samanaikaisesti antoi mahdollisuuden ratkaista verohallintojärjestelmän verotustehtävään liittyvä kysymys, joka johti uudenlaisen suhteen muodostumiseen viranomaisten ja veronmaksajien välillä. Toisen ja kolmannen menetelmän käyttö johtaa verohallintojärjestelmän sääntelyn vahvistamiseen, kun kyse on sekä valtion taloudesta että pienemmistä yhteisöistä.
Tietoja verojen alikäytöstä
Voimassa olevat normit eivät enää vastaa yksittäisten alueiden taloudellisen kehityksen tarpeita. Ne tulisi tarkistaa ja mukauttaa mahdollisimman pian. Käytetyt verovalvontamenetelmät ovat menettäneet kyvyn seurata uusia järjestelmiä veronmaksujen minimoimiseksi ja estää veronmaksajien mahdollisuuksia kiertää verotusta.
Kun analysoidaan syyt siihen, miksi veronmaksuja ei makseta kokonaan talousarvioon, on muutettava virallisten elinten rakennetta. Osoittautuu, että myös itse verotusmenetelmiä on mukautettava.
Valtio, jossa maan verohallintojärjestelmä sijaitsee, on tärkein kriteeri, jonka perusteella arvioidaan koko valtion verojärjestelmän kilpailukykyä. Tärkeimmät edellytykset verohallinnon laadun parantamiseksi ovat veroviranomaisten organisaatiorakenteiden parantaminen, niiden perustajen vahvistaminen ja uusimpien menetelmien soveltaminen valvonnassa. On tärkeää muuttaa prosessin metodologisia perusteita, valita huolellisesti henkilöstö tarkastusten suorittamista varten ja varmistaa työntekijöiden asianmukainen pätevyystaso.
Verohallinnon kehittämisen tässä vaiheessa monien valtioiden veropalvelujen kansainvälinen yhteistyö laajenee. Joten käydään kertaluonteisia ja monimutkaisia neuvotteluja, vaihdetaan keskinäistä tietoa verolainsäädännön innovaatioista. Suuri työ on meneillään veronkierron mahdollisuuden poistamiseksi väestön keskuudessa.
Uuden tekniikan soveltaminen
Veroviranomaiset käyttävät yhä enemmän uutta teknologiaa toimintansa aikana. Esimerkiksi, koko "Tax-3" -järjestelmä otettiin käyttöön. Se sisältää kaikki tiedot veronmaksajista. Vuonna 2015 otettiin käyttöön ensimmäinen toimintalohko veronmaksajien viralliselle rekisteröinnille ja kirjanpidolle.
Nyt Venäjän federaatiossa nämä prosessit suoritetaan online-tietokannassa. Samana vuonna he alkoivat käyttää toista ryhmää valvoakseen yksilöiden verotusta. Tällä hetkellä se toteutetaan uusimmassa järjestelmässä liittovaltion tasolla. Perustettiin yksi tietokanta kiinteistöveroista, omaisuudesta ja kiinteistöjen omistustiedoista. Veroviranomaiset ovat tällä hetkellä muodostaneet yhden ilmoituksen kuljetus-, kiinteistö- ja maaverojen maksamisesta yksilöille ja lähettävät sen.
Veronmaksajat voivat käyttää 48 sähköistä palvelua, jotka on julkaistu palvelun verkkosivustolla, nopeasti ja tehokkaasti ratkaista useita ongelmia, jotka liittyvät asiaankuuluvaan veroviranomaisille esitettyyn pyyntöön. Lisäksi monet asiat virallistettiin, ja ihmiset kääntyivät virallisten elinten puoleen. Tällä hetkellä maan keskimääräinen odotusaika on 13,5 minuuttia.
Kaikki nämä toimenpiteet johtivat valtion verojärjestelmän tehokkaampaan hallintaan. Tulot maan talousarvioon on saatu, ja verohallinnon menetelmät jatkavat laajentumistaan.
Suhteesta veronmaksajiin
Veronmaksajaan suhtautumisen kriteerin mukaan verohallinto on jaettu kahteen ryhmään - eriytettyyn ja neutraaliin. Ensimmäisessä tapauksessa väestö on jaettu vilpittömiin ja häikäilemättömiin veronmaksajiin. Niiden väliset erot näkyvät mieltymysten hallinnassa ja tarjoamisessa. Jokaiselle suoritetaan toimenpiteet hänen käyttäytymisensä perusteella.
Vilpittömässä mielessä olevien veronmaksajien suhteen valtio ottaa käyttöön erilaisia etuja, ja toiseen ryhmään se soveltaa tiukkoja toimenpiteitä: veronkiertolaisilta evätään kaikki edut ja myönnytykset.
Verojärjestelmän neutraali hallinta perustuu lakiin ilman lisänormeja ja verovelvollisten rajaamista. Verotus suoritetaan Venäjän federaatiossa sellaisen järjestelmän mukaisesti. Käsite "hyvässä uskossa" Venäjän verotusalalla ei tarkoita mitään.
Verotuksen valvontaan liittyvät toimenpiteet ovat ennakoivia ja samanaikaisia. Toinen lähestymistapa perustuu otokseen veropetostapauksista, uusien järjestelmien käytöstä verojen maksamisen minimoimiseksi. Lähestymistavan suurin haittapuoli on taistelu jo tehtyihin lakien rikkomusten tosiasioihin. Tästä syystä veropalvelu "menettää" alusta alkaen veronmaksajille tietäen lakien puutteista. Ennaltaehkäisevä lähestymistapa on työvoimavaltaisempi, mutta sitä käyttävät veroviranomaiset estävät piiritoimintojen esiintymisen.